Как налоговики могут парализовать деятельность компании

6625
Как налоговики могут парализовать деятельность компании

Фотография: kojoku/Shutterstock.com

Елена Куцкова | Собственник компании AccountProfi, Москва


На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье

  • Какой повод налоговики чаще всего используют, чтобы затруднить работу предприятия
  • Что делать, если контролеры заблокировали расчетный счет Вашей компании или пытаются изъять документы

В статье 31 Налогового кодекса РФ описаны все способы приостановить деятельность компании. Я расскажу о четырех вариантах, которые налоговики применяют чаще всего.

Блокировка расчетного счета

Если налоговики задались целью приостановить деятельность предприятия, они скорее всего прибегнут именно к такому способу. При этом они сошлются на один из двух поводов.

Повод 1. Непредставление отчетности

Под угрозой находятся даже те компании, которые своевременно представляют данные в налоговую инспекцию и уплачивают налоги, – ведь отчетность попросту может затеряться у сотрудника ИФНС. Поэтому обязательно нужно хранить копии всех сданных документов – тогда в случае необходимости Вы сможете быстро добиться, чтобы решение о блокировке операций было отменено. Могу рассказать вот о каком случае.

У нашего клиента – компании IT-сферы – заблокировали расчетный счет. Оборот фирмы составляет больше 1 млрд руб. в год. Попытки добиться от банка объяснений не увенчались успехом. Получить их удалось лишь в налоговой инспекции, направив туда запрос в письменной форме.

Поводом для блокировки счета оказалась несданная декларация по налогу на прибыль за 2011 год. Однако мы были уверены, что отчетность представлена вовремя: ее вручили лично инспектору, о чем свидетельствовал штамп на копии, которая была у компании. К счастью, бухгалтер четко контролировал документооборот, и найти эту бумагу не составило труда. Следующим шагом стало письмо в инспекцию с приложением копии отчетности, направленное в тот же рабочий день, когда поступил ответ на запрос. И компании прислали решение о разблокировке счета. Мы проследили, чтобы инспекция направила его в банк. На другой день счет разблокировали. Проблема была исчерпана в течение недели.

Повод 2. Неуплата авансовых платежей по налогу на прибыль

Если компания получила большую прибыль, то уплата авансовых платежей, конечно, сильно ударит по карману. Однако перечислять эти платежи все равно надо в положенные сроки, даже несмотря на то, что иной раз переведенные государству излишки годами не удается перезачесть в счет будущих платежей по этому налогу. Поучителен такой пример.

Компания импортирует оборудование. Обычно размер налога на прибыль у нее не превышал 200 тыс. руб. за квартал, но в III квартале 2010 года, в высокий для бизнеса сезон, его сумма составила около 800 тыс. руб. По закону, в IV квартале фирма должна была уплатить сумму, равную одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (п. 2 ст. 286 НК РФ). Однако Генеральный Директор решил не перечислять авансовые платежи, чтобы не отвлекать такие большие деньги из оборота. К тому же он знал, что на авансовые платежи пени не начисляются.

А через три квартала налоговики без предупреждения заблокировали расчетный счет компании. Основанием они назвали неуплату авансовых платежей, указав в требовании сумму, которую фирме предстояло погасить. В этом случае правота ИФНС была неоспорима, и компании пришлось уплатить долг. После получения денег инспекция вынесла решение о разблокировке счета. Блокировку, как и положено, сняли на следующий день.

Выемка документов

Инспекторы вправе производить выемку документов в компании в ходе налоговых проверок, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (подпункт 3 п. 1 ст. 31 НК РФ). Очевидно, что выемка может парализовать работу компании. Анализ судебной практики показывает, что суды в каждом случае по-разному оценивают мотивы налогового органа и их выводы бывают спорными. Тем не менее компании вполне могут и должны бороться за свои права, оспаривая действия налоговиков.

Например, отсутствие в протоколе выемки детальной описи и наименования требуемых документов может помочь Вам признать выемку незаконной. Приведу пример. Налоговики проверяли компанию и решили изъять часть документов. В постановлении контролеры написали следующее: «Для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица. Кроме того, у проверяющих имеются достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть сокрыты, исправлены или заменены». Суд посчитал эти основания недостаточными для проведения выемки и признал действия налоговиков незаконными (см. постановление ФАС Уральского округа от 25.04.2011 №Ф09-2131/11-С3). Однако бывают и обратные ситуации. Вот еще один пример. На одном предприятии в ходе выездной налоговой проверки были изъяты первичные документы. Компания не согласилась с составленным актом, посчитав, что действительной причиной выемки было намерение налоговых инспекторов провести почерковедческую экспертизу, тогда как такого основания для изъятия пункт 14 статьи 89 Налогового кодекса не предусматривает. В пользу предприятия свидетельствовало и то, что в постановлении о производстве выемки не содержалось доказательств, подтверждавших угрозу уничтожения, сокрытия, исправления или замены подлинников компанией.

Однако президиум ВАС РФ в своем постановлении от 26.04.2011 №18120/10 поддержал налоговиков. Он указал: тот факт, что в постановлении о выемке документов не приведены мотивы их возможного уничтожения, сокрытия, исправления, изменения или замены, несущественен для оценки законности постановления, если налоговый орган способен доказать обоснованность такой меры. С другой стороны, проанализировав представленные ИФНС материалы, суд признал необходимой почерковедческую экспертизу для выяснения того, не были ли сделки компании с контрагентами фиктивными. На основании этого президиум ВАС РФ заключил, что угроза уничтожения, сокрытия, исправления или замены налогоплательщиком документов по интересующим налоговых инспекторов сделкам была налицо, и признал решение налогового органа законным.

Приостановление деятельности как вид наказания

Статьей 3.12 КоАП РФ предусмотрено административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. Назначить такое наказание может суд либо – за грубое нарушение правил промышленной безопасности (ст. 9.1 КоАП РФ) – Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор).

Эта санкция предусматривается, в частности, за:

  • нарушение законодательства о труде (ст. 5.27 КоАП РФ);
  • нарушение санитарно-эпидемиологических требований (ст. 6.4, 8.2 КоАП РФ);
  • нарушение требований в области строительства (ст. 9.4, 9.5, 11.20 КоАП РФ);
  • нарушение правил защиты информации (ст. 13.12 КоАП РФ);
  • осуществление деятельности без регистрации или лицензии (ст. 14.1 КоАП РФ);
  • нарушение техрегламентов (ст. 14.43 КоАП РФ);
  • невыполнение требований законодательства о противодействии отмыванию доходов (ст. 15.27 КоАП РФ);
  • незаконное привлечение к трудовой деятельности иностранцев (ст. 18.15–18.17 КоАП РФ);
  • невыполнение в срок предписания госоргана (ст. 19.5 КоАП РФ);
  • нарушение требований пожарной безопасности (ст. 20.4 КоАП РФ).

Выемка имущества

Налоговые органы могут осматривать используемые компанией производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, а также проводить инвентаризацию принадлежащего фирме имущества (подпункт 6 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Одна компания – оптовый поставщик тканей – работала с крупными производителями мебели и небольшими дилерами. Генеральный Директор арендовал склад, но не успел отразить это в отчетности, так как еще не подошло время ее сдачи. Налоговая инспекция узнала о существовании склада из отчета арендодателя о сданных в аренду помещениях и пришла с проверкой. Увидев там товар, контролеры потребовали на него документы, но их тоже не оказалось. Тогда инспекторы решили произвести выемку имущества компании на том основании, что на складе хранится товар неизвестной принадлежности. Однако Генеральный Директор, в свою очередь, потребовал у представителя ИФНС постановления о проверке – а его тоже не оказалось. И выемка не состоялась.

Помните: на любое имущество в Вашем офисе, на складе или в других помещениях нужна документация, подтверждающая, что товар принадлежит компании. Когда же фирма арендует помещения, соответствующие договоры следует заключать от имени компании, а не от имени директора или его доверенного лица. Любой товар или объект должен соответствовать тому, что указано в накладных о его цвете, литраже, фасовке и других характеристиках. Также обязательно наличие данных об инвентаризации, которая по закону проводится не реже раза в год.

Помимо выемки имущества есть и другая мера – арест (ст. 77 НК РФ). Однако если выемка проводится по решению самого налогового органа, то арест наложить ИФНС может только с санкции прокурора. Эта мера применяется, когда налоговики подозревают компанию в намерении скрыть какое-либо свое имущество, чтобы уйти от уплаты налогов. Арест практически всегда ведет к остановке деятельности компании.

Принудительная ликвидация

Налоговая инспекция имеет право обратиться в арбитражный суд с иском о ликвидации компании (подпункт 14 п. 1 ст. 31 НК РФ). Основания, по которым может быть ликвидирована фирма, подразделяются на две группы:

  • нарушения законодательства, о которых заявляют уполномоченные органы;
  • недостаточность имущества, за счет которого должны быть удовлетворены требования кредиторов (банкротство или отрицательная величина чистых активов).

Приведу такой пример. Налоговики обратились в арбитражный суд с иском о ликвидации предприятия, ссылаясь на установленную по данным бухгалтерской отчетности за 2010 год отрицательную величину чистых активов. Бухгалтерские балансы предприятия подтверждали, что уже долгое время отрицательная величина чистых активов с каждым налоговым периодом увеличивается, а компания не делает попыток исправить ситуацию и с 2010 года получает убыток. Однако суд не нашел доказательств того, что кредиторы требовали досрочного прекращения или исполнения обязательств. Помимо этого, пункт 4 статьи 99 Гражданского кодекса РФ и пункты 5, 6 статьи 35 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» не предполагают, что предприятие подлежит незамедлительной ликвидации, как только его чистые активы начинают уменьшаться.

Как показывает судебная практика, из спора с налоговыми органами, пытающимися ликвидировать компанию в связи с отрицательной величиной чистых активов, победителем выходит компания. Поэтому, даже если Ваше предприятие терпит убытки, но Вы намерены продолжать работать, – смело боритесь с налоговиками, обжалуя их действия в суде.

Справка


Елена Куцкова с отличием окончила Государственный университет управления по специальности «менеджмент организации». Получила степень MBA (обучалась по совместной программе РАНХиГС при Президенте РФ и бизнес-школы Кингстонского университета, Лондон). Работала импорт-менеджером, финансовым менеджером. Ведет авторские семинары и тренинги по МСФО, управленческому учету, авторскому праву, внедрению системы KPI.

 ООО AccountProfi

Сфера деятельности: финансовый консалтинг, бухгалтерский учет, аудит, юридическое сопровождение бизнеса

Численность персонала: 50



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями




© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль