Какие поправки в Налоговый кодекс вступят в силу в 2013–2015 годах

13656
Какие поправки в Налоговый кодекс вступят в силу в 2013–2015 годах

Фото: Leonidsopov

Роман Денисов Руководитель отдела налоговой практики юридической фирмы Sameta, Москва


На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье

  • Сколько дней теперь отведено Вашей компании, чтобы составить возражение на акт налоговой проверки
  • Вкаких четырех случаях контролеры должны отменить свое поручение списать деньги со счета Вашей компании
  • Какие возможности дает банковская гарантия при уплате налогов
  • Почему с 2015 года блокировка банковского счета станет опасна

В предыдущих номерах журнала Вы могли прочесть о поправках, внесенных в Налоговый кодекс. Часть из них уже действует, часть вступит в силу до конца 2013 года, а также в 2014 или 2015 году. В статье я подробнее расскажу об изменениях и дам советы, как лучше организовать работу компании в новых условиях. Итак, наиболее важны три закона.

  1. Федеральный закон от 28.06.2013 №134-ФЗ, направленный на предотвращение, выявление и пресечение незаконных финансовых операций, легализации преступных доходов, а также уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей.
  2. Федеральный закон от 02.07.2013 №153-ФЗ, который существенно изменил процедуру досудебного урегулирования налоговых споров.
  3. Федеральный закон от 23.07.2013 №248-ФЗ, который комплексно дополнил два предыдущих.
 

Для Вашего удобства я расскажу о поправках в порядке, в котором они вступают в силу.

 

Изменения, которые вступили в силу 30 июля 2013 года

Во-первых, если раньше инспекторы вне рамок налоговой проверки могли запросить только информацию по конкретной сделке, теперь они получили право требовать и документы (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Надо отметить, что до внесения поправок контролеры пытались запрашивать такие бумаги, но представлять их или нет, оставалось на усмотрение руководства предприятий. Теперь же компании обязаны это делать. Кроме того, отныне инспекция будет направлять документы по почте только на юридический адрес предприятия. Просьбы направить корреспонденцию по фактическому адресу будут проигнорированы (подпункт 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Во-вторых, изменился порядок взыскания долгов с дочернего предприятия. Если до того, как  была назначена проверка, дочерняя фирма передала деньги или имущество основной компании, то налоговики вправе взыскать недоимку с нее. Действует это правило и в обратном порядке (подпункт 2 п. 2 ст. 45 НК РФ) – то есть в аналогичном случае с дочерней компании можно взыскивать недоимку основного предприятия. Нужно обратить внимание на одно важное уточнение: если средства переводятся в несколько дочерних организаций, то взыскивать недоимку будут пропорциально тому, какую сумму перевели на счет каждой из них. Налоговики потребуют возместить долг перед бюджетом даже в том случае, если выручка одной компании поступила на счет другой не напрямую, а через цепочку контрагентов. Но для начала инспекторам надо будет доказать взаимосвязь компаний (абзац 8 подпункта 2 п. 2 ст. 45 НК РФ). Есть одно положительное изменение: контролерам удастся взыскать не любую недоимку, существующую у головной компании, а только ту, которая образовалась у нее в результате умышленной передачи средств или имущества дочерней фирме перед проверкой.

Советы. Если фактический и юридический адрес Вашего предприятия различаются, безопаснее всего внести изменения в ЕГРЮЛ. Иначе есть риск, что инспекция оштрафует Вас, как руководителя, за сообщение недостоверной информации на 5 тыс. руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Угроза заключается в том, что требования о представлении необходимых документов налоговики будут напрвлять на юридический адрес компании. Если Ваша фирма фактически находится по другому адресу, значит, Вы не сможете отреагировать вовремя и направить нужные бумаги в течение отведенных законодательством пяти дней. За это Вас могут оштрафовать на 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ). Штрафы невелики, но риск в том, что инспекторы в рамках проверок запрашивают бумаги или информацию в больших объемах, а за каждый непредставленный документ грозит штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Как показывает опыт, такие штрафы и начисленные на них пени приводят к спорам с инспекцией на десятки и сотни миллионов рублей.

 

Изменения, которые вступили в силу в августе 2013 года

Во-первых, раньше в досудебном порядке нужно было обжаловать лишь решения инспекторов о привлечении компании к ответственности за нарушение законодательства. Теперь такой механизм предусмотрен практически для всех ненормативных актов (писем, решений, принятых по итогам рассмотрения жалоб), а также действий или бездействия налоговиков.

Во-вторых, с 15 дней до одного месяца увеличен срок подачи возражений на акт по итогам налоговой проверки. Такой же срок – месяц (вместо 10 дней) – установили и для подачи апелляционной жалобы на решение налоговиков о привлечении компании к ответственности. Напомним, что после проверки контролеры сначала составляют акт о выявленных нарушениях, а потом выносят решение о привлечении компании к ответственности. Это благоприятное изменение, так как теперь у предприятий будет достаточно времени, чтобы продумать линию защиты.

В-третьих, в Налоговом кодексе дается перечень сведений, которые надо привести в апелляционной жалобе на решение о привлечении к ответственности. Это название и адрес предприятия, обжалуемое решение, доводы и требования компании, наименование инспекции (п. 2 ст. 139.2 НК РФ). Отказать в рассмотрении жалобы инспекторы могут, если документ подписан не директором организации, истек срок подачи жалобы или же ее отозвала сама компания (п. 1 ст. 139.3 НК РФ).

В-четвертых, если Вы решите ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, то достаточно будет написать заявление. Теперь инспекторы обязаны в течение двух рабочих дней представить Вам все документы (абзац 2 п. 2 ст. 101 НК РФ).

В-пятых, законодатели сократили срок рассмотрения жалоб на неправомерные действия инспекторов до 15 дней, установив возможность продлить его на такой же срок (п. 6 ст. 140 НК РФ). Это новшество позволит рассматривать обращения и принимать решения по ним оперативнее, чем через суд, в котором процесс мог затянуться до года. Если вышестоящий налоговый орган нарушит этот срок, можно подать иск в суд, не дожидаясь вынесения решения.

В-шестых, требование об уплате налогов контролеры теперь вправе направлять Вам в течение 20 дней (а не 10) после вступления в силу соответствующего решения.

В-седьмых, в Налоговом кодексе перечислили, в каких четырех случаях контролеры должны отозвать поручение на списание денег со счета компании в банке (инкассо):

  • предприятие добилось изменения срока уплаты налога – иными словами, получило отсрочку (рассрочку);
  • предприятие заплатило долги или подало уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога;
  • банк сообщил в инспекцию о том, что у компании есть остатки средств на других счетах;
  • недоимка была признана безнадежной.

Также законодатели уточнили, когда налоговики имеют право арестовать имущество организации для погашения задолженности компании перед бюджетом. Это возможно в двух случаях. Первый – если вынесено решение о взыскании задолженности по налогам со счетов компании в банках, но этих средств не хватает для погашения всей суммы долга. Второй – если контролерам ничего не известно о счетах организации (п. 3 ст. 77 НК РФ).

Советы. Уточните у юристов и главбуха, как они обычно поступают, если сталкиваются с неправомерными действиями налоговиков или если не согласны с результатами проверки. Сейчас обжаловать действия контролеров стало удобнее, поэтому имеет смысл определить минимальную сумму, при попытке взыскать которую с Вашей компании предприятие станет оспаривать это решение. Поскольку на жалобе обязательно должна быть подпись Генерального Директора предприятия, лучше установить оперативный порядок подписания таких документов. И еще: сразу после получения акта проверки подайте в ИФНС заявление об ознакомлении с материалами дополнительных мероприятий контроля. В таком случае инспекторы не смогут затянуть процесс ознакомления, сославшись на особенности документооборота в инспекции.

 

Изменения, которые вступили в силу 1 октября 2013 года

Во-первых, чтобы погасить долг перед бюджетом, теперь можно использовать банковскую гарантию (ст. 74.1 НК РФ). При этом уточнены требования к самому документу: гарантия должна быть непередаваемой и безотзывной, а срок ее действия должен заканчиваться не ранее чем через полгода после крайнего срока, когда компания должна уплатить налог (п. 5 ст. 74 НК РФ). Эта схема действует так: налоговики выставляют предприятию требование об уплате налога в определенный срок, компания выдает контролерам банковскую гарантию, и если предприятие вовремя не перечисляет налоги, то ИФНС будет требовать выплаты задолженности уже у банка. Обратиться в банк налоговики должны в течение пяти дней с даты окончания срока уплаты налога. Банк обязан уплатить налог за компанию также в течение пяти рабочих дней (п. 7 ст. 74.1 НК РФ). Для банка единственное основание отказать – если инспекторы предъявят требование после окончания срока действия банковской гарантии (п. 8 ст. 74.1 НК РФ).

Во-вторых, если инспекторы в ходе проверки декларации по НДС подтвердят, что Ваша компания имеет право на возмещение налога, но Вы не успеете подать заявление о возврате (зачете) налога к моменту, когда инспекция вынесет свое решение, то возврат будет осуществляться в течение месяца с того дня, когда Вы подадите заявление (ст. 78 НК РФ). Если налоговики нарушат этот срок, то проценты начнут начисляться лишь после его окончания. Если же Ваша бухгалтерия успеет подать заявление о возврате до того, как контролеры вынесут решение о возмещении налога, то проценты начнут начисляться с 12-го дня после окончания камеральной проверки.

Советы. Прежде всего обсудите с главбухом или финансовым директором, есть ли у компании необходимость использовать банковскую гарантию и если да, то в каких ситуациях. Второй совет: помните, что подать заявление о возврате (зачете) НДС нужно до вынесения налоговым органом решения о возмещении налога. Инспекторы известят Вашу компанию о переплаченной сумме налога в течение 10 дней с того момента, когда они ее обнаружили. Поэтому Вам стоит контролировать работу бухгалтерии в этот период особенно тщательно. Тогда Ваша компания всегда будет в выгодном положении.

Изменения, которые вступят в силу 1 января 2014 года


С начала следующего года вступят в силу поправки, которые отразятся не только на финансах компании, но и на Ваших личных.

Во-первых, со следующего года транспортный налог на машины стоимостью свыше 3 млн руб. будет рассчитываться с повышающим коэффициентом. Всего установлено шесть пороговых значений (см. таблицу).


Какие поправки в Налоговый кодекс вступят в силу в 2013–2015 годах 

Во-вторых, законодатели уточнили, какие штрафы заплатит компания, если при встречной проверке не передаст в ИФНС документы или информацию. Налоговым кодексом предусмотрено два варианта штрафов: 5 тыс. руб. (ст. 129.1) и 200 руб. за каждый неподанный документ (ст. 126). Итак, расстаться с 5 тыс. руб. придется, если Ваше предприятие не представит информацию, например, о своем контрагенте. А вот если оно еще и не представит требуемые документы, то придется уплатить за каждый из них по 200 руб.

В-третьих, у налоговиков появятся два новых основания затребовать пояснения по камеральной проверке: если компания сдаст уточненную декларацию с меньшей суммой налога к уплате или заявит в декларации убыток (абзац 2 п. 3 ст. 88 НК РФ). Дать пояснения нужно в течение пяти дней (например, Ваша бухгалтерия может представить выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета).

В-четвертых, теперь все организации обязаны будут подавать декларации по НДС только в электронной форме (абзац 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем делать это придется даже тем компаниям, которые не являются плательщиками этого налога, но выставляли хотя бы раз счет-фактуру с суммой НДС: это касается, например, организаций на «упрощенке» или предприятий, численность персонала которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (абзац 2 п. 3 ст. 80 НК РФ). Напомню, что срок остался прежним – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За несоблюдение электронного формата декларации будет наложен штраф 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ), а за просрочку ее сдачи грозит штраф в размере 5% от суммы налога, не уплаченного в срок (п. 1 ст. 119 НК РФ).


Советы. Поручите бухгалтерии и системному администратору до конца 2013 года выбрать оператора, через которого Ваша компания будет подавать документы в ИФНС в электронном виде; соответственно, заложите в бюджет сумму на оплату услуг этой компании. Кроме того, получите новую квалифицированную электронную подпись. Тогда Ваша организация сможет спокойно, без спешки перейти на электронный формат отчетности.

 

Изменение, которое вступит в силу 1 июля 2014 года

С этой даты предприятие не сможет открыть новый счет, если один из существующих счетов заблокирован. Сейчас такое ограничение действует только в рамках одного банка. Но со следующего года в случае приостановления операций по счетам в одном банке открыть новый счет в другом будет нельзя: налоговики станут информировать все банки о том, что один из счетов компании заблокирован. Кроме того, инспекторы получили право требовать справки о наличии у организаций и бизнесменов счетов, вкладов (депозитов), а также об остатках денежных средств на них. Причем делать это они смогут и вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 86, п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Совет. Пока сложно сказать, как на практике будет работать механизм оповещения банков о заблокированных счетах. Пусть Ваш главбух не забывает об этом; можно, например, договориться с представителем обслуживающего Вас банка о том, чтобы он сообщил Вам, как только у него появятся соответствующие сведения.

Изменения, которые вступят в силу 1 января 2015 года

Во-первых, при проведении камеральных проверок деклараций по НДС, в которых заявлен налог к возмещению (сумма не имеет значения) инспекторы смогут не только ознакомиться с документами, но и осмотреть территорию и складские помещения компании (п. 1 ст. 92 НК РФ). Кроме того, если налоговики сверят данные в декларации предприятия и его контрагентов и обнаружат противоречия, то смогут потребовать первичные документы и счета-фактуры (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Во-вторых, компании, которые сдают отчетность в электронной форме, будут не только получать от налоговиков документы через Интернет, но и нести ответственность за несоблюдение правил электронного документооборота, вплоть до приостановления операций по счетам в банке.

В-третьих, срок, в течение которого инспекторы вправе блокировать счет за не сданную вовремя декларацию, будет ограничен и составит три года (сейчас ограничений такого срока нет). Начинать отсчитывать его нужно по окончании 10 дней после крайнего срока для сдачи отчетности (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Советы. Контролируйте эффективность работы бухгалтерии и своевременность перечисления налогов. Пригласите эксперта, чтобы он проверил, знают ли сотрудники обо всех изменениях в сфере налогообложения. Все это необходимо, чтобы избежать ситуаций, которые смогут привести к приостановлению операций по счетам Вашей компании и причинить убытки.

Справка


Роман Денисов окончил юридический факультет Рязанского государственного университета им. С.А. Есенина. С 2004 года работает в юридической фирме Sameta. Специализируется на сопровождении мероприятий налогового контроля, представительстве интересов клиентов в арбитражных судах, налоговом аудите (выявлении и оценке налоговых рисков и анализе соответствия деятельности клиентов налоговому законодательству РФ) и налоговом структурировании хозяйственной деятельности компаний.

 

ООО «Самета – налоговый и правовой консалтинг»

Сфера деятельности: консалтинг в сфере налогов и права

Численность персонала: 70

Партнеры: компании, входящие в Международный альянс юридических фирм (англ. International Alliance of Law Firms, IALF), в 43 странах мира



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями





© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях