Как обосновать расходы на оценку деловых качеств топ-менеджеров

1676

Фото: Business Planning Software/Flickr


Компания решила оценить деловые и личные качества своих руководителей и потратила на это 350 тыс. руб. Однако, чтобы включить данные расходы в уменьшение прибыли, ей пришлось побывать в трех судебных инстанциях

 

Претензии налоговиков. Инспекторы провели выездную проверку в компании «ГрупЭм» и обнаружили расходы на консультационные услуги по оценке деловых и личных качеств руководящего состава предприятия (оценка проводилась по методу «360 градусов»). Контролеры посчитали, что эти затраты экономически необоснованны, а значит, их нельзя было учитывать при расчете налога на прибыль. Как следствие, компанию обязали доплатить в бюджет более 85 тыс. руб.

Аргументы налогового органа.  Выводы инспекторов основывались на том, что по представленным актам и отчетам невозможно определить цель оказания услуг и нельзя понять, являются ли лица, оценка которых была проведена, работниками организации. Кроме того, контролеры отметили, что консалтинговая компания отсутствует по юридическому адресу и не сдает налоговую отчетность. Вдобавок ее Генеральный Директор на допросе заявил, что вышел из состава учредителей и давно не управляет фирмой. Значит, заключили налоговики, предприятие «ГрупЭм» получило необоснованную налоговую выгоду, а спорные расходы документально не подтверждены.

 Как обосновать расходы на оценку деловых качеств топ-менеджеров

Какие доводы помогли сохранить 100,8 тыс. руб.

Инна Бучневич Руководитель юридической практики консалтинговой фирмы «Партнеры и Боровков», Санкт-Петербург

Компания отстаивала свои права в трех судебных инстанциях, но ей все же удалось выиграть спор. Вот какие доводы повлияли на решение судей.

  1. Услуги консультантов – необходимость, а не прихоть. Руководство компании выработало конкретные требования к деловым и личным качествам сотрудников, занимающих начальственные должности, и решило провести оценку 26 представителей организации по методу «360 градусов». С этой целью и был заключен договор с консалтинговой фирмой, который предусматривал несколько видов работ: составление опросника, собственно оценку, обработку результатов, выдачу отчетов и проведение индивидуальных развивающих бесед с топ-менеджерами. Эти факты подтверждаются приказом, изданным Генеральным Директором. Следовательно, затраты на услуги экономически обоснованны. Примечательно, что этот довод налоговики не оспаривали.
  2. Расходы на оценку направлены на получение большей прибыли в будущем. Компания пояснила, что оценка делалась для конкретной цели: выявить лучших руководителей, чтобы поручить им новые проекты и таким образом обеспечить компании большую  прибыль в будущем. Кроме того, как было отмечено судьями, контролеры не вправе оценивать экономическую рациональность финансово-хозяйственных операций компании. Любой бизнесмен осуществляет предпринимательскую деятельность по собственному усмотрению и на свой риск (ст. 8 ч. 1 Конституции РФ, постановление Конституционного суда РФ от 24.02.2004 №3-П).
  3. Все затраты подтверждены первичными документами. Организация представила суду не только договор с консалтинговой фирмой, но и акты сдачи-приемки услуг, счета-фактуры, а также отчеты – общий и частные (об оценке качеств каждого руководителя, принимавшего участие в проверке). Претензий к этим документам у проверяющих не было.
  4. Компания не несет ответственность за налоговые нарушения, допущенные контрагентом. Аргументы инспекторов, касающиеся компании-партнера (консалтинговая фирма не подавала налоговую отчетность, первичные документы подписаны Генеральным Директором, отрицающим этот факт), не могут служить свидетельством того, что компания-заказчик не проявила должной осмотрительности. Такой же вывод следует из пункта 10 постановления пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53. Утверждения налоговиков о том, что услуги на самом деле оказаны не были, не подкреплены ни одним доказательством; значит, эти обвинения необоснованны.
  5. Расходы, связанные с подбором персонала, снижают налогооблагаемую прибыль. Ее уменьшают и затраты на услуги специализированных организаций по подбору персонала, а также расходы на консультации. Причем перечень расходов на консультационные услуги открытый, он ограничен только общими критериями (подпункт 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Решение суда и советы для бизнеса.  Судьи пришли к выводу, что консультационные услуги по оценке качеств топ-менеджеров экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение прибыли, которую в будущем обеспечат квалифицированные сотрудники. Компания выиграла спор, кроме того, налоговикам пришлось возместить ей судебные издержки в размере 15 тыс. руб. (постановление ФАС Московского округа от 17.02.2012 по делу №А40-81531/10-107-408).

 

Вот на что еще рекомендуем Вам обратить внимание.

  1. Чиновники считают, что затраты, связанные с подбором персонала, уменьшают налогооблагаемую прибыль, только если подобранные работники были приняты на вакантные должности в штате компании (см. письма Минфина России от 04.09.2008 №03-03-06/1/504 и от 01.06.2006 №03-03-04/1/497). Однако суды придерживаются иного мнения. Они полагают, что Налоговым кодексом не установлены какие-либо условия, согласно которым кандидатов обязательно надо брать на работу. Как правило, подобные споры выигрывают бизнесмены (см., например, постановление ФАС Московского округа от 09.11.2007 по делу №А40-38224/06-140-265).
  2. Расходы на проезд кандидатов к месту проведения собеседования Ваша компания может включать в себестоимость при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены (письма Минфина России от 28.10.2010 №03-03-06/1/669 и от 19.08.2010 №03-03-06/1/562). Чтобы минимизировать возможность споров с налоговиками, направьте кандидатам приглашение на собеседование заказным письмом, отметив в нем, что Ваша фирма обязуется компенсировать траты на проезд и проживание при условии предоставления соответствующих чеков. Такое письмо в случае судебных разбирательств подтвердит реальность расходов.


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями




© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль