Какие способы экономии на страховых взносах подходят малому бизнесу

79145
Какие способы экономии на страховых взносах подходят малому бизнесу

Фото: newsusacontent/Flickr

Владимир Верещака, Руководитель спецпроектов компании «Гарант-пресс», Москва


На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье

  • Какие схемы экономии на страховых взносах особенно выгодны
  • Какие размеры суточных и компенсаций не вызовут подозрений

Также Вы прочитаете

  • Как рассчитать, сколько средств можно сэкономить при использовании той или иной схемы

Получить прибыль небольшим компаниям в нынешнем году будет сложнее, чем в прошлом. Одна из причин этого – серьезное повышение ставки страховых взносов. Однако если Вы с главным бухгалтером грамотно подойдете к начислению тех или иных выплат сотрудникам, Вам удастся значительно сэкономить. Я расскажу о некоторых законных (и не очень законных) способах такой экономии.

Способ 1. Суточные вместо зарплаты

Выплаты сотрудникам, связанные с выполнением ими своей работы, взносами не облагаются. Большинство таких выплат на предприятиях – это компенсации расходов на командировки. Возмещаются не только затраты, например на билеты и проживание, но и суточные. А вот размер суточных Генеральный Директор компании определяет самостоятельно и закрепляет в трудовых договорах или внутренних документах, например положении об оплате командировок. Суточные в сумме, установленной руководителем предприятия, взносами на обязательное соцстрахование (в том числе и по травматизму) не облагаются. Кроме того, суточные (в пределах 700 руб. в день при командировках по России и 2500 руб. в день при командировках за рубеж) не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Суточные выплачивают не вместо, а сверх заработной платы. Поэтому, чтобы добиться экономии, сотрудникам, часто выезжающим в командировки, нужно снизить оклад, одновременно увеличив размер суточных. При этом определять завышенные суммы суточных не стоит. Так, если выплаты будут составлять 10 000 руб. в день, они наверняка привлекут пристальное внимание налоговиков. Проверяющие будут утверждать, что суточные в таких размерах экономически необоснованны. И если дело дойдет до суда, решение, вероятно, окажется не в пользу компании.

Давайте посмотрим, насколько выгоден этот способ экономии, рассчитав выплаты работнику компании, который находится в командировке по России 14 дней в месяц. Предприятие платит страховые взносы по ставке 34% и взносы по травматизму по ставке 4,1% (см. табл. 1).


Какие способы экономии на страховых взносах подходят малому бизнесу 

Способ 2. Компенсация вместо зарплаты

Компенсации за использование работниками личного имущества (обычно это автомобили и компьютеры) страховыми взносами не облагаются; на суммы этих выплат также не начисляются взносы по травматизму. Как и в случае с суточными, размеры компенсаций Вы можете определить самостоятельно.

При расчете налога на прибыль эти выплаты учитываются в полном объеме. Единственное исключение – компенсации за использование личных легковых автомобилей. Возмещение расходов такого рода уменьшает прибыль в пределах 1200 руб. в месяц, если объем двигателя машины не превышает 2000 куб. см, или 1500 руб. в месяц, если этот показатель больше (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 №92). Остальные виды имущества при налогообложении прибыли учитывают в тех суммах, которые утвердите Вы.

Прибегая к этому способу экономии, также не забывайте об экономической обоснованности. Скажем, если работник использует собственный ноутбук стоимостью 40 тыс. руб., то компенсация в сумме 20 тыс. руб. в месяц вряд ли будет разумной. Оптимальным будет установить размер компенсации исходя из первоначальной стоимости техники и минимального срока ее полезного использования, определенного в классификации основных средств (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1).

Предположим, Ваш работник совершает на личном автомобиле поездки по делам компании. Стоимость машины – 648 тыс. руб., минимальный срок полезного использования – 36 месяцев. Предприятие платит страховые взносы по ставке 34% и взносы по травматизму по ставке 4,1%. Сколько можно сэкономить за счет компенсации, см. в табл. 2.


Какие способы экономии на страховых взносах подходят малому бизнесу


Альтернатива выплате компенсаций – заключить с работником договор аренды его имущества (будь то автомобиль или вычислительная техника). Выплаты по этому договору должны учитываться при налогообложении прибыли полностью. Поэтому при использовании такой схемы Ваша компания избежит переплаты налога на прибыль. Страховые взносы с выплат по договору аренды не взимаются (см. письмо Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2010 №550-19). Заключать договор аренды выгоднее, если речь идет об автомобиле. При выплате компенсации подобные затраты учитывают лишь в пределах упомянутых норм. Если же речь идет о выплатах за аренду аналогичного имущества, то эти расходы не нормируют. Они уменьшают облагаемую прибыль в полном объеме.

Способ 3. Перераспределение доходов

В любой компании есть более и менее высокооплачиваемые работники. При этом разница между их доходами зачастую весьма внушительна. По закону, если годовой размер вознаграждений, начисленных сотруднику, превышает 463 тыс. руб., обложению страховыми взносами подлежат только эти 463 тыс., но не остальная сумма (такой лимит установлен на 2011 год). Некоторые компании увеличивают выплаты самым высокооплачиваемым работникам, одновременно снижая вознаграждения низкооплачиваемым, а разницу последним выдавая неофициально («в конверте»). Такова серая схема выплаты зарплаты в ее классическом виде.

Проиллюстрирую эту схему на примере. В штате компании числятся директор с окладом 120 тыс. руб. в месяц и менеджер с окладом 30 тыс. руб. в месяц. Допустим, фирма решила перераспределить выплаты между директором (увеличение оклада на 15 тыс. руб.) и менеджером (уменьшение оклада на 15 тыс. руб.) – см. табл. 3. Компания платит страховые взносы по ставке 34%. Для большей простоты порядок начисления взносов по травматизму в примере не рассматривается.

Какие способы экономии на страховых взносах подходят малому бизнесу

Если Ваша компания работает по упрощенке

Все описанные способы будут актуальны и для компаний, применяющих упрощенный режим налогообложения. При этом такие предприятия добьются даже большей экономии, поскольку фирмы на упрощенке не платят налог на прибыль. Вместо него они перечисляют либо налог с доходов (по ставке 6%), либо налог с разницы между доходами и расходами (по ставке 15%). Соответственно, в приведенных таблицах в графе «Увеличение налога на прибыль» у Вас окажутся меньшие суммы и размер сэкономленных страховых взносов будет существенней. И еще один нюанс: рассмотренные в статье способы подойдут и компаниям-льготникам из списка, приведенного в Федеральном законе от 24.07.2010 №212-ФЗ, – просто вместо ставки 34% таким предприятиям нужно применять меньшую, равную 26%.

Справка


Владимир Верещака специализируется в области финансового и налогового права. Защищал интересы компаний в налоговых спорах. Регулярно выступает в качестве налогового эксперта по приглашению различных бизнес-ассоциаций. Автор ряда книг и статей о защите налогоплательщиков. Осуществлял общую редакцию книги «Годовой отчет – 2010» (М.: Гарант-пресс, 2010; серия «От журнала «Актуальная бухгалтерия»).

«Гарант-пресс» 

Сфера деятельности: выпуск журналов «Актуальная бухгалтерия» и «Законодательство»

Форма организации: ООО; входит в ГК «Гарант»

Месторасположение: Москва

Численность персонала: 45

Общий ежемесячный тираж изданий: свыше 50 тыс. экземпляров




Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями





© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль