8 новых правил прохождения налоговой проверки в 2017 году

81895
Фото © РИАНовости
Фото © РИАНовости
  • Что потребуют на налоговых проверках и насколько оштрафуют за неподачу сведений
  • Почему за первое нарушение штрафовать не будут
  • Откровения бывшего налогового инспектора о находчивости контролеров при налоговых проверках
  • Можно ли не пустить налоговиков в офис
  • Как подготовить сотрудников к допросу

Часть поправок, касающихся налоговых проверок, вступят в силу с 1 января 2017 года. Однако большинство действуют уже в 2016. Хорошая новость: половина изменений упростят компаниям прохождение налоговой проверки. В то же время налоговики не перестают изобретать способы, чтобы осложнить жизнь бизнеса. Контролеры активно избавляются от формального подхода на проверках, используя нестандартные методы.

Налоговые проверки – 2017: новейшие правила

Положительные изменения

1. Потребуют меньше документов. С 1 июля 2016 года контролерам запретили запрашивать у компаний информацию и бумаги, представленные ранее. Нельзя требовать и сведения, которые есть в распоряжении госорганов и в официальных реестрах. Утвердили список из 153 таких документов. Сюда входит: выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРП, сведения о численности работников и др. С 1 января 2017 года контролеры не смогут требовать документы до начала проверки (пп. 8, 9 ст. 15 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ).

2. Проще подавать жалобы на инспекцию. Если компания не согласна с результатами налоговой проверки, жалобу можно подать через личный кабинет компании на сайте ФНС. Со 2 июня 2016 года разрешить спор может инспекция, на которую пожаловалась компания. Если в документах будут противоречивые сведения, спор передадут в управление. Директора компании пригласят на рассмотрение жалобы. Он сможет высказать свои доводы, представить доказательства (ст. 139.2, 139.3 НК РФ).

3. Решение налоговиков можно приостановить. Со 2 июня 2016 года компания может не исполнять решение по итогам налоговой проверки, пока обжалует его. Для этого на расчетном счете должна быть сумма доначислений, указанная в решении. Компания подает заявление о приостановлении решения и предоставляет банковскую гарантию. Банк должен выдать гарантию на сумму претензий контролеров. Срок действия гарантии – шесть месяцев с момента подачи заявления о приостановлении решения. Заявление и гарантию нужно приложить к жалобе на решение. Если спор разрешится в пользу компании, то в течение пяти дней налоговики сообщат банку о снятии гарантии (п. 5 ст. 138 НК РФ).

4. За первое нарушение штрафовать не будут. Малым и средним компаниям вынесут предупреждение вместо штрафа за нарушение, выявленное в ходе налоговой проверки впервые (ст. 4.1.1 КоАП РФ). Например, за несдачу деклараций, нарушение требований к бухгалтерскому учету и др. Поправка действует с 4 июля 2016 года.

На что налоговики чаще всего обращают внимание при налоговых проверках

  1. Недобросовестные контрагенты.
  2. Возмещение НДС.
  3. Взаимозависимость лиц.
  4. Перенос убытков на будущее.
  5. Налоговые льготы.

Отрицательные изменения

5. Меньше времени на подачу возражений. Со 2 июня 2016 года уменьшился срок, в течение которого компания направляет возражения по итогам дополнительных мероприятий (экспертиза, допросы, требования документов). Теперь он составляет 10 рабочих дней после окончания мероприятий (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

6. Больше запросов на проверке. Со 2 июня 2016 года контролеры во время камеральной налоговой проверки вправе потребовать дополнительную информацию по налоговым льготам. Раньше требовали только подтверждающие документы. Теперь компания должна за пять дней с момента запроса представить пояснения по операциям или имуществу, по которым применяет льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

7. Бумажные документы не примут. С 1 января 2017 года нельзя подавать пояснения по НДС на бумаге. Поправка касается компаний, которые обязаны сдавать декларации по НДС в электронном виде. Пояснения нужно направить через оператора электронного документооборота (п. 3 ст. 88 НК РФ). С 1 января 2017 года за неподачу пояснений оштрафуют так же, как за непредставление сведений.

8 новых правил прохождения налоговой проверки в 2017 году

8. Сведения из ЕГРЮЛ будут проверять чаще. С 5 июня 2016 года ваш конкурент или недовольный клиент вправе пожаловаться в ФНС на недостоверные сведения. Например, что компания отсутствует по юридическому адресу. В течение месяца инспекция проведет налоговую проверку вашей компании (приказ ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14/72@). Кроме того, 3 августа 2016 года ФНС сообщила, что начинает очистку ЕГРЮЛ от подозрительных фирм и фиктивных адресов (письма от 03.08.2016 №ГД-4-14/14126@ и №ГД-4-14/14127@). Компания попадет под подозрение, если ее директор либо учредитель дисквалифицирован или числится в пяти и более организациях. А также если адрес компании принадлежит десяти другим юридическим лицам.

Обратите внимание. С 1 января 2016 года контролеры вправе приостановить госрегистрацию компании на время проверки сведений из ЕГРЮЛ, но не более чем на месяц. Обнаружив фиктивные сведения, налоговики внесут пометку о недостоверности данных, которая может нанести ущерб деловой репутации компании и директора.

Как налоговики ищут свидетелей и доказательства

Наталья Ежова, Советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, начальник отдела методологии налогового учета компании «ТНС Энерго», Москва

Самая трудная часть работы инспектора – найти свидетелей и заставить их говорить. Допрос – необходимая часть доказательной базы при вынесении решения по итогам налоговой проверки. Сегодня налоговики практикуют меры, которые облегчают задачу.

1. Штрафовать свидетелей. Налоговики рассылают повестки с вызовом на допрос. Если свидетель не пришел, налоговики вправе оштрафовать его за неявку (ст. 128 НК РФ). В последние два года проверяющие часто используют этот прием. Так, инспекция вызвала на допрос 32 водителя фирмы, и никто не пришел. Контролеры составили акт на каждого со штрафом в 1 тыс. руб. за неявку и бросили в почтовые ящики. Сразу после этого на допрос выстроились в очередь 16 человек, которые дали нужные показания.

2. Ходить в гости. Если свидетели не приходят на допрос, инспекторы едут к ним сами. Причем их ничто не останавливает. Как-то зимой я с подчиненным поехала допросить свидетелей и осмотреть офисы в городах Иваново и Тейково. Мы выехали из Москвы и накатали больше 800 км за сутки. С трудом нашли нужный дом. Улица, на которой жил один из свидетелей, резко обрывалась. Выехав за город, проехав через лес, кладбище, воинскую часть и детский санаторий, мы снова оказались в лесу, где обнаружили продолжение улицы. Тут стоял десяток частных домиков. Из трубы нужного дома шел дым, во дворе лаяла овчарка, кто-то подглядывал через занавеску на окне, но на стук не вышел. Маневр с обходом дома со стороны леса не удался. Мы по очереди вытаскивали друг друга из снега. Тем не менее зафиксировали место на видео- и фотокамеру, составили протокол осмотра. Понятыми выступили соседи и сторож из санатория.

Сложность в том, что в жилое помещение можно войти только с разрешения хозяев дома. Однажды на окраине Ярославля инспекторы чуть не замерзли под забором частного дома. Там была вырвана кнопка звонка. Отчаявшись дождаться, пока кто-то выйдет, проверяющие бросили снежок в окно. Спас налоговиков йоркширский терьер, спавший на подоконнике. Снежок разбудил пса, и он лаем позвал хозяев. Другой ярославский свидетель назначил встречу в кафе. Третий вообще давал показания на лестнице. Объехав за день весь город четыре раза, инспекторам все же удалось собрать нужные доказательства.

8 новых правил прохождения налоговой проверки в 2017 году

3. Брать с собой участкового. На выезды к свидетелям я, как начальник отдела, старалась посылать мужчин. Если же на допрос едут женщины, они делают запрос в полицию об оказании содействия и берут с собой участкового. На полицейских хорошо реагируют мамы и жены потенциальных свидетелей. От них удается узнать телефоны свидетеля, его друзей и знакомых, место работы, должность. Например, мама одного бизнесмена не только сообщила телефон сына, но и уговорила его дать показания, которые сыграли ключевую роль на суде.

4. Опрашивать контрагентов. Одна компания оплатила услуги интервьюирования потребителей. По ее словам, опросы проходили в аптеках разных городов. В актах выполненных работ были указаны только названия аптек и адреса. Чтобы проверить реальность сделки, инспекторы искали в Интернете контакты 3,6 тыс. аптек из 46 городов. На это ушло четыре месяца. Часть аптек оказались маленькими ларьками в кинотеатрах и торговых центрах. В крупные сети разослали запросы и повестки на допрос. Ответы доказали, что никаких опросов в аптеках не проводилось.

5. Искать альтернативные источники. Налоговики все реже используют на проверках формальный подход. В дело идут нестандартные методы. Вместо истребования документов осматривают их на месте и снимают на камеру. Так, один инспектор обнаружил неподписанные счета-фактуры, подшитые в папку, сделал фото, зафиксировав нарушение. Если бы он выставил требование, компания успела бы исправить ошибку. Кстати, с 7 мая 2016 года фото-, видео-, аудиоматериалы признаются безусловными доказательствами в суде (п. 2 ст. 26.7 КоАП РФ). Суды охотно принимают такие материалы, и налоговики этим пользуются. Так, во время проверки одной компании сотрудники оскорбляли инспекторов, вырывали у них из рук документы, отказывались открывать двери и сейфы. В довершение всего распылили слезоточивый газ. Инспекторам пришлось обращаться за медицинской помощью. Все происходящее контролеры фиксировали на видеокамеру. Впоследствии эти записи помогли налоговикам выиграть суд.

6. Не сдаваться, даже если дверь закрыта. Противодействие компаний – не редкость. Но обнаружив закрытую дверь в первый день проверки, контролеры далеко не всегда разворачиваются и уходят. Так, один директор оттягивал проверку письмами о своем отъезде, ремонте в офисе и т. п. Контролеры решили провести выемку документов, однако дверь архива оказалась заперта. Тогда они вскрыли дверь, изъяли бумаги, затем опечатали кабинет. Все действия фиксировали на фотокамеру. Суды их поддержали.

На что идут налоговики, чтобы добыть информацию: 13 каверзных способов

1. Ищут улики в Интернете.

2. Выясняют место работы полезного свидетеля через базу 2-НДФЛ.

3. Запрашивают у банков IP-адреса компаний, образцы подписей и оттисков печатей.

4. Опрашивают не только директора, но и его соседей, родственников, бывших работодателей, учителей школы, где учится его ребенок.

5. Мухлюют с датой протокола: если до свидетеля удалось добраться только после окончания проверки, в протоколе допроса поставят более раннюю дату.

6. Вызывают на допрос участкового.

7. Приходят на проверку с полицейскими, изымают компьютеры и жесткие диски.

8. Рассылают «тревожные» письма, если директор не идет на контакт (например, квитанцию на уплату транспортного налога на несуществующую иномарку).

9. Запрашивают в ГИБДД сведения о движении транспортных средств компании.

10. Запрашивают в ПФР сведения о пенсионных отчислениях.

11. Запрашивают у операторов сотовой связи распечатки звонков.

12. Проводят социальные опросы по телефону.

13. Взламывают почтовые ящики.

Исследование журнала «РНК»

11 причин для налоговой проверки вашей компании

1. Низкая налоговая нагрузка. Если в ходе анализа выяснится, что налоговая нагрузка фирмы более чем на 10% ниже среднеотраслевого уровня, для налоговиков это будет сигналом к проверке. Более того, с точки зрения налоговиков, компания с налоговой нагрузкой меньше 5–7% (если она не использует единый налог на вмененный доход или упрощенный режим налогообложения) почти в 100% случаев экономит на налогах.

2. Убытки в течение двух и более лет. Кто в зоне риска:

  • организации, показавшие убытки в налоговой отчетности за последний календарный год, если эта тенденция сохраняется в отчетных периодах текущего года (даже при наличии прибыли в бухгалтерском учете в указанные периоды);
  • убыточные организации со значительными суммами вычетов по НДС;
  • убыточные организации, выплачивающие зарплату ниже среднеотраслевого уровня;
  • убыточные организации, у которых выручка от реализации имеет положительную динамику.

3. Большие суммы налоговых вычетов. В зоне риска компании, у которых доля «входящих» вычетов по НДС от суммы начисленного налога за год более 89%.

4. Темпы роста расходов превышают темпы роста доходов. Если расходы по сравнению с предыдущим отчетным периодом выросли, например, в 1,8 раза, а доходы от реализации – в 1,2 раза или вообще не увеличились, то придется объясняться с чиновниками. По мнению налоговиков, такое несоответствие свидетельствует о том, что компания либо занижает доходы, либо завышает расходы.

5. Зарплата работников ниже среднего уровня. В зоне риска компании, у которых уровень зарплаты более чем на 10% ниже среднеотраслевого. По мнению налоговиков, это говорит о том, что предприятие выплачивает зарплату в конвертах. Поэтому такие компании контролеры включают в план проверок.

6. Предельные значения при специальных режимах. В зоне риска компании, которые перешли на уплату ЕНВД, единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) или на упрощенную систему налогообложения. Внимание налоговиков привлечет следующий факт: показатели деятельности в течение года в два превысили 95% от предельных величин, дающих право применять специальный налоговый режим.

7. Договоры с перекупщиками или посредниками. Налоговики обратят внимание на вашу компанию, если:

  • она не может выполнить обязательств по договору из-за недостатка времени, материальных ресурсов, персонала;
  • фирма проводит операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном ею в документах бухгалтерского учета;
  • выявлена взаимозависимость между участниками сделки;
  • операции осуществляются не в месте нахождения компании;
  • расчеты происходят через один и тот же банк;
  • участники взаимосвязанных операций осуществляли транзитные платежи.

8. Компания получала уведомления налоговиков, однако пояснений не дала. Если в ходе камеральной налоговой проверки работники ФНС выявят ошибки в декларации, обнаружат несоответствие сообщенных сведений данным, имеющимся у налогового органа, представителя компании наверняка пригласят для пояснений, направив письменное уведомление. Получив его, вы должны подготовить пояснения или внести исправления в налоговую декларацию. Логично, что отсутствие реакции на уведомление налоговиков будет воспринято негативно и компанию включат в план выездной проверки.

9. Изменение местонахождения. В зоне риска организации, которые в ходе выездной налоговой проверки пытаются сменить юридический адрес и таким образом получить отсрочку для устранения нарушений, выявленных налоговиками. Дело в том, что по закону ФНС не может отказать налогоплательщику в перерегистрации и снятии с учета.

10. Отклонение уровня рентабельности от среднего по отрасли. В зоне риска компании, рентабельность продаж или активов которых меньше среднеотраслевых показателей по аналогичному виду деятельности на 10% и более.

11. Взаимоотношения с подозрительными контрагентами. В зоне риска компания, у которой:

  • отсутствует переписка компании-поставщика и компании-покупателя на этапе заключения договора;
  • нет информации о фактическом местонахождении как самой компании-контрагента, так и ее складских, производственных, торговых площадей;
  • условия договора не соответствуют правилам делового оборота;
  • фирма не предпринимает действий по взысканию задолженности с проблемного контрагента.

7 заповедей, чтобы успешно пройти выездную налоговую проверку

Гузель Валеева, Старший партнер компании «АНП Зенит», Казань

Юлия Заздравная, Управляющий партнер компании «АНП Зенит», Казань

Выездная налоговая проверка – испытание для Генерального Директора. От манеры общения с проверяющими зависит размер доначислений и штрафов. Мы обобщили семилетний опыт сопровождения налоговых проверок и определили семь главных заповедей поведения директора. Они сведут риск доначислений к минимуму.

Заповедь 1. Не умничайте и не перегибайте палку

Ваша задача – защитить интересы бизнеса, а не победить на конкурсе «самый умный директор». Желание показаться осведомленным приведет к тому, что вы наговорите лишнего. Если вам задали непонятный вопрос или вы ощущаете подвох, никто не запрещает взять паузу и подумать. Выиграв время, Вы можете изучить документы или посоветоваться с юристом.

Выберите оптимальную линию поведения с первого дня проверки. «Режим наибольшего благоприятствования» – не самая выигрышная тактика. Не стоит выполнять все прихоти и требования инспектора, порой переходящие черту закона. Другая крайность – противодействовать проверке и развязывать войну с налоговой инспекцией. Такое поведение обернется против вас.

Пример. В первый день проверки директор не пустил контролеров в офис. На второй день налоговики пришли с «группой поддержки» из оперативников. Тогда директору пришлось открыть дверь. Такая тактика обернулась тем, что у компании изъяли документы, жесткие диски и собрали доказательства для доначислений.

Заповедь 2. Не поддавайтесь эмоциям

Генералы не бегают, потому что в мирное время это выглядит смешно, а в военное вызывает панику. Поэтому вам помогут не эмоции, а трезвый холодный расчет.

Главная установка: рассматривайте общение с проверяющими как деловые переговоры. Ваша цель – выстроить корректное, уважительное взаимодействие, которое позволит спокойно контролировать процесс налоговой проверки. Ваши действия должны соответствовать критерию «для того, чтобы …», а не «потому, что...».

Сами налоговики придерживаются тактики «вежливые люди», проявляя доброжелательность и участие в проблемах налогоплательщика. Но доверять такому поведению не стоит. Задача налоговиков – найти нарушения.

ФНС призывает инспекторов к вежливости

Налоговая служба выпустила письмо, в котором призвала контролеров вежливо общаться с компаниями и физлицами. Налоговикам велено соблюдать следующие правила.

1. Обращаться к налогоплательщику по имени-отчеству и на «Вы».

2. Проявлять вежливость, внимательность, тактичность, доброжелательность, объективность и желание помочь.

3. Спокойно и без раздражения повторить и разъяснить смысл сказанного, если налогоплательщик что-то не понял.

4. Извиниться, если зазвонил телефон, и максимально оперативно ответить на звонок.

5. Не допускать высокомерный тон, грубость, заносчивость.

6. Носить костюмы и платья спокойных тонов и обувь, подчеркивающую аккуратность и опрятность.

7. Женщинам – соблюдать скромность и умеренность в использовании аксессуаров и украшений, не душиться резкими духами, наносить легкий макияж.

Подготовлено редакцией по письму ФНС России от 14.06.2016 №ОА-4-17/10527

Заповедь 3. Не открывайте доступ к папкам

Заранее определите помещение, где разместятся проверяющие. Стол в бухгалтерии – не лучшее решение. Посадив инспекторов поближе к документам и учетным программам, Вы кидаете в землю семена будущих проблем. Разумнее выделить отдельную комнату (не архив), свободную от лишних папок и компьютеров, где установлена программа «1С». Если такого помещения нет, обратитесь в инспекцию с просьбой провести проверку на ее территории. Для этого подайте заявление, в котором укажите объективные причины (п. 1 ст. 89 НК РФ). Ими могут быть:

  • недостаточная площадь офиса;
  • отсутствие свободных столов для инспекторов;
  • санитарный день, ремонт в офисе;
  • пожар, наводнение, обвал крыши и иные чрезвычайные обстоятельства.

Если вы переусердствуете, не пуская налоговиков, суд расценит это как противодействие.

Пример. Компания «Компаунд» попросила налоговиков провести проверку на территории инспекции. При этом документы для проверки не представила, сославшись на то, что архив затопило. Налоговики решили осмотреть помещение, но их не пустила охрана. На проходной инспекторам выдали копию приказа об отпуске руководителя. Приказ содержал оговорку, что на период отпуска директор никому не передает руководство фирмой. В следующий раз налоговиков не пустили из-за командировки директора. И снова он не оставил заместителя. Когда налоговики пришли в третий раз, оказалось, что у компании санитарный день и посторонних не пускают. Когда же налоговикам вместе с полицейскими все-таки удалось прорваться дальше проходной, бухгалтер и директор заперлись в кабинетах. Отдел кадров, производственные и складские помещения были закрыты. Налоговикам пришлось составить акт проверки без документов. В результате компании доначислили 13,3 млн руб. налогов и штрафов. Суд сделал вывод, что компания намеренно уклонялась от проверки, и согласился с действиями налоговиков (решение Арбитражного суда Саратовской области от 10.02.2016 №А57-17201/2015).

Заповедь 4. Не полагайтесь на здравый смысл сотрудников

Донесите до сотрудников, как реагировать на просьбы, уговоры и приказы инспекторов. Поручите главбуху и юристам разработать формы ответов, которые исключат лишние вопросы налоговиков.

8 новых правил прохождения налоговой проверки в 2017 году

Неправильно, когда бухгалтеры и другие сотрудники то и дело бегают объяснять проверяющим, откуда взялась та или иная цифра. Введите правило: о каждом обращении контролеров сотрудник обязан сообщить ответственному за проверку. Ответственным назначайте человека, который имеет рычаги давления на персонал, адекватного, стрессоустойчивого и хорошо разбирающегося в налогах. Можно назначить Вашего заместителя, финансового директора или юриста.

Общаться с налоговиками должны эмоционально устойчивые сотрудники. Задушевные разговоры и откровения с инспекторами в курилках – не редкость. Налоговики часто используют это как способ собрать информацию. Важных свидетелей готовьте заранее. Объясните им, как отвечать на вопросы налоговиков, или проведите тренинг. Еще предупредите сотрудников, чтобы они не оставляли улики на рабочем месте.

Пример. Компания вела двойную бухгалтерию и кодировала реальные данные условными обозначениями. Исполнитель, который вел учет, оставил на компьютере многочисленные памятки, как не запутаться в кодах. На допросе сотрудник, понимая, что терять ему нечего, рассказал налоговикам, как расшифровываются коды.

Заповедь 5. Не надейтесь на память

Заведите «дневник проверки». Оформите его в обычной тетрадке или сделайте таблицу в Excel. Поручите ответственному за проверку фиксировать в дневнике действия инспекторов (приостановление, продление проверки, запросы, выемки, экспертизы и т. п.). Так Вы отследите запросы налоговиков и представленные документы. Проанализировав данные «дневника», можно спрогнозировать претензии инспекторов. А значит, усилить Вашу позицию в возможном споре. Ценность «дневника» еще и в том, что он позволяет выявить и зафиксировать нарушения со стороны контролеров.

Пример. Налоговики провели выемку документов. Обосновали тем, что руководитель отказался получить соответствующее требование. Отказ подписали двое понятых. Восстановив ход проверки по «дневнику», мы выяснили, что директор никак не мог отказаться от требования, так как в тот день был за границей. Это подтвердила отметка в загранпаспорте. Суд признал незаконным решение о проверке и выемке документов.

Заповедь 6. Не недооценивайте контролеров

У нас был знакомый инспектор – сильный специалист. Но, приходя на проверку, он прикидывался «божьим одуванчиком». Казалось, он не понимает даже азов бухгалтерского и налогового учета. Постоянно просил ему что-то подсказать, дескать, впервые видит такой сложный учет. Через пару дней сотрудники компании расслаблялись, начинали подтрунивать над некомпетентностью инспектора. В ответ тот только краснел и неумело отшучивался.

Затем расслабление переходило в разгильдяйство: передаваемые документы не отслеживали. Контролеру предоставляли неограниченный доступ к «1С» – «все равно ничего не поймет». Директору докладывали, что все под контролем. Ситуация переворачивалась с ног на голову в день вручения увесистого, качественного акта по результатам налоговой проверки. Бухгалтерия бледнела, директор краснел, а инспектор разговаривал уже совсем по-другому.

Заповедь 7. Не бойтесь возражать

Часто налоговики, запрашивая документы, перегибают палку. В итоге бухгалтерия круглосуточно распечатывает бумаги, не успевая менять картриджы в принтерах. Если вы чувствуете, что претензии или запросы налоговиков необоснованны, нестандартное мышление поможет выйти из тупиковой ситуации.

Пример. Одной компании инспекция выставила обширное требование о представлении копий документов. Чтобы обжаловать требование в суде, компания привела расчеты, измерив претензии инспекции в автомобилях «Газель». Аргументация показалась суду убедительной, и он отменил требование налоговиков.

8 новых правил прохождения налоговой проверки в 2017 году

Однако не стоит прибегать к излишней находчивости. Например, компания не представила инспекции запрошенные документы, сославшись на то, что их изъяли правоохранительные органы. В качестве доказательства предъявила протокол выемки бумаг следователем, подписанный двумя понятыми. Сделав запросы в профильные службы, налоговики выяснили, что понятых с такими ФИО нет, а изымавший документы «следователь» не служил в органах. Как отреагировали на эту «изобретательность» правоохранительные органы, история умалчивает.

Шпаргалка действий, если к вам пришла налоговая проверка

1. Проверьте решение и служебные удостоверения проверяющих.

2. Выделите отдельное помещение.

3. Если в офисе нет места, напишите письмо в инспекцию.

4. Назначьте ответственного за проверку.

5. Проведите инструктаж сотрудников.

6. Заведите «дневник проверки».

7. Сохраняйте все документы по проверке: решение, требования, описи, акт проверки и т. п.

8. Документы передавайте строго по описи.

9. Фиксируйте нарушения инспекции.

10. Проведите налоговый аудит: возможно, у вас есть переплаты по налогам, которые перекроют доначисления.

8 новых правил прохождения налоговой проверки в 2017 году

Рассказывает практик

Наталья Фиш, Юрист – эксперт по налоговой практике группы компаний «Юрконсул – URC Group», Москва

Дам несколько рекомендаций, как вести себя в случае налоговой проверки.

Совет 1. За уведомлением о налоговой проверке отправьте в налоговую службу главного бухгалтера. Как правило, все начинается так: налоговик звонит главбуху, сообщает о проверке и приглашает представителя компании приехать в инспекцию, чтобы получить соответствующее решение и требование о представлении документов. Если вы приедете к проверяющим сами, они могут «неожиданно» задать вопросы, отвечать на которые вы окажетесь не готовы. Если же отправите курьера – рискуете упустить какую-то информацию (относительно сроков или важных для вас вопросов), которую инспектор, не исключено, устно сообщит при передаче документов. Поэтому оптимальный вариант – отправить за бумагами главбуха.

Совет 2. Не предоставляйте лишней информации. Примеров такого необдуманного поведения много. Скажем, инспекторы запрашивают какой-либо договор, а фирма передает не только этот документ, но и все приложения к нему, дополнительные соглашения и сопутствующую переписку, которая содержит конфиденциальную информацию. И ознакомившись с этой информацией, контролеры выдвигают претензии. А вот другой пример: вместе с текстом контракта, который сам по себе вполне бы устроил налоговиков, компания представляет также два первых листа, где в качестве предмета договора указаны разные услуги (причем одни вполне можно включить в расходы при исчислении налога на прибыль, а другие – нет).

Бывает, что проверяющие просят предоставить им доступ к бухгалтерской программе. Лучше, если главный бухгалтер ответит им так: «Генеральный Директор распорядился открыть доступ, но, по словам системного администратора, в таком случае не удастся заблокировать опцию изменения текущих данных. По этой причине выборочное копирование большого объема информации может быть чревато техническими сбоями и искажением сведений, представленных в электронном виде. Однако все регистры бухгалтерского учета мы, конечно же, предоставим в печатном виде».

Избегайте также передачи налоговикам бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций контрагентов, даже если у вас есть эти документы. Логично, если вы до заключения договора получили от партнера выписку из ЕГРЮЛа, свидетельства о госрегистрации и о постановке на налоговый учет, копии устава и решения о назначении руководителя. Однако наличие у Вас бухгалтерской отчетности контрагента и его налоговых деклараций вызывает подозрения.

Совет 3. Выступая в качестве свидетеля, тщательно продумывайте свои ответы. Чаще всего налоговиков интересует информация о контрагентах компании. Инспекторы выясняют, как вы нашли партнеров, знакомы ли с руководителями этих компаний, как подписывались и доставлялись договоры, счета-фактуры и накладные, каким образом передавался товар. Тщательно продумайте то, что вы ответите, и помните: Генеральному Директору фирмы-контрагента тоже могут, вызвав в инспекцию, задать те же самые вопросы.

Показания, которые даете вы или ваши сотрудники, должны интерпретироваться однозначно. В моей практике был случай, когда финансовый директор заявил: в его обязанности входит только подписание документов с поставщиками. Имелось в виду, что топ-менеджер не участвует в приемке товара (это обязанность кладовщика). Но показания были истолкованы иначе, и на их основе налоговики выдвинули обвинение в построении схемы недобросовестной оптимизации.

Совет 4. Если налоговики привлекают полицейских, проверьте, заявлены ли последние в числе проверяющих. Налоговики имеют право привлекать сотрудников органов внутренних дел к участию в выездной налоговой проверке. Такого шага с их стороны стоит ждать в случае, если по результатам предпроверочных мероприятий инспекторы выявляют недобросовестных контрагентов, с которыми работала компания. У вас есть шанс отсрочить приход полицейских, если они не упомянуты в решении о проверке как члены проверяющей группы. 

8 новых правил прохождения налоговой проверки в 2017 году

Копирование материала без согласования допустимо при наличии dofollow-ссылки на эту страницу



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями





© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль