Методы налоговой оптимизации, которые добром не кончатся

20153
Фото © Flickr
Фото © Flickr
Тимин Евгений
Главный редактор журнала «Практическое налоговое планирование», Москва

Евгений Тимин, Главный редактор журнала «Практическое налоговое планирование», Москва



  • Как снизить риски, работая через сомнительных посредников
  • Как вывести деньги из оборота и не стать мишенью инспекции
  • Как обанкротившаяся компания может лишить директора 7 миллионов рублей из его собственных сбережений

Неважно, использует компания одну или несколько методов налоговой оптимизации. Если инспекторы выявят, что предприятие умышленно занизило сумму налогов более чем на 10%, Генерального Директора могут оштрафовать на 2–3 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).

Если же компания за последние три года «сэкономит» крупную сумму (более 2 млн руб.), руководителю может грозить штраф в размере 100–300 тыс. руб., принудительные работы или тюремное заключение на срок до двух лет и лишение права занимать определенные должности на срок до трех лет (см. Налоговая экономия стоимостью более 7 миллионов рублей из собственного кармана). За это же нарушение, совершенное в особо крупном размере (более 6 млн руб.), директора могут посадить в тюрьму на шесть лет, оштрафовать на 500 тыс. руб., а также обязать к принудительным работам на пять лет (ст. 199 УК РФ). Рассмотрим несколько опасных схем налоговой оптимизации.

Методы налоговой оптимизации, опасные для бизнеса

Первая схема налоговой оптимизации. Дробление бизнеса

Главная опасность этой схемы налоговой оптимизации в том, что формально компания ничего не нарушает. И часто руководители не сразу понимают, в чем суть претензий налоговых органов. Ведь законодательство не запрещает создавать несколько юридических лиц, открывать дочерние фирмы либо осуществлять коммерческую деятельность через индивидуальных предпринимателей. Такие мелкие подкомпании, по мнению бизнесменов, очень удобны. У налоговиков иное мнение. Инспекторы полагают, что таким образом организация уклоняется от уплаты налогов, поскольку свою деятельность осуществляет через фирмы, работающие на льготных режимах налогообложения.

Риски. Избежать доначислений вряд ли удастся, если проверяющие признают полученную налоговую выгоду необоснованной. А это возможно, если дополнительные компании созданы без реальной деловой цели, не обладают самостоятельностью в финансовом и организационном плане. Кроме того, подозрение налоговиков вызовет и реинвестирование, когда прибыль использует не та фирма, которая ее получила, а головная. Рискованность схемы существенно возрастает, если речь идет о взаимозависимых компаниях.

Судебная практика. Подобные способы налоговой оптимизации налоговики раскрывают довольно часто, и доказать в суде невиновность компаниям, как правило, не удается. Так, суд обязал фирму «Союз» выплатить в бюджет недоимку по налогу на прибыль, НДС, страховым взносам и налогу на имущество в общей сложности на сумму 14,5 млн руб. Организация не смогла доказать, что ее контрагент является отдельным хозяйственным субъектом, и опровергнуть тот факт, что он создан лишь для сохранения права на упрощенку (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.2013 №А75-975/2013). Впрочем, дело передано на новое рассмотрение, значит, у компании есть шанс.

Советы, как снизить риски. Чтобы минимизировать разногласия с проверяющими, подготовьте доказательства, что каждое из предприятий осуществляет предпринимательскую деятельность, а все сделки реальны и не связаны с оптимизацией налогов. Для этого потребуются первичные документы компании и контрагента.

Налоговая экономия стоимостью более 7 миллионов рублей из собственного кармана

  1. Заявление о банкротстве директор обязан подать не позднее чем через месяц после того, как стало известно о неплатежеспособности компании. Если он этого не сделает, например, чтобы дать возможность собственнику бизнеса вывести активы, за счет которых могут быть удовлетворены требования кредиторов, руководителя привлекут у субсидиарной ответственности. То есть оплачивать долги перед кредиторами или бюджетом ему придется из собственного кармана. В такую ситуацию попал бывший директор компании «Ремстрой», которого обязали выплатить около 4 млн руб. задолженности по налогам и сборам (постановление ФАС Московского округа от 30.01.2013 по делу №А41-2083/11).
  2. Если действия или бездействие руководителя компании привели к ее банкротству, его также могут привлечь к субсидиарной ответственности (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Например, налоговики отказали предприятию «Шахтотехмонтаж» в признании расходов и налоговых вычетов по сделкам, совершенным с фирмами-однодневками в течение нескольких лет. Погасить сумму доначисленных налогов, пеней и штрафов организация была не в состоянии. Тогда инспекторы обратились в суд с заявлением о взыскании убытков с руководителя, который заключал контракты с фиктивными компаниями, а также с его преемника. Он, по мнению налоговиков и суда, одобрил эти действия и продолжил их. В результате его привлекли к субсидиарной ответственности, обязав выплатить в бюджет более 3,34 млн руб. (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.02.2014 по делу №А27-12668/2012).

Схема 2. Работа через подставного посредника

Работа через фирмы-однодневки также является способом дробления бизнеса, только его серой формой. Такие подставные организации преднамеренно используются для вывода чистой прибыли и уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет. Иногда с их помощью оформляется одна сделка, а порой несколько. Через определенное время бизнесмены перестают пользоваться услугами фиктивного контрагента, снимая с его счетов все денежные средства. Налог на прибыль не платится. Поскольку документально фирма оформлена на подставные лица, найти виновного непросто. Когда исчезает одна фирма-однодневка, вместо нее появляется новая (см. рис. 1).

Методы налоговой оптимизации, которые добром не кончатся 

Риски. Защититься в данном случае достаточно сложно. Подозрения налоговиков чаще всего вызывает реальность хозяйственных операций. Кроме того, проверяющих могут заинтересовать аргументы, подтверждающие должную осмотрительность при выборе контрагента.

Судебная практика. Компания «Аэрогеофизика», к примеру, не смогла доказать, что научное исследование для нее выполнил контрагент, а не она сама. Следовательно, расходы на оплату работ были списаны незаконно. Кроме того, инспекторы обвинили предприятие в сотрудничестве с однодневками. Суд поддержал их позицию, обязав компанию выплатить недоимку по налогам, а также штраф на сумму более 43,28 млн руб. (постановление ФАС Московского округа от 07.07.2014 №Ф05-6676/2014).

Советы, как снизить риски. Подготовьте доказательства осмотрительности Вашей компании при выборе контрагента, например результаты проверки на сайте налоговой службы, информацию о компании в СМИ. Сообщите, что выбранный контрагент предложил наиболее приемлемые условия сотрудничества, которые исполнял добросовестно.

Схема 3. Обналичивание денежных средств

На практике бизнесмены выводят из оборота денежные средства с помощью фирм-однодневок либо индивидуальных предпринимателей, работающих на вмененке или патентной системе налогообложения. Для этого они напрямую либо через буферную фирму под видом оплаты за товары переводят на их расчетный счет сумму, которая затем обналичивается и возвращается бизнесменам (см. рис. 2).

Методы налоговой оптимизации, которые добром не кончатся 

Риски. Налоговики могут проверить обоснованность расходов и потребовать доказательств реальности хозяйственных операций. Как правило, сделать это бывает непросто. А значит, могут последовать отказы в налоговых вычетах, снятие расходов и как итог доначисления НДС и налога на прибыль. Последствия в виде доначислений коснутся обеих компаний.

Судебная практика. Подобные дела складываются, как правило, в пользу налоговиков. По итогам выездной проверки инспекторы обязали строительную компанию «Астраханские инженерные сети» выплатить в бюджет недоимку по налогу на прибыль и НДС, а также пени и штраф на сумму свыше 24 млн руб., обвинив предприятие в отмывании денег с помощью фирм-однодневок. Руководство с этим не согласилось и подало в суд, представив в качестве доказательств произведенных операций счета-фактуры, а также товарные накладные. Однако суд посчитал документы недостоверными, а сделки нереальными. Кроме того, свидетельские показания подтвердили обналичивание средств. Поэтому суд поддержал позицию инспекции (постановление ФАС Поволжского округа от 23.08.2012 №А06-8622/2011).

Советы, как снизить риски. Меры предосторожности все те же: необходимо подтверждать реальность сделок. Кроме того, недопустимо участие в схеме обналичивания «случайных» лиц, которые могут дать невыгодные показания.

Схема 4. Снижение налогов с помощью убыточной компании

Присоединение убыточной компании или слияние с ней позволит прибыльной организации значительно снизить налог на прибыль, а также уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджет. А пока последняя из них работает самостоятельно, она может заключать все сделки, ведь полученная ею прибыль ничего не изменит.

Риски. Как только в цепочке появляется убыточная фирма, внимание налоговиков к сделке повышается. И в случае ее слияния или присоединения к прибыльной компании инспекторы тщательнее проверяют основания возникновения убытка и его величину. Если его не удается подтвердить документально, проверяющие доначисляют недоимку по налогу на прибыль и отказывают в вычете НДС. Кроме того, они отслеживают порядок расчетов между организациями. Круговое движение средств и фиктивные сделки помогают раскрыть схему.

Судебная практика. Суд поддерживает налоговиков, считая, что такие методы налоговой оптимизации способствуют получению необоснованной налоговой выгоды. Одно из госучреждений уменьшило налогооблагаемую прибыль почти на 20 млн руб. за счет убытков присоединенной организации. В ходе проверки налоговики потребовали обосновать размер убытков. Однако организация не представила данные баланса, аргументировав это тем, что срок их хранения истек до того, как убыточное предприятие было присоединено. Поскольку проверить спорную сумму инспекторы не смогли, госучреждению была доначислена недоимка по налогу на прибыль в размере 4,9 млн руб. Руководство попыталось оспорить решение инспекции в суде, однако проиграло дело (постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 №3546/12).

Советы, как снизить риски. Подготовьте план вывода убыточной организации из кризиса, факторный анализ неблагоприятных условий на рынке, перечень заключенных прибыльных сделок. Эти документы помогут доказать налоговикам, что убыточная организация действительно стремится улучшить финансовые показатели. В случае присоединения такой компании поможет и бизнес-план. Например, присоединяемая компания может обладать ресурсами, кадрами. И реорганизация позволит ей избежать банкротства и сохранить рабочие места и бизнес.


Евгений Тимин окончил Волжскую государственную академию водного транспорта (Нижний Новгород) по специальности «финансы и кредит». Карьеру начал в конце 1990-х годов налоговым инспектором. В коммерческих фирмах отвечал за налоговое планирование. С 2006 года – консультант журнала «Практическое налоговое планирование» (издательство «Актион-медиа»), специализирующегося исключительно на налоговых схемах, с 2011-го – главный редактор.

Методы налоговой оптимизации, которые добром не кончатся

Подписывайтесь на наш Twitter @GDJournal Все самое свежее только там



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями




© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль