Как уменьшить налог на прибыль, переехав в другой город

7285
Фото © Flickr
Фото © Flickr
Шестакова Екатерина
Генеральный Директор компании «Актуальный менеджмент», Москва; кандидат юридических наук

Екатерина Шестакова, Генеральный Директор компании «Актуальный менеджмент», Москва


  • Как уменьшить налог на прибыль, переехав в другой город
  • Какие расходы уменьшают налог на прибыль
  • Как сэкономить 1,85 млн, списав зарплаты и отпускные рабочих в качестве косвенных расходов

Есть несколько вариантов, как уменьшить налог на прибыль. Например, сменив налоговую инспекцию, можно сэкономить средства на налогах и на страховых взносах. В регионах существуют льготные ставки по налогу на прибыль, имущество и транспорт, но есть целый ряд рисков.

Первый вариант, как уменьшить налог на прибыль

Переехать в особую экономическую зону (ОЭЗ). Этот вариант подойдет производственным предприятиям, а также компаниям, развивающим новые технологии. Например, в ОЭЗ «Томск» ставка налога на прибыль в региональный бюджет составляет 13,5% (вместо 18%) на протяжении 10 лет с момента регистрации компании в качестве резидента (ст. 2 Закона Томской области от 13.03.2006 №30-ОЗ). В ОЭЗ «Зеленоград» действует такая же ставка, но лишь до 1 января 2016 года (ст. 1 Закона г. Москвы от 05.07.2006 №31). В ОЭЗ «Иннополис» (Татарстан) установлена дифференцированная шкала: 0% – в течение пяти календарных лет; 5% – в период с шестого по десятый календарный год включительно; 13,5% – по истечении 10 календарных лет. Кроме того, работая в этих зонах, не надо платить налог на прибыль в федеральный бюджет, ставка страховых взносов до 2017 года включительно составляет здесь 14%, а не 30, как для большинства компаний. В ряде свободных экономических зон (Ульяновская область, Хабаровский край, Мурманская область) предусмотрен еще один бонус: иностранные товары размещаются и используются без уплаты ввозных таможенных пошлин, а также без запретов и ограничений. Уточнить ставки налогов и выбрать наиболее подходящую зону Ваша финансовая служба может на сайте Минэкономразвития РФ.

Недостатки. Особые экономические зоны нередко расположены далеко от крупных городских агломераций, что снижает их привлекательность для рабочей силы. Зона может быть ликвидирована, если ее участники не ведут реальную экономическую деятельность.

Второй вариант, как уменьшить налог на прибыль

Переехать в другой город. Власти регионов имеют право снижать ставку налога на прибыль с 18 до 13,5%, в десять раз уменьшать транспортный налог, понижать в несколько раз налог на имущество (п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 361 НК РФ). В некоторых областях предусмотрена пониженная ставка для компаний, применяющих УСН с базой «доходы минус расходы». Так, в Липецкой области ставка для компаний на «упрощенке» составляет 5% вместо 15 (ст. 2 Закона Липецкой области от 24.12.2008 №233-ОЗ). В Кировской области для разных категорий налогоплательщиков установлены ставки «упрощенного» налога в 6, 9 и 12% (ст. 1 Закона Кировской области от 30.04.2009 №366-ЗО). Некоторые регионы предоставляют преференции отдельным отраслям. Например, в Волгограде ставка в размере 5% действует только в том случае, если компания получила за налоговый период не менее 70% дохода от строительной деятельности или обрабатывающего производства (ст. 1 Закона Волгоградской области от 10.02.2009 №1845-ОД).

Реальный переезд компании грозит дополнительными расходами и потерей многих квалифицированных сотрудников. Но возможен переезд «на бумаге». Для этого необходимо арендовать офис в подходящем регионе. Принять на собрании акционеров общества решение об изменении местонахождения исполнительного органа. Зафиксировать поправки в уставе организации, а затем уведомить о новшествах налоговую инспекцию, подав заявление по форме Р13001. При этом место фактического осуществления деятельности компании будет теперь являться обособленным подразделением.

Недостатки. Не исключены споры относительно возврата налогов в переходный период. Так, одна компания, чтобы уменьшить налог на прибыль, перенесла производство в Ульяновск. В конце года бухгалтерия рассчитала налог на прибыль с учетом новых ставок. Вместе с декларацией подала заявление на возврат излишне уплаченного налога, перечисленного ранее в виде аванса. Однако инспекторы не спешили отдавать деньги. Компании пришлось обратиться в суд за защитой. И хотя она его выиграла, на процесс были затрачены время и деньги. Кроме того, налоговики могут поставить под сомнение целесообразность переезда. Чтобы снизить риски, нужно заранее подготовить убедительные обоснования смены региона, например, указать, что на новом месте располагаются стратегически важные заказчики или поставщики, есть высококвалифицированные кадры.

Расходы, уменьшающие налог на прибыль

Алексей Прохоров, Старший юрист практики налогового и таможенного права юридической фирмы «ЮСТ», Москва

Все расходы, связанные с производством и выпуском продукции, делят на прямые и косвенные. Косвенные списываются в уменьшение прибыли сразу, а прямые – по мере реализации продукции. Прямые расходы часто «зависают» в незавершенном производстве и остатках готовой продукции. Из-за этого сумма налога на прибыль увеличивается. Следовательно, выгоднее как можно больше затрат относить к косвенным расходам. Компания вправе сама определять, какие расходы включать в состав прямых, все остальные будут косвенными (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Главное – закрепить выбранное правило в учетной политике. Некоторым предприятиям удалось сэкономить таким образом более 1,5 млн руб. налога на прибыль. Рассмотрим подробнее расходы, уменьшающие налог на прибыль.

1. Зарплата руководителей цехов. Затраты, связанные с оплатой труда персонала, задействованного в производстве, включают в состав прямых расходов (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ). Если же функции работников не связаны с производством и реализацией, например, если имеется в виду управленческий персонал, то их зарплату можно учесть в составе косвенных расходов. В учетной политике можно прописать: «К прямым расходам относится только зарплата производственных рабочих, за исключением выплат руководящим сотрудникам цехов».

Пример. «Первая нерудная компания» включила в состав косвенных расходов отпускные и зарплату цехового управленческого персонала. Налоговая инспекция оштрафовала предприятие, потребовав уплатить недоимку по налогу на прибыль в размере 1,85 млн руб. Компания обратилась в суд. Контраргументом послужила отраслевая инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости нерудных стройматериалов. Согласно этому документу, цеховой управленческий персонал не принимает непосредственного участия в производстве и переработке щебня, а значит, его зарплата к прямым расходам не относится. Поскольку применение отраслевой инструкции было предусмотрено учетной политикой компании, суд занял ее сторону (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2015 №09АП-22378/2015).

2. Отпускные работников, занятых в производстве. Отпускные работников производства тоже можно включать в состав косвенных расходов, если это предусмотрено учетной политикой. Формулировка может быть следующей: «К прямым расходам относится заработная плата работников, непосредственно занятых в производстве продукции, начисленная за отработанное время».

Пример. В отраслевой инструкции, на которую ссылалась «Первая нерудная компания» (см. выше), было прописано, что в себестоимость продукции включаются выплаты персоналу за проработанное время (период отпусков таковым не считается). Следовательно, отпускные не относятся к производству и выпуску продукции, и поэтому их можно учесть в составе косвенных расходов.

3. Зарплата в период ремонта. Когда работники выполняют вспомогательные функции, например во время ремонта или модернизации производства, их зарплату можно включать в косвенные расходы.

Пример. Предприятие «Минеральные удобрения» с 2010 года исключило из прямых расходов затраты на оплату труда работников, участвующих в производственном процессе, и страховые взносы на них. По мнению налоговиков, из-за сокращения перечня прямых расходов организация занизила налог на прибыль за 2010 год. Инспекторы доначислили 1,45 млн руб. налога на прибыль, пени и штрафы. Компания не согласилась с этим и обратилась в суд. Она обосновала изменение состава прямых расходов тем, что работа цехов была остановлена из-за ремонта, а их персонал временно переведен в другие отделы, где выполнял вспомогательные функции. Суд признал, что в связи с подобными изменениями зарплата рабочих не может относиться к прямым расходам и компания вправе учесть ее в составе косвенных (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.07.2015 №Ф09-4380/15).

4. Зарплата рабочих при оказании услуг сторонней компании. Зарплату работников, выполняющих трудовые функции в рамках оказания услуг сторонней фирме, можно отнести к косвенным расходам, поскольку в этом случае их деятельность не связана с производством продукции.

Пример. Компания «СГМК – Вторресурс» включила в состав косвенных расходов зарплату, начисленную персоналу цеха шлакопереработки, а также страховые взносы. Инспекция посчитала такие действия неправомерными и доначислила предприятию 400 тыс. руб. налога на прибыль. Однако выяснилось, что в проверяемый период компания оказывала услуги по обработке шлаковых ковшей предприятию «ЗСМК» по договору. Суд указал: поскольку спорные расходы связаны с оказанием услуг, то они в полном объеме уменьшают доходы от производства без какого-либо распределения (абз. 1 и 3 п. 2 ст. 318 НК РФ). Следовательно, компания имела право учесть эти расходы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013 по делу №А27-19013/2012).

Выводы и рекомендации. Проанализируйте прямые расходы вашей компании, возможно, часть из них не связана с производством. Особое внимание на данный способ оптимизации стоит обратить предприятиям, имеющим большие остатки незавершенного производства, а также длинный производственный цикл. Однако следует помнить: если в текущем периоде компания не получит доход или его величина будет недостаточной, косвенные расходы могут образовать убыток. В итоге положительного экономического эффекта не будет. Еще один важный момент: механизм распределения затрат на прямые и косвенные должен быть экономически обоснованным (см., например, письмо Минфина России от 19.05.2014 №03-03-РЗ/23603). Вашему главбуху и юристу придется подготовить серьезные аргументы.


ООО «Актуальный менеджмент»
Сфера деятельности: консалтинговые услуги
Численность персонала: 8
Основные клиенты: МИД России, ФГУП «Почта России» и «Росморпорт»; компании «Газпром», «Нон-стоп продакшн», «Реклама и дизайн», «Урожайный год»

Юридическая фирма «ЮСТ»
Сфера деятельности: оказание полного комплекса юридических услуг
Территория: головной офис – в Москве, филиалы – в Санкт-Петербурге, Новосибирске, Киеве
Численность персонала: около 100
Выиграно дел: более 500 

Как уменьшить налог на прибыль, переехав в другой город



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями




© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль