Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

6860
Фото © Flickr
Фото © Flickr

Зная о выплатах, не облагаемых страховыми взносами, компания может серьезно сэкономить. Обсудите с главбухом, какие из предложенных вариантов наиболее оптимальны для Вашей компании.

6 выплат работникам, на которые не надо начислять страховые взносы

1. Премии к юбилейным датам и профессиональным праздникам. Подобные выплаты не носят стимулирующий характер, так как не зависят от квалификации работников, сложности, количества и условий выполнения работы. Кроме того, они предусмотрены не трудовыми договорами, а локальными актами компании, носят социальный и единовременный характер и поэтому не облагаются страховыми взносами.

Пример. Пенсионный фонд РФ посчитал, что новосибирский завод «Электросигнал» занизил базу по страховым взносам на сумму премий (чуть более 1 млн руб.), выданных сотрудникам к юбилейным датам. Предприятие обратилось в суд, где озвучило приведенные выше доводы, и выиграло дело (определение ВС РФ от 11.12.2014 №304-КГ14-4977 по делу №А45-20334/2013).

2. Подарки по договору дарения. Если презенты работникам оформлены договором дарения, значит, у компании не возникает объекта обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ). Однако представители ПФР порой с этим не соглашаются.

Пример. Компания «Венета» из Республики Татарстан в честь национального праздника выдала работникам по 6 кг говядины на общую сумму более 12,8 тыс. руб. ПФР решил, что предприятие должно начислить страховые взносы. Но суд принял сторону организации, так как подарки были равнозначными и выдавались на основании приказа под роспись в ведомости. Тем самым работники принимали оферту, значит, письменная форма договора была соблюдена (постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2014 по делу №А65-16191/2013).

3. Выплаты при однодневных командировках. Суточные выдают при командировке на срок не менее 24 часов. Если же сотрудник отсутствует всего один день и может вернуться домой, то произведенные в этот день выплаты считаются не суточными, предусмотренными статьей 168 Трудового кодекса РФ, а компенсацией расходов. Такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Пример. При проверке производственной фирмы «Ника» сотрудники ПФР посчитали, что в компании занизили базу по страховым взносам на сумму выплат за однодневные командировки персонала. Спор рассматривался в суде. Организация выиграла дело при помощи трех доводов. Во-первых, выплаты в размере 150 руб. осуществлялись в соответствии с положением о возмещении расходов. Во-вторых, они полагались лишь тем сотрудникам, чья работа носит разъездной характер. В-третьих, поездки длились менее одного дня, и деньги выплачивались в качестве компенсации за проезд (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.09.2014 №Ф09-6539/14).

4. Списанная сумма долга. Бывает, что компания выдает сотрудникам займы. Даже если работник не погасит этот кредит, его нельзя квалифицировать как зарплату.

Пример. Предприятие «Ижводоканал» выдало сотруднику беспроцентный заем на покупку квартиры на сумму 455 тыс. руб. Часть денег он вернул, а остаток (около 150 тыс. руб.) по договоренности с администрацией был списан. Контролеры из ПФР сочли, что с этих денег следует уплатить страховые взносы. Однако компания доказала, что делать этого не нужно. Списанная сумма долга не является вознаграждением по трудовому договору, а договор займа не зависит от исполнения работником трудовых функций (постановление ФАС Уральского округа от 08.05.2014 №Ф09-2638/14).

5. Оплата услуг VIP-залов для сотрудников, направленных в командировку. Данные выплаты хоть и не предусмотрены законодательством, но и не запрещены. Их относят к разряду спорных, особенно смелые главные бухгалтеры не платят с них страховые взносы.

Пример. Компания «Уральские газовые сети» возмещала сотрудникам траты, связанных с оплатой услуг за пользованием VIP-залом в аэропорту. ПФР пришел к выводу, что такие расходы не относятся к командировочным и, следовательно, с них надо уплатить страховые взносы. Но компания не согласилась с этим решением и обратилась в суд. Выиграть дело ей помогли такие аргументы: спорные выплаты предусмотрены локальными нормативными актами работодателя как возмещение расходов, произведенных с его разрешения с целью исполнения командировочного задания. Из статей 167 и 168 Трудового кодекса РФ следует, что подобные выплаты не облагаются страховыми взносами. Кроме того, не облагаются взносами сборы за услуги аэропорта, в том числе плата за пользование VIP-залом по установленным тарифам (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

6. Материальная помощь. Такие выплаты не облагаются страховыми взносами, если они предусмотрены коллективным договором, не носят стимулирующий характер, не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества и объема выполняемой работы.

Пример. Компания «Красные баррикады» включила в коллективный договор пункт 8.1, в котором речь шла о том, что работодатель вправе выделить денежные средства персоналу, в том числе на материальное поощрение. Впоследствии этот пункт помог предприятию избежать доначислений и штрафов (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.09.2014 по делу №А06-8126/2013).



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями



Выбор редактора

Дайджест самых нужных статей

Главный редактор журнала «Генеральный Директор» Ольга ШУРАВИНА

Главный редактор журнала «Генеральный Директор»
Ольга ШУРАВИНА.

Читать сейчас

© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль