6 методов оптимизации налогов предприятия, которые покажутся неожиданными

3073
Фото © Shutterstock
Фото © Shutterstock
Верещака Владимир
Главный редактор интернет-проектов компании «Актион группа «Главбух», Москва

Владимир Верещака, Главный редактор интернет-проектов компании «Актион группа «Главбух», Москва


Способ 1. Средняя себестоимость вместо ФИФО

Есть два метода списания стоимости сырья в производство: ФИФО и по средней себестоимости. ФИФО – это когда материалы поступают в производство по стоимости первых по времени приобретения. Однако в условиях кризиса, когда цены растут, данный метод не выгоден.

Ведь сырье, приобретенное, например, в апреле 2015 года, будет дешевле того, которое куплено в сентябре. Соответственно в уменьшение прибыли будут списаны меньшие суммы, а значит, налог на прибыль будет выше. Выгоднее использовать метод списания по средней себестоимости, так как он позволяет оценить сырье в максимально возможной сумме. Обсудите с Вашим главбухом, какой подход использует предприятие сейчас, и при необходимости поменяйте его.

Не забудьте внести изменения в учетную политику предприятия для целей налогообложения.

Способ 2. Премия вместо материальной помощи

Часто главы предприятий выдают рабочим производства, особенно низкой квалификации, материальную помощь. Раньше она была выгодна, так как не облагалась страховыми взносами. Но теперь их придется начислять – новшество действует с 2011 года (изменения внесены Федеральным законом от 08.12.2010 №339-ФЗ).

Вместо такой помощи лучше выдавать премию за достижение производственного показателя. Данная выплата тоже облагается взносами, но она, в отличие от материальной помощи, уменьшает налогооблагаемую прибыль. Материальную помощь не включают в расходы, поскольку такая выплата носит непроизводственный характер.

Обратите внимание! С некоторых видов материальной помощи взносы не платят. Так, если ее сумма не выше 4 тыс. руб. в год на одного работника, она выплачивается для возмещения ущерба, полученного в связи с чрезвычайными обстоятельствами или в связи со смертью членов семьи.

Способ 3. Ремонт вместо модернизации

Если Вы решили модернизировать цеха, то лучше отразить это как ремонт. А вот слов «реконструкция» и «модернизация» лучше избегать. Дело в том, что расходы на ремонт Ваша бухгалтерия может списать в уменьшение прибыли сразу. Затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость основного средства.

Иными словами, включать их в уменьшение прибыли предприятие сможет только через амортизационные отчисления в течение длительного периода времени.

Здесь, конечно, не исключены споры с контролерами.В Налоговом кодексе нет понятия ремонта, а модернизацией считаются работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения актива, повышенными нагрузками или другими новыми качествами актива (п. 2 ст. 257 НК РФ). Подобная формулировка дает налоговикам возможность признать любой ремонт модернизацией, тем не менее в суде предприятиям удается доказать, что они сделали именно ремонт (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2013 №А42-3224/2012).

Способ 4. Нелинейный способ амортизации вместо линейного

В налоговом учете есть два способа амортизации основных средств: линейный и нелинейный (ст. 259.2 НК РФ). Второй метод более сложный, поэтому бухгалтеры не любят его применять. Но этот способ дает возможность сэкономить на налоге на прибыль уже в первую четверть срока полезного использования имущества. Ведь он позволяет учесть в расходах до половины вложений в покупку основных средств. Правда, тут есть ряд нюансов. Во-первых, здания, передаточные устройства, относящиеся к восьмой – десятой группам, амортизируются только линейным методом. Во-вторых, выбранный способ амортизации применяется ко всем основным средствам. Переход от линейного метода к нелинейному возможен не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Обратите внимание! Предприятия могут при расчете амортизации применять повышающие коэффициенты. Так, в отношении основных средств, эксплуатируемых в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, можно увеличить норму в два раза. Но это правило применяется только к основным средствам, оприходованным до 1 января 2014 года.

Способ 5. Минимальный срок амортизации вместо максимального

Стоимость имущества списывают в уменьшение прибыли в течение срока полезного использования. Этот срок бухгалтерия устанавливает на основе постановления Правительства РФ от 01.01.2002 №1. В каждой из десяти групп есть интервал, в течение которого можно амортизировать имущество. Например, в группу 4 включают основные средства со сроком эксплуатации 5–7 лет. Большинство главбухов устанавливают максимальные сроки (так безопасней). Однако с точки зрения оптимизации налогов предприятия это невыгодно.

Выгодней устанавливать минимальный срок, тогда стоимость имущества будет списана быстрее. Бывает, что предприятие приобретает б/у основные средства. В этом случае срок полезного использования устанавливается с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками. Правда, бухгалтерия сможет учесть данный срок, только если предприятие использует линейный метод амортизации.

Способ 6. Транспортные расходы полностью вместо норм

Недавно Минтранс изменил коэффициенты к нормам расхода топлива. Если в городе проживает свыше 5 млн человек, то норму можно увеличить до 35%, если от 1 до 5 млн – до 25% (распоряжение Минтранса России от 14.07.2015 №НА-80-р). Раньше Минфин настаивал, что в уменьшение прибыли можно списать расходы на топливо лишь в пределах данных норм, но затем изменил свое мнение, указав, что нормирование подобных расходов в Налоговом кодексе не предусмотрено (письмо Минфина России от 27.01.2014 №03-03-06/1/2875). Вместе с тем многие бухгалтеры, чтобы подстраховаться, нормируют расходы. Поэтому уточните у главбуха, как обстоят дела на Вашем предприятии. Если расходы нормируют, то укажите ему, что это приводит к росту налога на прибыль.

6 методов оптимизации налогов предприятия, которые покажутся неожиданными



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями




© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль