Как оспорить решение налоговой: топ-10 налоговых претензий и ваши контраргументы

970
Фото © Shutterstock
Фото © Shutterstock
Науменко Лариса
Заместитель директора компании «Центр правового обслуживания», Москва
  • Как налоговики незаконно продлевают проверки и как этому противостоять
  • Что делать, если вы просрочили уплату налога из-за сбоя в программе ФНС
  • Можно ли платить директору премии, если у компании нет прибыли

Налоговики стремятся найти умышленную налоговую выгоду бизнеса, а не выявить нарушения. Контролеры говорят об отсутствии деловой цели и недостатках в оформлении бумаг. Но не все решения налоговых органов правомерны. Вот десять способов оспорить решение налоговой.

10 претензий налоговиков и контраргументы бизнеса

1. Сделка недействительна, так как контрагент – «однодневка»

Суды занимают сторону бизнеса, если удается доказать, что компания проявила должную осмотрительность при заключении сделки.

Пример. Компания «Баксарское» заключила договор поставки товаров с предприятем «Партнер». Налоговики решили, что сделка фиктивная, так как у «Партнера» нет сотрудников, транспорта, складов, и предложили заплатить в бюджет 1,7 млн руб.

Как оспорить решение налоговой. Договор поставки, товарные накладные, акты сверки расчетов, счета-фактуры были оформлены правильно. Перед заключением договора компания проверила учредительные документы «Партнера», получила сведения на сайте ФНС России. Фирма «Партнер» в период совершения сделки была зарегистрирована в ЕГРЮЛ, стояла на налоговом учете. Таким образом, компания «Баксарское» удостоверилась в правоспособности предприятия «Партнер». Суд занял ее сторону (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.12.2015 №Ф09-10006/15).

Налоговые претензии, которых можно было бы легко избежать

2. Много документов – повод для продления проверки

Налоговики вправе затягивать проверку по определенным основаниям: у компании статус крупнейшего налогоплательщика, возникли обстоятельства непреодолимой силы, фирма не представила документы или имеет обособленные подразделения (приложение №4 к приказу ФНС России от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189@). Вместе с тем налоговики злоупотребляют правом продления проверки. Суды считают, что излишний контроль нарушает права бизнеса. Затягивать проверку можно лишь в исключительных случаях (п. 6 ст. 89 НК РФ).

Пример. Контролеры проверяли компанию «Янтарный ювелирпром». Не уложившись в два месяца, продлили срок до шести. Основание – большой документооборот компании (ассортимент ювелирных изделий составляет 400 наименований). Кроме того, было необходимо обследовать 33 объекта недвижимости, которые были сданы в аренду. Налоговики приостанавливали проверку четыре раза, чтобы запросить документы у контрагентов.

Как оспорить решение налоговой. Общество «Янтарный ювелирпром» не является крупнейшим налогоплательщиком, у него нет разветвленной структуры, филиалов и обособленных подразделений. Кроме того, запрос на представление документов одному из контрагентов инспекция направила спустя 14 дней после приостановления проверки, а другому – за 67 дней до приостановления. Суд признал, что причин для продления проверки нет (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.09.2015 №А21-6006/2014).

3. Ошибочный адрес в счете-фактуре – повод для отказа в вычете НДС

В счете-фактуре поставщик указывает местонахождение продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Бывает, юридический и фактический адреса не совпадают либо компания сменила юридический адрес, а в счете-фактуре указала прежний.

Пример. Общество «Дальтрансуголь» заключило договор на поставку щебня с предприятием «Хабнефтьинвест». В счетах-фактурах «Дальтрансуголь» указал фактический адрес вместо юридического. Налоговики отказали компании в вычете по НДС. Сумма спора – 59 млн руб.

Как оспорить решение налоговой. В счете-фактуре указывают наименование, адрес, ИНН продавца и покупателя (п. 5 ст. 169 НК РФ). Адрес – обязательный реквизит счета-фактуры, однако в Налоговом кодексе не указано, какой именно. Значит, указывать фактический адрес можно. Если отсутствие реквизитов в счетах-фактурах не повлияло на достоверность содержащихся в них сведений, оснований для отказа в вычете НДС нет (постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.01.2012 №Ф03-6188/2011).

Налоговая проверка: камеральная, выездная. Причины налоговых проверок

4. Несвоевременное обращение в ИФНС лишает права на освобождение от НДС

Чтобы получить право на освобождение от НДС, компания должна представить в ИФНС уведомление и подтверждающие документы не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется льгота (п. 3 ст. 145 НК РФ). Инспекторы не позволяют пользоваться льготой, если предприятие обратилось после истечения срока.

Пример. Предприниматель c 13 июня 2013 года применял ЕНВД и сдавал декларации. По окончании года налоговые инспекторы сообщили, что предприниматель не встал на учет в качестве плательщика вмененного налога. 14 февраля 2014 года предприниматель направил в инспекцию уведомление о том, что с 13 июня 2013 года он использует право на освобождение от НДС. Контролеры отказали, так как нарушен срок подачи уведомления, и оштрафовали предпринимателя, доначислив 94,6 тыс. руб. НДС.

Как оспорить решение налоговой. Право на освобождение от НДС возникает, если сумма выручки за три предыдущих года не превысила 2 млн руб. без учета налогов (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если условие выполнено, контролеры не вправе отказать в применении льготы, даже если бизнесмен опоздал с уведомлением (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №33). Поскольку предприниматель приложил к уведомлению документы, подтверждающие размер выручки, суд занял его сторону (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.12.2015 №Ф06-3511/2015). Добавлю, что к уведомлению следует приложить выписки из бухгалтерского баланса и книги продаж, а предпринимателям – дополнительно выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 6 ст. 145 НК РФ).

5. Компании положен штраф за все невыполненные требования контролеров

Налоговики настаивают, что компания обязана представить документы, даже если срок требования выходит за пределы выездной проверки. За невыполнение этого требования – штраф от 200 руб. до 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Аргумент контролеров: в Налоговом кодексе нет оснований для неисполнения требования из-за окончания срока проверки (письмо Минфина России от 13.02.2008 №03-02-07/1-58). Суды считают иначе: после составления справки об окончании проверки мероприятия контроля завершаются.

Кроме того, налоговики штрафуют за непредставление бумаг по операциям, освобожденным от налогов (счета-фактуры по необлагаемым операциям, документы по договорам займа). Но и тут суды не соглашаются с контролерами.

Пример. Инспекторы запросили у компании «Форвард авто» документы по операциям займа и услугам без взимания платы (гарантийный ремонт), истребовав их в ходе камеральной проверки. За отказ представить бумаги компания была оштрафована на 800 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как оспорить решение налоговой. Налоговики вправе запрашивать бумаги, подтверждающие сведения, отраженные в декларации по НДС. Документы по необлагаемым операциям они вправе требовать в ходе камеральной проверке только у тех компаний, которые применяют налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Гарантийный ремонт – это операция, не облагаемая НДС. Суд пришел к выводу, что действия контролеров были неправомерны (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.02.2015 №Ф09-579/15).

6. При утрате имущества из-за пожара или брака нужно восстанавливать НДС

Налоговики считают, что при конфискации или утилизации продукции принятый к вычету НДС надо восстановить. Такое же правило действует при недостаче или краже товара.

Пример. Компания «Дрога Колинска» (оптовые продажи детского питания) списала в расходы брак, а также основные средства и товарно-материальные ценности, которые утратила при хищении и пожаре. НДС по выбывшим ценностям бухгалтерия не восстановила. Налоговики предложили компании вернуть в бюджет НДС в размере 4,8 млн руб.

Как оспорить решение налоговой. В перечне оснований для восстановления НДС нет таких причин, как утрата в результате пожара и при выявлении брака (ст. 170 НК РФ). До утраты компания использовала имущество по назначению, а последующее его выбытие не меняет изначальной цели приобретения. В итоге суд занял сторону предприятия (постановление ФАС Московского округа от 15.07.2014 №Ф05-7043/2014).

7 способов помешать налоговикам проводить выездную проверку

7. Если имущество не используется, его нельзя списать в затраты

Контролеры не возражают против списания расходов по имуществу, которое временно не используется. Однако если компания приобретает основные средства, заранее зная, что пока не будет их использовать, налоговики стремятся признать подобные расходы необоснованными.

Пример. Сельскохозяйственная компания «Дон агро» в сентябре – октябре 2011 года приобрела и арендовала технику. Налоговики обнаружили, что в течение семи месяцев технику не использовали. Контролеры посчитали, что у предприятия не было причин покупать технику заранее. Компании отказали в вычете НДС, доначислив налоги на сумму 900 тыс. руб.

Как оспорить решение налоговой. Предприятие арендовало два земельных участка для сельхозработ с использованием техники. Руководитель пояснил, что заблаговременная покупка техники обусловлена подготовкой к обработке земли, которая началась в апреле 2012 года. Аренда транспорта связана с получением экономического результата. Суд принял сторону компании (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.10.2015 №Ф06-815/2015).

8. Если произошел сбой в программе ФНС, то в просрочке оплаты налога виновата компания

Налоги, перечисленные компанией, не всегда поступают в бюджет вовремя из-за сбоев в программе ФНС. Логика налоговых инспекторов такова: платеж поступил позже установленного срока, следовательно, компания просрочила уплату налога.

Пример. У компании наступил срок для продления лицензии на торговлю алкоголем. Условие продления – отсутствие налоговых долгов. 28 июля 2014 года организация перечислила авансовый платеж по налогу на имущество, а 31 июля обратилась в лицензирующий орган. Компания оплатила госпошлину в размере 80 тыс. руб., но лицензию ей не продлили из-за задолженности по налогам. Выяснилось, что из-за сбоя программы ФНС платеж поступил 30 июля после 17:00, а срок оплаты истекает как раз в этот день.

Как оспорить решение налоговой. Проблемы в программном обеспечении налоговиков – это не повод считать налог неуплаченным. Деньги поступили в последний день срока оплаты, а просрочку можно считать только со следующего дня. Налоговые органы несут ответственность за причинение убытков компании в результате своих действий (п. 1 ст. 35 НК РФ). Компания доказала, что инспекция виновата в убытках, поэтому сумму госпошлины суд взыскал с контролеров (постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.11.2015 №А40-175896/14).

9. Декрет работницы – схема изъятия денег из ФСС

Если сотрудница, отработав в компании год-два, уходит в декрет, то контролеры пытаются увидеть в этом умышленную схему изъятия денег из ФСС, особенно если она родственница кого-то из руководства.

Пример. Компания «Пентальфа» приняла на работу сотрудницу на должность менеджера по персоналу. Через год она ушла в декретный отпуск. Контролеры заявили, что компания создала искусственную схему по изъятию пособия по беременности и родам. Основные доводы: у девушки нет высшего образования, а у компании отсутствовала экономическая необходимость привлекать данную сотрудницу. Контролеры отказались возмещать расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за ребенком в размере 109 703 руб., оштрафовали и доначислили страховые взносы.

Как оспорить решение налоговой. Должностная инструкция менеджера по персоналу не предусматривает наличие высшего образования и опыта работы. Контролеры не доказали, что у компании не было необходимости в привлечении сотрудника. Выплата пособия не должна зависеть от срока работы и наступления беременности (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.06.2015 №Ф09-3650/15).

Инспекторы часто видят подобную схему, если сотрудница состоит в родственных отношениях с руководителем или если ему было известно о беременности при приеме на работу. Но суд не принимает такие доводы во внимание (постановление ФАС Уральского округа от 11.07.2013 №Ф09-6714/13 по делу №А50-20004/2012).

Проверки бизнеса: памятка генеральному директору

10. Если компания работает в убыток, премии не положены

Премии относят на расходы, связанные с оплатой труда, – эти затраты уменьшают налог на прибыль (п. 2 ст. 255 НК РФ). Вместе с тем не учитывают при определении налоговой базы вознаграждения руководству и работникам сверх тех, которые предусмотрены трудовым договором (п. 21 ст. 270 НК РФ). Однако налоговые органы склонны снять расходы, когда в локальных актах компании и положении о премировании не прописан конкретный механизм расчета премий.

Пример. Предприятие «Обувьпром» выплатило премии Генеральному Директору. Налоговые инспекторы решили, что бонус неправомерно включен в расходы, так как он не связан с успехами в работе и ростом эффективности предприятия. Компания не представила документы, в которых определены индивидуальные показатели для расчета премий. Налоговики заявили, что выплачивать премии нецелесообразно, так как компания работает в убыток. Цена спора – 12 млн руб.

Как оспорить решение налоговой. В трудовом договоре с Генеральным Директором указано, что по решению совета директоров ему положены стимулирующие выплаты за новаторство и другие успехи в работе. Выплаты премий оформлены приказами.

Решение о премировании совет директоров принял на основании письменных обращений директора. В обращениях он подробно описал достижения: новаторство (разработка новых моделей детской обуви), увеличение объема производства, модернизация оборудования, привлечение финансирования. Суд занял сторону компании, указав, что контролеры не вправе определять экономическую целесообразность данных расходов (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.02.2015 №Ф06-20220/2013).

Как оспорить решение налоговой: топ-10 налоговых претензий и ваши контраргументы

Копирование материала без согласования допустимо при наличии dofollow-ссылки на эту страницу



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями





© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль