Дополнительный отпуск: нюансы оформления и расчета

380
Фото © Shutterstock
Фото © Shutterstock

Право получить дополнительный оплачиваемый отпуск имеют далеко не все трудящиеся. В виде компенсации он предоставляется работникам законодательно определённых отраслей народного хозяйства, которые работают во вредных условиях производства или в особых режимах труда. В этой статье мы расскажем, кто может рассчитывать на дополнительные дни к основному отпуску, согласно российскому законодательству, как он оформляется и по какому принципу рассчитываются отпускные.

В соответствии со ст. 122 (ч.1) ТК РФ оплачиваемые отпуска работникам даются ежегодно. Проработав на предприятии 6 месяцев без перерыва, сотрудник уже получает право на полный ежегодный отпуск с соответствующей его оплатой, то есть половина отпуска ему полагается своего рода авансом. В дальнейшем, за каждый последующий рабочий год человек может оформить свой отпуск в любое время согласно графику отпусков, который составляется в начале каждого календарного года и утверждается приказом руководителя организации.

Как уточняет ч.2 вышеупомянутой статьи, работник может получить оплачиваемый отпуск и до наступления 6-месячного срока по согласованию с руководством. В этом случае продолжительность его будет пропорциональна фактически отработанному времени и рассчитываться в соответствии с положениями коллективного договора и ТК.

Если сотрудник имеет право взять ежегодный дополнительный отпуск, составляющий некоторое количество дней не более 15-ти (если коллективным договором не предусмотрено иное), эти дни прибавляются к основному оплачиваемому отпуску на основании статьи 120 (ч.2) ТК РФ.

Продолжительность всех видов отпусков (основного, дополнительного, учебного и пр.) считается в календарных днях и не имеет максимальных ограничений. Праздничные и выходные дни, которые приходятся на этот период, не входят в расчёт отпускных дней и не подлежат оплате по ч.1 той же статьи. Если таких выходных несколько, отпуск работника просто продляется на количество нерабочих дней.

По согласованию с руководителем предприятия работник может частями использовать свой ежегодный отпуск, в который входят и основной, и дополнительный. Это допускает ст. 125 Кодекса (ч.1). Следует учитывать, что большая часть используемого таким образом отпуска должна минимально составлять 14 календарных дня (к/д).

Если период ежегодного отпуска совпадает с временной нетрудоспособностью работника, т.е. пребыванием его на официальном больничном, отпуск продляется на тот же срок либо переносится по желанию работника на другое время по ст. 124 Кодекса (ч.1) по согласованию с работодателем. В данном случае не имеет значение, на какой вид отпуска пришлась болезнь сотрудника – основной или дополнительный, так как по закону дополнительный отпуск является составляющей частью основного.

Статьёй 126 Кодекса установлено, что взамен неиспользованного ежегодного отпуска, длительность которого превышает 28 календарных дней, работник может потребовать денежную компенсацию на основании собственноручно написанного заявления. Но выплата такой компенсации возможна не всегда (исключение составляет выплата расчётных денег при увольнении, подразумевающая денежное возмещение за неиспользование части отпуска). Получить материальную компенсацию за дополнительный отпуск не имеют права следующие работники:

  • беременные женщины;
  • несовершеннолетние;
  • лица, занятые на вредных (опасных) участках производства.

Деление ежегодного отпуска на несколько частей возможно только с согласия самого работника на основании его письменного заявления законодательно определённой формы.

Предоставлять дополнительный оплачиваемый отпуск нужно меньшему числу сотрудников

Алексей Сутягин, главный редактор журнала «Охрана труда: просто и понятно» (издательство «Актион-МЦФЭР»), Москва

До 2014 года дополнительные дни к отпуску полагались лицам с вредными условиями труда (независимо от степени – подклассы 3.1–3.4) или же опасными условиями (IV класс). Сейчас на данный вид отпуска не могут претендовать работники, вредность условий труда которых имеет  I степень (это подкласс 3.1).

Длительность отпуска должна быть минимум 7 к/д, как того требует российский Трудовой кодекс (прежде – постановлению Правительства РФ). Помимо этого, продолжительность отпуска работников предприятия или организации оговорена в коллективном (трудовом) договоре, заключённом с работодателем. Эти документы составляются на основании региональных и отраслевых (межотраслевых) соглашений, а также актов Госэкспертиз условий труда.

Дайте распоряжение кадровой службе оформить дополнительные соглашения с работниками, которые могут претендовать на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск при условии, что это оговорено в отраслевом соглашении.

Дополнительный отпуск: нюансы оформления и расчета

Кому из работников положен дополнительный отпуск

Статья 116 (ч.1) Кодекса гласит, что каждый год дополнительный трудовой отпуск предоставляется работникам:

  • с вредными условиями работы (ст.117);
  • крайнего севера и приравненных климатических районов (ст.321-322);
  • с ненормированным рабочим графиком (ст.119);
  • с особым характером труда (ст.118).

Список местностей Крайнего Севера с приравненными к ним районами, которые дают право на льготные компенсации и гарантии работникам, установлен еще 10.11.1967 г. постановлением Совмина СССР №1029 с учетом поправок от 03.01.1983 г.

Помимо этого, предоставление дополнительного отпуска предусмотрено законом об отпусках и в ряде других случаев. Так, правом на этот вид оплачиваемого отпуска могут воспользоваться следующие граждане:

  1. Лица, работающие вахтовым методом в определенных местностях Крайнего Севера и других регионах, приравненных к таковым. Эти работники получают оплачиваемый льготный отпуск в законодательно установленном порядке, распространяющемся на лиц, которые постоянно трудятся в данных районах (ст.302 Кодекса).
  2. Спортсмены и тренерский состав. Продолжительность дополнительного отпуска этой категории граждан определяется коллективными (трудовыми) соглашениями и профильными нормативными документами, однако должна составлять не менее 4-х календарных дней согласно ст. 348.10 Кодекса.
  3. Некоторые категории работников медицинской сферы. Длительность льготного отпуска медработников утверждается Правительством РФ (ст. 350 Кодекса).

Отдельное место в законодательстве отводится дополнительным отпускам, которые вправе получать педагоги и работники общеобразовательных учреждений. По прошествии 10-ти лет непрерывного педагогического стажа каждый из них может претендовать на льготный отпуск продолжительностью до 1 года. Что касается порядка оформления и оплаты таких отпусков, их устанавливает непосредственно учредитель или предусматривает устав образовательного заведения (ст. 335 ТК РФ).

Кроме дополнительных отпусков, предусмотренных ТК РФ и в обязательном порядке предоставляемых нашим гражданам как компенсация за сложные условия труда, в трудовом законодательстве имеются и стимулирующие дополнительные отпуска работающим, которые тоже оплачиваются и даются ежегодно.

Например, дополнительные дни к отпуску за выслугу лет, за большой профессиональный стаж работы вообще или за годы работы в конкретной организации.

Дополнительный отпуск за вредные условия труда

Лица, чья трудовая деятельность проходит во вредных либо опасных условиях, по закону должны пользоваться дополнительными льготами и компенсациями. Как одной из таких льгот Трудовым кодексом предусмотрен дополнительный отпуск за вредные условия труда, на который могут рассчитывать некоторые категории трудящихся.

Три года назад был принят комплекс нормативных актов, предусматривающих в трудовом законодательстве права работников на дополнительные дни к отпуску и определяющих его минимальную продолжительность, а именно — 7 календарных дней.

Закон об оценке условий труда (№ 426-ФЗ, принятый 28.12.13) классифицировал условия работы трудящихся по следующим классам вредности:

  • I – оптимальные (наиболее комфортные);
  • II – допустимые (довольно безопасные);
  • III – вредные (приносящие ущерб здоровью);
  • IV – опасные (либо совсем экстремальные).

В свой черед III класс имеет 4 степени вредности. На данный момент наше законодательство предоставляет право на ежегодный дополнительный отпуск в 2016 году за вредную работу исключительно лицам, которые трудятся в условиях IV и III класса вредности (2-4 уровни). Работа в этом же III классе, но на местах 1-й степени вредности льгот в виде дополнительных дней к отпуску не предусматривает (ст. 117 Кодекса).

Следует знать, что класс вредности определяется результатами экспертизы рабочих мест на соответствие правилам безопасности труда. По итогам данной оценки работодателю надлежит не позднее 30-ти дней с момента окончания аттестации рабочих мест ознакомить под роспись каждого работника о степени вредности его рабочего места. На многих предприятиях составляются специальные акты со списком должностей, подвергающихся негативным влияниям производства, которые затем утверждаются в форме приказа руководителем и поступают на ознакомление к работникам, указанным в списке. В эту группу риска обычно входят специалисты, деятельность которых основывается на:

  • нахождении в зоне радиоактивного облучения;
  • воздействии негативных химических факторов;
  • оказании медицинской помощи при туберкулезе;
  • подземных горных выработках.

Как провести специальную оценку условий труда

Шаг I. Первый руководитель предприятия на основании приказа создает Комиссию по проведению экспертизы условий труда, включая в её состав представителей обеих сторон трудовых отношений, а именно:

  • от администрации (с обязательным участием инженера по охране труда);
  • от рабочего коллектива в лице профсоюзной организации, представляющей его интересы.

Шаг II. Экспертной Комиссией формируется список рабочих мест, где будет проведена данная оценка.

Шаг III. Администрация предприятия подписывает договор с государственной организацией, на которую возложены функции оценки безопасности условий труда работников.

Шаг IV. Предприятие направляет в вышеуказанную организацию соответствующие документы и информацию относительно условий труда, сложившихся на рабочих местах сотрудников.

Шаг V. Организация, осуществляющая экспертизу на данном предприятии, выявляет негативные и опасные факторы и в случае их обнаружения проводит необходимые замеры и обследования, после чего классифицирует условия труда согласно нормативам.

Шаг VI. Специалисты организации, проводившей экспертизу рабочих мест, готовят отчет о выполненной работе.

Шаг VII. Экспертная Комиссия предприятия по специальной оценке условий труда со своей стороны подписывает итоговый отчет о результатах оценки.

Шаг VIII. Комиссия сразу же оповещает работников о результатах проведенной проверки безопасности их труда.

Шаг IX. В случае признания оптимальности или допустимости условий труда предприятие направляет декларацию соответствия в госинспекцию по труду. При обнаружении вредных (и еще хуже – опасных) рабочих мест руководство выполняет комплекс мер по обеспечению охраны труда.

Шаг X. После подписания отчета об экспертной оценке условий труда председателем Комиссии (в лице первого руководителя предприятия) информация об итогах проверки размещается на официальном сайте компании, если таковой существует.

Как рассчитать продолжительность дополнительного отпуска

Трудовым кодексом не предусмотрен порядок расчета рабочего стажа, за который предоставляется дополнительный отпуск. Поэтому нужно основываться на общих правилах, таких же, как и при расчете календарных дней неотгулянного отпуска при увольнении, то есть количество дней заработанного сотрудником отпуска пропорционально времени, отработанному им на вредном (опасном) рабочем месте (Инструкция, п.9).

Расчет дополнительного отпуска выполняется по следующей формуле:

Продолжительность предоставляемого работнику дополнительного отпуска за работу во вредных условиях труда

=

Продолжительность дополнительного отпуска, предоставляемого за один год работы во вредных условиях труда (в соответствии с коллективным договором)

:

12 месяцев

×

Количество полных месяцев, отработанных во вредных условиях труда (количество месяцев, включенных в отпускной стаж)

Даже когда дополнительный отпуск утвержден в рабочих днях, следует перевести его при расчете в календарные дни.

Для расчета количества месяцев, полностью отработанных сотрудником во вредных условиях, по Инструкции (п.10) используется такая формула:

Количество полных месяцев, отработанных во вредных условиях труда

      =

Суммарное количество дней работы во вредных условиях в течение рабочего года

       :

Количество рабочих дней в рабочем году

       :

12 месяцев

Число месяцев в виде десятичной дроби, полученное при расчете, округляется согласно арифметическим правилам: половина и более – до целого месяца, а доля, меньшая половины, просто отбрасывается.

Для примера рассмотрим случай, когда сотрудник 8 месяцев трудился на вредных условиях и вправе рассчитывать на дополнительный отпуск, в календарных днях составляющий 7. Оформляя приказом ежегодный отпуск этому работнику в соответствии с утвержденным графиком, нужно учесть и его дополнительный отпуск, составляющий 4,67к/д (7к/д : 12×8 месяцев). Полученное число отпускных дней округляется до 5, однако оплате подлежит 4,67к/д.

Если при работе на вредных условиях человек некоторое время отсутствовал на рабочем месте (брал административный отпуск за свой счет, пребывал на больничном) в целом 2 месяца, ему полагается только 3,5к/д льготного отпуска [7к/д : 12×(8 – 2) месяцев] согласно Инструкции (п. 10). Дополнительный отпуск в календарных днях  будет составлять 4, но оплачено фактически будет 3,5 дня.

Кому положен дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день

Особенный режим работы с систематическим привлечением отдельных сотрудников согласно распоряжению руководителя для выполнения их должностных обязанностей в нерабочее время, сверх установленного трудовым договором рабочего графика носит название ненормированный рабочий день (ст. 101 Кодекса).

Должности сотрудников, предусматривающие ненормированную трудовую деятельность, обязательно оговариваются коллективным договором между работниками и администрацией предприятия, различными соглашениями, внутренним приказом или другим нормативным документом, согласованным с профсоюзной организацией как представителя рабочего коллектива.

В каком порядке учитывается позиция первичной профсоюзной организации как выборного органа от лица работников предприятия при утверждении внутренних нормативных документов толкуется статьей 372 Кодекса.

Сотрудники, работающие в данном режиме, имеют право получать дополнительный отпуск за ненормированный день, который в соответствии со ст. 119 (ч.1) продолжается не менее 3-х к/дней и подлежит оплате. Администрация предприятия может увеличить длительность льготного отпуска, например, до 5-ти к/д, отразив этот факт в коллективном договоре или внеся соответствующие коррективы в правила внутреннего распорядка трудового коллектива.

Учитывая, что оплачиваемый дополнительный отпуск работающим за ненормированный режим трудовой деятельности относится к вопросам труда и отдыха, он должен быть внесен в трудовой договор с каждым из сотрудников, которых это касается.

Механизм оформления ежегодных дополнительных отпусков трудящимся с ненормированным режимом работы в федеральных бюджетных организациях, не имеющих собственных средств на их оплату, регулируется постановлением №884 от 11.12.2002 г., принятым Правительством РФ. Для бюджетных организаций, которые находятся на балансе субъекта РФ, предоставление льготных отпусков регламентируется соответствующими органами власти. Для учреждений, получающих средства от местных бюджетов, эти отпуска регулируют органы местного самоуправления (ст.  119 Кодекса, ч.2).

Дополнительный отпуск работающим в районах Крайнего Севера

Для лиц, непрерывно работающих на Крайнем Севере и которым положен дополнительный отпуск, ТК РФ предусматривает такую возможность. Такие работники получают дополнительно 24 к/д к своему основному отпуску, которые тоже оплачиваются. Люди, кому приходится работать в районах, законодательно приравненных к Крайнему Северу, дают дополнительный отпуск длительностью 16 к/д по ст. 321 Кодекса.

На аналогичные льготные отпуска могут рассчитывать лица, выезжающие на вахту в вышеуказанные северные районы и подобные местности в других регионах, о чем гласит статья 302 ТК РФ. Трудовой стаж вахтовиков, пользующихся дополнительным отпуском, учитывает рабочие дни, проведенные на вахте Крайнего Севера и аналогичных районов, плюс дни пребывания в пути, рассчитанные рабочим графиком вахты.

Для трудящихся других северных местностей, которые имеют право на районный коэффициент с надбавкой (в процентах) к заработной плате, официально предусмотрен дополнительный отпуск за условия труда – 8 календарных дней. Основанием для этого служит соответствующий Закон № 4520-1, принятый 19.02.1993 г. (ст. 14) и касающийся лиц, трудовая деятельность которых связана с Крайним Севером и аналогичными районами.

Кому еще работодатель должен предоставить дополнительный отпуск

Чаще всего предоставление дополнительного отпуска сотруднику с гарантированной оплатой предусматривает местонахождение его организации, условие труда и, безусловно, режим работы. Существуют отдельные категории лиц, имеющих право на льготные отпуска независимо от должностных обязанностей, которые они выполняют. Это люди, получившие большую дозу облучения при аварии на Чернобыльской АЭС и работники, испытавшие действие радиации при ядерных испытаниях на полигоне Семипалатинска.

Лицам со значительной суммарной дозой облучения более 25 сЗв, полученной на вышеуказанном испытательном полигоне, положен дополнительный отпуск 14 к/д, оплачиваемый согласно российскому трудовому законодательству (ст. 2, п. 15 ФЗ №2, принятого 10 января 2002 г.). Социальные гарантии для граждан, работавших на Семипалатинском полигоне и получивших определенную дозу радиации, как раз и регулируются вышеупомянутым законом.

Во исполнение ст. 14, п. 5 Закона №1244-1-ФЗ (15.05.1991 г.) на 14 дней оплачиваемого дополнительного отпуска вправе претендовать следующие граждане:

  • страдающие лучевой болезнью и заболеваниями, вызванными радиационным излучением после чернобыльской аварии на аэс или во время ликвидации её результатов;
  • получившие инвалидность после аварии на ЧАЭС (список лиц указан в ст. 13, п. 2, документ №1244-1-ФЗ).

Следует подчеркнуть, что оплата дополнительного отпуска,  который не привязан к трудовой деятельности, производится из бюджетных средств. Постановлением Правительства № 136 от 03 марта 2007 г. определен порядок оплаты льготных отпусков и список документов, необходимых для подачи в соответствующие органы соцзащиты населения, на территории которых проживают льготники.

Возможен ли дополнительный отпуск по коллективному договору

Администрация предприятий (организаций) имеет право индивидуально вводить дополнительные отпуска для своих сотрудников, если это позволяет ее финансовые и производственные возможности (ст. 116 Кодекса, ч.2). Так часто поступают, если трудовым законодательством не предусмотрены данные льготы.  Механизм предоставления дополнительного отпуска обычно определяется коллективным договором или утверждается приказом первого руководителя при согласовании с первичной профсоюзной организацией как отражателя мнения трудового коллектива.

Принимая решение об увеличении ежегодных отпусков своим работникам, работодатель должен отразить порядок их предоставления и оплаты в положениях коллективного договора администрации предприятия с трудовым коллективом в лице профсоюзной организации. При этом следует знать, что увеличивать количество дней основного ежегодного отпуска законом запрещено. Максимальное количество дней основного оплачиваемого отпуска четко установлено Трудовым кодексом и составляет 28 календарных дней. Более длительные ежегодные отпуска регулируются ТК и другими законами РФ (ст. 115 Кодекса).

Как происходит предоставление дополнительного отпуска

Все приказы об отпусках оформляются согласно типовым формам Госкомстата РФ №№Т-6(6а), утвержденным соответствующим постановлением №1 (05 января 2004 г.). Кроме самого приказа потребуется еще записка-расчет, на основании которой будут начисляться отпускные, т.е. зарплата и прочие выплаты, положенные работнику, когда он оформляет оплачиваемый основной и дополнительный отпуск. Такая записка по форме Т-60 подается заранее, потому что по закону (ст. 136 Кодекса) сотрудник должен получить отпускные за 3 к/дня до ухода в отпуск.

Затем в личную карту работника (ф.Т-2, раздел VIII) вносятся данные об используемом виде отпуска (основной, дополнительный); его продолжительности (в календарных днях) и сроках (начало, конец); о периоде работы, дающем право на отпуск, и реквизиты (номер, дата) приказа как основания для предоставления отпуска. Данная запись в личной карточке сотрудника не нуждается в его подписи.

После этого в табель учета рабочего времени (составляется по формам Т-12 (13), утвержденным вышеупомянутым Постановлением), дни дополнительного отпуска отмечаются кодами: буквенным – «ОД» или цифровым – «10». Основной отпуск помечается как «ОТ» и «09» соответственно.

Как производить расчет дополнительного отпуска

Оплата дополнительного отпуска рассчитывается аналогично оплате отпускных, положенных работнику при оформлении основного ежегодного отпуска. Расчетная формула выглядит следующим образом:

Отпускные = Средний заработок * количество дней отпуска  

Простой пример. В октябре 2015 года сотрудник взял основной отпуск длительностью 28 дней. Кроме этого он оформил дополнительный отпуск на 8 дней. Его расчетный период (т.е. год, предшествующий отпускному месяцу) – с октября 2014 г. по сентябрь 2015 г.– был полностью отработан. Согласно штатному расписанию, оклад работника составляет 20 тыс. рублей, и в течение расчетного периода он сохранился без изменений. Надбавки и премии  сотрудник в это время не получал.

Для расчета отпускных нужно определить средний заработок и непосредственно сумму отпускных:

1) Считаем общую сумму начислений за 12 календарных месяцев, используя формулу:

Сумма начисленных выплат = Оклад * 12

240 000 руб. = (20 000 х 12).

2) Определяем средний дневной заработок:

Среднедневной заработок = сумма заработной платы за фактически отработанное время/количество календарных дней за этот же период

680,27 руб. = (240 000 : 352,8)

3) Считаем длительность отпуска для расчета отпускных работника за эти дни:

Продолжительность ежегодного отпуска = Количество дней основного отпуска + количество дней дополнительного отпуска

36 к/дней = (28 + 8)

4) Рассчитываем отпускные:

Сумма отпускных = Сумма среднедневного заработка * 36 дней отпуска

24 489,72 руб. = (680,27 х 36)

Компенсация за дополнительный отпуск как выход для руководителя

Алексей Сутягин, главный редактор журнала «Охрана труда: просто и понятно» (издательство «Актион-МЦФЭР»), Москва

Данное нововведение в законе очень уместно, так как дополнительный отпуск работающим на вредных производствах (к примеру, металлургических) часто превышает 7 дней. К сожалению, это невыгодно, т.к. нагрузка на оставшихся в строю возрастает, и иногда даже приходится приглашать временный персонал. Поэтому, выплачивая вместо нескольких дней отпуска компенсацию, можно реально сэкономить деньги на расширении штата, не нужно создавать дополнительные рабочие места и платить налоги с зарплаты временных сотрудников. Отпуск можно заменить материальной компенсацией при условии, что:

  • вы компенсируете работнику лишь часть дополнительного отпуска, превышающую 7 дней;
  • такая замена и её механизм предусмотрены в коллективном договоре и отраслевом (межотраслевом) соглашении;
  • работник согласен на компенсацию взамен части отпуска, что письменно подтверждает в дополнительном соглашении к своему трудовому договору с указанием суммы данной компенсации.

Дополнительный отпуск: налоги и страховые взносы

НДФЛ. По законодательству РФ отпускные, выплаченные работнику, учитываются в его доходах (пп. 1 статей 209-210 НК). Согласно общим правилам, подоходный налог (НДФЛ) рассчитывают и удерживают при выплате (ст. 226 НК, п. 4).

Реестр доходов, не облагаемых НДФЛ, утвержден Налоговым кодексом РФ (ст. 217), но данной статьей не предусматривается оплата дополнительного отпуска, поэтому отпускные, положенные работнику за этот вид отпуска, попадают под удержание НДФЛ на общих основаниях, даже если дополнительный отпуск полагается за вредные (опасные) условия труда, в которых работает сотрудник.

Заметим, что в соответствии с п. 3 этой же статьи, подоходный налог не удерживает любых законодательно установленных компенсаций, призванных возмещать вред здоровью, причинение увечья или другие неблагоприятные последствия трудовой деятельности. Так как оплата дополнительного отпуска лицам, занятым на вредных работах, не принадлежит к разряду компенсаций, она облагается НДФЛ в общепринятом порядке.

Одновременно эта же норма (ст. 217, п. 3) распространяется и на оплату дополнительных выходных для участников аварии на ЧАЭС и лиц, пострадавших от ядерной радиации на испытаниях Семипалатинского полигона. Причина в том, что финансирование на оплату льготных отпусков поступает из федерального бюджета, а значит выплаты по дополнительным отпускам, предоставляемым как возмещение вреда здоровью, граждан, причиненного аварией на АЭС в Чернобыле и облучением на ядерных испытаниях в Семипалатинске, не облагаются налогом НДФЛ (ответы Министерства финансов РФ и Московского УФНС №03-04-05/10-413 от 23.07.2010 г. и №20-14/3/113358 от 27.10.2010 г. соответственно).

Страховые взносы. Все виды отпускных выплачиваются согласно трудовому законодательству при наличии трудовых отношений. В силу ст. 7, ч. 1 ФЗ №212  все выплаченные суммы отпускных заносятся в базу данных для расчета по ним страховых взносов. Так как эти платежи не относятся к реестру необлагаемых сумм, который утвержден ст. 9 данного нормативного акта, оплата дополнительного отпуска, так же как и основного, предполагает удержание страховых взносов по общим правилам.

Этот порядок не распространяется на выплаты по льготным отпускам для граждан, пострадавших от аварии на АЭС в Чернобыле и пагубного воздействия ядерной радиации на испытаниях в Семипалатинске. Так как данные выплаты утверждены на законодательном уровне, финансируются из государственного бюджета и призваны компенсировать вред, причиненный здоровью трудящихся. Следовательно, они не относятся к выплатам, производимым при обычных трудовых отношениях.

Включение в состав расходов по налогу на прибыль. По налоговому законодательству (ст. 255 НК РФ) расходы плательщика налогов включают все начисления, производимые трудящимся в материальном (натуральном) виде, премии и надбавки, компенсационные платежи за вредные условия труда и особый режим работы, единовременные поощрения и вознаграждения, расходы на содержание штата этих работников, обусловленные нормативными актами, коллективными и трудовыми договорами (возможно, контрактами).

Не следует забывать, что по российскому Налоговому кодексу (ст. 252) расходами по налогу на прибыль считаются издержки налогоплательщика, если они имеют под собой экономическое обоснование и подтверждены документально. В расходы, которые учитываются при составлении налоговой базы в связи с налогом на прибыль, входят затраты на оплату труда, которая сохраняется за сотрудниками во время их законодательно установленного отпуска (ст. 255 НК, пп. 7-8).

Следовательно, при расчете налога с прибыли к расходам на оплату труда относится также оплата дополнительного отпуска, длительность которого не превышает законодательно установленные нормы (по информации Московского УФНС № 20-12/75302 от 19 октября 2005 г.).

В свою очередь Налоговый кодекс гласит, что издержки на оплату дополнительных отпусков, предусмотренных коллективными договорами сверх предоставляемых государством (включая женщин с детьми), при формировании налоговой базы не могут быть учтены (ст. 270, п. 24).

Все не так однозначно, когда производится расчет дополнительного отпуска сотрудникам с ненормированным рабочим днем. Для них предусмотрен минимальный дополнительный отпуск – всего 3 календарных дня (ст. 119 ТК РФ). Что же касается максимальной длительности для этой категории трудящихся, то она официально не установлена, поэтому ненормированный режим работы в таких случаях регулируется либо коллективным договором, либо внутренним приказом первого руководителя по организации, согласно ТК.

Получается, что расходы предприятия на дополнительный отпуск за ненормированный день  учитываются в налоге на прибыль в сумме издержек на оплату труда работников в фактических проведенных размерах. Похожей концепции придерживаются Минфин РФ и Московское УФНС в своих письмах №03‑03‑06/4/6 от 29 января 2007 г., № 03‑03‑06/2/17 от 06 февраля 2007 г., № 03‑03‑06/2/212 от 15 декабря 2010 г. и № 20-12/066869 от 5 июля 2008 г. соответственно. Такое же мнение высказывает и ФАС СЗО в своем постановлении № А56-28496/2005 г.

Что будет, если не отпустить работника в дополнительный отпуск

При получении заявления о предоставлении отпуска работодатель обязан издать приказ, который станет основанием для расчета и выплаты работнику отпускных

Нужно понимать, что в случае отказа работодателя от выполнения  своих обязанностей по соблюдению трудового законодательства, а именно предоставления дополнительного отпуска своим сотрудникам к нему  могут быть применены эффективные меры воздействия. Это относится и к нежеланию руководителя выдавать работнику денежную компенсацию взамен дополнительного отпуска.

В таких случаях предприятие и его ответственные работники могут быть оштрафованы, а деятельность этого юридического лица может быть приостановлена, соответствующим постановлением на срок до 90 дней (КоАП, ст. 5.27).

При неоднократных нарушениях трудового законодательства и дальнейших привлечениях руководящего  лица к ответственности его могут дисквалифицировать, запретив работать на ответственных должностях, сроком до 3-х лет.

Копирование материала без согласования допустимо при наличии dofollow-ссылки на эту страницу



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Статьи по теме в журнале «Генеральный Директор»

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями




© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль