Чек-лист для собеседования

Горячая линия: 8-800-222-1592

Генеральный директор

Учетная политика организации: правила ее формирования для бухгалтерского и налогового учета

  • 26 апреля 2019
  • 155
Учетная политика организации: правила ее формирования для бухгалтерского и налогового учета

Вы узнаете:

  • Что такое учетная политика организации и в чем она заключается.
  • Кто должен формировать учетную политику.
  • Как разрабатывать налоговую и бухгалтерскую учетную политику.

Учетная политика предприятия – это выбранная организацией совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета. Рассмотрим кратко, что подразумевает понятие «учетная политика организации», как ее применяют и для чего это нужно.

Что такое учетная политика предприятия

Учетная политика организации – это документ для внутреннего пользования в компании или на индивидуальном предприятии, который устанавливает определенный порядок организации и ведения бухгалтерского и налогового учета.

Требования к бухгалтерской учетной политике установлены в статье 8 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 и в Правилах бухгалтерского учета. Особых требований к разработке учетной политики для налогового учета не существует. Есть некоторые разрозненные указания, содержащиеся в Налоговом кодексе Российской Федерации. В статье 167 НК РФ есть ряд указаний по ведению учетной политики по налогу на добавленную стоимость, в статьях 313 и 314 содержатся указания по налогу на прибыль.

Учетная политика формируется ежегодно. Если этого не происходит, на новый год документ не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя политика. В течение года документ допускается дополнять. Например, если налогоплательщик решил заняться новым видом деятельности. Также дополнения в политику вносятся в случае, если изменилось законодательство, касающееся бухгалтерского учета и налогов.

Учетная политика организации: правила ее формирования для бухгалтерского и налогового учета

Кто должен формировать учетную политику

Разработкой учетной политики предприятия занимается главный бухгалтер или иное лицо, наделенное соответствующими полномочиями и отвечающее за учет. Утверждает политику руководитель компании или индивидуальный предприниматель.

Учетная политика организации: правила ее формирования для бухгалтерского и налогового учета

Порядок формирования учетной политики организации

Новые компании утверждают учетную политику для целей бухгалтерского учета в течение 90 дней с момента регистрации, для целей расчета на добавленную стоимость – до конца квартала, в котором компания прошла государственную регистрацию. При этом по умолчанию понимается, что принятая организацией учетная политика применяется со дня официальной регистрации.

Если индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет, ему достаточно разработать политику исключительно для целей налогообложения. Компании разрабатывают документы и для бухучета, и для налогового учета.

В случае с ИП, учетная политика необходима следующим организациям:

  • Если они являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
  • Если они работают на упрощенной системе налогообложения Доходы минус расходы.
  • Если они являются плательщиками сельхозналога.
  • Если они в свое работе совмещают УСН и ЕНВД.

Читайте также: Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учетная политика »

Предприниматели, которые не относятся к этим категориям, формировать учетную политику для налогового учета не обязаны. Однако это рекомендуется, во избежание возможных конфликтов с налоговыми органами.

Учетная политика организации: правила ее формирования для бухгалтерского и налогового учета

Порядок изменения/дополнения учетной политики организации
(в течение отчетного периода)

Нарушения и санкции, связанные с учетной политикой организации

Несмотря на то, что учетная политика – это документ, не являющийся обязательным для сдачи в налоговую инспекцию, при проведении любых проверок налоговики нередко ее запрашивают, чтобы убедиться, что учет на предприятии ведется в соответствии с установленными и закрепленными правилами. Некоторые организации самостоятельно включают учетную политику в годовую отчетность.

Непредоставление документа по требованию инспектора, согласно статье 126 НК РФ, ведет к штрафу в размере 200 ₽. Согласно статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях, штраф от 300 до 500 ₽ может быть наложен и на руководителя организации.

Если компания ведет учетную политику бухгалтерского учета, но в ней отсутствуют или не соблюдаются какие-либо важные положения, что привело к необоснованному занижению налоговой базы, это нередко признается нарушением правил налогового учета. Согласно статье 120 НК РФ, за такое нарушение положен штраф в размере 10 000 ₽. Если нарушение продолжается в течение нескольких налоговых периодов, сумма штрафа увеличивается до 30 000 ₽.

Разработка учетной политики организации

Вне зависимости от того, кем формируется учетная политика организации, в нее нужно включить способы ведения бухгалтерского и налогового учета. При этом есть несколько нюансов:

  • Не нужно расписывать методы учета, по которым официально определен единственно возможный вариант. Не нужно расписывать принципы кассового метода, который в обязательном порядке нужно использовать при УСН. Также нет необходимости переписывать налоговый кодекс со всеми комментариями.
  • В учетную политику предприятия включаются такие области, где у предпринимателя или компании есть выбор. К примеру, есть несколько способов оценки материалов, амортизации.
  • В учетной политике учреждения заявляются исключительно те методы и способы, которые компания будет использовать в ближайшем отчетном году. Если какой-то способ учета не планируется к внедрению, его включать не нужно. Если возникнет необходимость, в документ можно внести обоснованные изменения и в течение отчетного периода.

Объем учетной политики организации не регламентирован. Все напрямую зависит от особенностей конкретной отрасли и потребностей конкретного предприятия.

Формирование учетной политики для бухгалтерского учета

Учетная политика – это совокупность методов, которым руководствуется бухгалтерия. В документе закрепляются следующие моменты:

  • План счетов. Не нужно указывать все существующие счета. В документ включаются лишь счета, которые бухгалтерия использует в своей работе.
  • Формы первичной документации и регистров.
  • Порядок проведения инвентаризации имущества компании и задолженности.
  • Способы, с помощью которых оцениваются активы и обязательства фирмы.
  • Регламент документооборота фирмы.
  • Порядок осуществления контроля за всеми бухгалтерскими операциями.

Учетная политика организации не предназначена для решения задачи, не связанной с бухгалтерским учетом и налогообложением. Принятая организацией учетная политика применяется в качестве справочника, свода правил, регламентирующего бухгалтерский и налоговый учет.

Узнайте, выгодно ли вашей компании отдать бухгалтерский учет на аутсорсинг

Чтобы вам было проще понять, выгодно конкретно вашей организации аутсорсинговое бухгалтерское обслуживание или нет, редакция электронного журнала «Генеральный Директор» привела в статье 3 различные категории компаний, которым это точно подходит. Узнайте, попадаете ли вы под одну из перечисленных категорий, перейдя по ссылке.

Узнать »

Формирование учетной политики для налогового учета

В документе должно быть отражено все, что может прямо или косвенно повлиять на налоги, налогооблагаемую базу и т.д. Точный список данных зависит от того, для какого налога составляется документ.

Налог на прибыль

В первую очередь нужно проверить, учитываются ли в политике лимиты для основных средств.

Согласно действующему законодательству, основным средством считается любое имущество компании стоимостью более 100 000 ₽.

Чтобы минимизировать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом, имущество, чья стоимость ниже указанного лимита, может быть списано в одинаковых долях в течение всего периода эксплуатации. Это право указано в пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса, оно также должно быть отражено в учетной политике.

Налог на прибыль может быть уменьшен за счет амортизации, с использованием амортизационной прибыли либо специальных повышающих коэффициентов. В политике фиксируется, какой способ будет использоваться и для каких объектов.

С 2018 года налогоплательщики имеют право уменьшить налог на прибыль на сумму инвестиционного налогового вычета – затрат на приобретение или модернизацию основных средств из 3-4 амортизационных групп. Следует учесть, что основные средства, в отношении которых был применен инвестиционный вычет, амортизации не подлежат.

Отдельно прописывается список прямых и косвенных расходов организации. Также отдельно указывается метод оценки материалов:

  • По себестоимости единицы.
  • По средней себестоимости.
  • Метод ФИФО (себестоимость первых по дате поступления).
  • Метод ЛИФО (себестоимость последних по дате поступления).

К разным материалам или группам компания может применять различным методы оценки. Благодаря этому она может своевременно реагировать на требования рынка и снижать трудоемкость бухгалтерской работы.

Некоторые компании создают резервы для равномерного распределения расходов в течение года. С точки зрения налогового учета, такие резервы являются не обязанностью юридического лица, а его правом. Если решение о формировании резервов принято, соответствующие пункты вносятся в учетную политику предприятия.

В числе самых распространенных видов резервов:

Налог на добавленную стоимость

В часть налоговой политики, касающуюся НДС, прописываются следующие пункты:

  • Порядок использования налоговых вычетов.
  • Принцип, по которому счетам-фактурам присваиваются номера.
  • Алгоритм раздельного учета налога на добавленную стоимость.
  • Порядок передачи счетов фактур на аванс.
  • Алгоритм работы с физическими лицами и т.д.

С января 2018 года действуют поправки, касающиеся фирм, где есть операции, облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. В теории при наличии облагаемых и необлагаемых операций необходимо вести раздельный учет входного НДС.

С 2018 года, если затраты на необлагаемые операции не превышают 5 % от общей суммы затрат, налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет.

НДФЛ

Все, что касается налога на доходы физических лиц, содержится в Налоговом кодексе. При необходимости в учетную политику можно включить форму налогового регистра.

С первого января 2019 года при ведении бюджетного и бухгалтерского учета в государственных и автономных компаниях действует новый стандарт, утвержденный Приказом Минфина РФ № 274н от 30.12.2017.

В новом стандарте устанавливаются единые требования к созданию, утверждению и изменению учетной политики. Кроме прочего, в этом стандарте используется понятие перспективы и ретроспективы. В перспективе признаются результаты изменения определенного значения, вводится понятие ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности.

С января 2019 года все бюджетные учреждения должны публиковать ключевые положения учетной политики на собственном сайте и досконально раскрывать их в отчетности.

Учетная политика организации: правила ее формирования для бухгалтерского и налогового учета

logo
×
Простите, что прерываем Вас...

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать материал
Зарегистрироваться
×
Простите, что прерываем Вас...

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать материал
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.