Горячая линия: 8-800-511-46-74

Генеральный директор

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

15 октября 2019
163
Средний балл: 0 из 5
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание дебиторской задолженности в случае, если истек срок исковой давности, - обязанность компании. Чтобы сделать это правильно, необходимо знать бухгалтерские проводки и особенности ликвидации дебиторки в налоговом учете.

Вы узнаете:

  • Когда дебиторка требует срочного списания.
  • Как убрать безвозвратный долг в бухучете.
  • Как произвести списание в 1С.
  • Как избавиться от задолженности в учете налогов.
  • Что можно проделать, чтобы не пришлось списывать ДЗ

Дебиторку используют многие предприятия, поскольку без выдачи сырья или товаров с последующей оплатой трудно развить бизнес, найти постоянных партнеров. Но далеко не все они оказываются благонадежными. Иногда долги настолько не возвращают так долго, что те становятся безнадежными и перестают быть финансовым активом. В этом случае требуется списание дебиторской задолженности (ДЗ).

10 типичных отмазок проблемного дебитора: как с ними работать

С проблемой дебиторки сталкиваются все. В одних случаях можно вернуть долг и сохранить хорошие отношения, в других — нет. Как реагировать на типичные отмазки компаний-должников, чтобы вернуть свои деньги.

Как разговаривать с должниками, чтобы вернуть деньги

Какие долги должны быть списаны

Списание ДЗ возможно, если она является безнадежной. Согласно налоговому законодательству (ст. 266) к таким вариантам дебиторки относят те, срок исковой давности (СИД) которых завершился. Также нереально взыскать что-то с организации, которая была ликвидирована, получила статус банкрота. Помимо этого, сотрудники ФССП также могут утвердить невозможность взыскания средств с кредитора и закрыть исполнительное производство.

СИД по дебиторке равен трем годам, однако этот временной отрезок не всегда постоянен. Он может быть прерван после:

  • получения письма от контрагента с просьбой рассрочки или реструктуризации задолженности;
  • принятия должником акта сверки под роспись;
  • оплаты задолжавшим процентов, либо неустойки;
  • подписания обеими сторонами допсоглашения, где есть подтверждение должником обязательств;
  • начала судебного разбирательства.

В большинстве случаев СИД после этих прецедентов начинает новый отсчет, но иногда он просто прерывается на определенное время, к примеру, при судебных тяжбах. Но при любом раскладе СИД не бывает больше десяти лет с момента появления ДЗ.

Списание дебиторской задолженности: проводки

По бухгалтерским правилам накопление резерва по сомнительным долгам на предприятии обязательно. То есть руководитель не может отказаться от его создания, если стопроцентно не уверен, что ДЗ будет оплачена. То, что резерв есть в наличии, должно отразиться в корреспонденции со счетом 91 по кредиту счета 63.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – проводки:

  • Если бухгалтер гасит дебиторку резервными средствами, он должен сделать запись Дт 63 Кт 62.
  • При превышении долговых обязанностей по сравнению с резервными суммами, недостачу переносят в счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62.
  • Списать дебиторскую задолженность по проводке Дт 91.2 Кт 62 также возможно, если она неожиданно перешла в безнадежную форму. К примеру, предприятие задолжавшего партнера было ликвидировано, а вы узнали об этом уже после закрытия предприятия.

Если по каким-то причинам резерв по сомнительным долгам сформирован не был, есть вариант списать ДЗ на финансовые результаты. Каждый вид ДЗ рассматривается отдельно по инвентаризационным итогам.

Но нужно понимать, что списание долга не приводит к полной аннуляции дебиторки в бухучете. Еще пять лет эти средства фигурируют на балансе по дебету счета 007. После этого их убирают из документации.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

В налоговом учете формировать запас по сомнительным долгам предприниматели не обязаны, хотя они и вправе это делать. Решение – за руководством компании. Если такой резерв есть, задолженность списывают за счет него. Если он отсутствует, долг проводят через статью внереализационных расходов. То же самое происходит, если резерв меньше образовавшейся дебиторки.

Расход отсчитывается, если:

  • завершился СИД;
  • пришли бумаги из ФСПП;
  • в реестре юридических лиц возникла запись о закрытии задолжавшей организации.

Всю подтверждающую документацию по налоговому учету хранят четыре года.

Если срок списания безнадежной ДЗ был пропущен, можно не подавать уточненную декларацию, а исправить ошибку в текущем налоговом периоде. Если конечно с момента уплаты налога с ошибкой не прошло больше трех лет. Но и такое невозможно, если в момент истечения СИДа и сейчас ваше предприятие убыточно или налоговая база равна нулю.

Если организации задолжало физлицо, при списании дебиторки должнику с этой суммы начисляют НДФЛ, поскольку он в итоге, согласно закону, получил доход. Налоговым агентом будет выступать организация-кредитор.

Не все компании имеют право списывать безнадежную дебиторку как расход. Это зависит от налогового режима компании. Так, предприятия на упрощенке, ЕНВД и ОСНО такой возможности лишены. Они должны будут рассчитать и выплатить государству НДС по проведенным операциям. Если были авансированы поставки сырья или товара, а затем ДЗ признали безвозвратной, налоговый вычет на добавочную стоимость требует восстановления.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 1С

Чтобы отразить списание невозвратной ДЗ, применяют программное обеспечение 1С. Как это делать:

  1. Используйте «Анализ субконто», чтобы выявить объем ДЗ и зарезервированных по налоговому и бухучету средств.
  2. Примените клавишу «Корректировка долга».
  3. Через панель управления выберите требуемую дату, найдите пункт «Договоры» и отберите в настройках налоговый учет и бухучет. Получится табличка, которая наглядно покажет информацию БУ и НУ на время истечения СИДа.
  4. Подготовьте «Акт инвентаризации расчетов» через клавишу «Расчеты с контрагентами».
  5. Создайте новый документ и на закладке «Дебиторская задолженность» нажмите «Заполнить».
  6. 1С автоматически перенесет в таблицу информацию о дебиторке на требуемую дату инвентаризационных мероприятий.

Далее с помощью программы проводят инвентаризацию, после чего надо вернуться в папку «Корректировка долга», выбрать «Списание задолженности», внести данные по должнику и нажать «Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета». Табличная информация обновится автоматически. После этого дебиторка списывается через раздел «Операции», где во вновь созданном документе нужно будет указать данные из получившейся выше таблицы.

Как подстраховаться от проблем с дебиторкой

Если дебиторская задолженность возникла, чтобы она не переросла в нереализуемое состояние, стоит предложить контрагенту льготные возможности ее погашения, к примеру, реструктуризировать долг, либо производить выплаты в рассрочку.

А чтобы вообще не оказаться перед проблемой списания задолженности, ее можно застраховать. В этом случае можно даже не создавать финансовый резерв. При наступлении страхового случая проблемой возврата долга будет заниматься страховщик. Он выплатит вам сумму дебиторки, а сам постарается вернуть ее с должника.

Иногда руководители предприятий считают, что страховкой от невыплаты дебиторского долго могут стать поручители. Это в какой-то мере справедливо. Но и в этом случае есть риск истечения СИДа, особенно если он прописан в договоре.

Процедура списания дебиторки отличается строгим регламентом. Если все не будет сделано правильно, налоговики могут начислить дополнительные платы или оштрафовать за ошибки в учете.

Обязанности маркетолога: что можно требовать от такого сотрудника

logo
Простите, что прерываем Ваше чтение

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и продолжить чтение статьи
Зарегистрироваться
×
Простите, что прерываем Вас...

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать материал
Зарегистрироваться
×
Простите, что прерываем Вас...

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать материал
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.