text
Генеральный Директор

Как обосновать расходы на оценку деловых качеств топ-менеджеров

  • 1 ноября 2013
  • 1693

Фото: Business Planning Software/Flickr


Компания решила оценить деловые и личные качества своих руководителей и потратила на это 350 тыс. руб. Однако, чтобы включить данные расходы в уменьшение прибыли, ей пришлось побывать в трех судебных инстанциях

 

Претензии налоговиков. Инспекторы провели выездную проверку в компании «ГрупЭм» и обнаружили расходы на консультационные услуги по оценке деловых и личных качеств руководящего состава предприятия (оценка проводилась по методу «360 градусов»). Контролеры посчитали, что эти затраты экономически необоснованны, а значит, их нельзя было учитывать при расчете налога на прибыль. Как следствие, компанию обязали доплатить в бюджет более 85 тыс. руб.

Аргументы налогового органа.  Выводы инспекторов основывались на том, что по представленным актам и отчетам невозможно определить цель оказания услуг и нельзя понять, являются ли лица, оценка которых была проведена, работниками организации. Кроме того, контролеры отметили, что консалтинговая компания отсутствует по юридическому адресу и не сдает налоговую отчетность. Вдобавок ее Генеральный Директор на допросе заявил, что вышел из состава учредителей и давно не управляет фирмой. Значит, заключили налоговики, предприятие «ГрупЭм» получило необоснованную налоговую выгоду, а спорные расходы документально не подтверждены.

 Как обосновать расходы на оценку деловых качеств топ-менеджеров

Какие доводы помогли сохранить 100,8 тыс. руб.

Инна Бучневич Руководитель юридической практики консалтинговой фирмы «Партнеры и Боровков», Санкт-Петербург

Компания отстаивала свои права в трех судебных инстанциях, но ей все же удалось выиграть спор. Вот какие доводы повлияли на решение судей.

  1. Услуги консультантов – необходимость, а не прихоть. Руководство компании выработало конкретные требования к деловым и личным качествам сотрудников, занимающих начальственные должности, и решило провести оценку 26 представителей организации по методу «360 градусов». С этой целью и был заключен договор с консалтинговой фирмой, который предусматривал несколько видов работ: составление опросника, собственно оценку, обработку результатов, выдачу отчетов и проведение индивидуальных развивающих бесед с топ-менеджерами. Эти факты подтверждаются приказом, изданным Генеральным Директором. Следовательно, затраты на услуги экономически обоснованны. Примечательно, что этот довод налоговики не оспаривали.
  2. Расходы на оценку направлены на получение большей прибыли в будущем. Компания пояснила, что оценка делалась для конкретной цели: выявить лучших руководителей, чтобы поручить им новые проекты и таким образом обеспечить компании большую  прибыль в будущем. Кроме того, как было отмечено судьями, контролеры не вправе оценивать экономическую рациональность финансово-хозяйственных операций компании. Любой бизнесмен осуществляет предпринимательскую деятельность по собственному усмотрению и на свой риск (ст. 8 ч. 1 Конституции РФ, постановление Конституционного суда РФ от 24.02.2004 №3-П).
  3. Все затраты подтверждены первичными документами. Организация представила суду не только договор с консалтинговой фирмой, но и акты сдачи-приемки услуг, счета-фактуры, а также отчеты – общий и частные (об оценке качеств каждого руководителя, принимавшего участие в проверке). Претензий к этим документам у проверяющих не было.
  4. Компания не несет ответственность за налоговые нарушения, допущенные контрагентом. Аргументы инспекторов, касающиеся компании-партнера (консалтинговая фирма не подавала налоговую отчетность, первичные документы подписаны Генеральным Директором, отрицающим этот факт), не могут служить свидетельством того, что компания-заказчик не проявила должной осмотрительности. Такой же вывод следует из пункта 10 постановления пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53. Утверждения налоговиков о том, что услуги на самом деле оказаны не были, не подкреплены ни одним доказательством; значит, эти обвинения необоснованны.
  5. Расходы, связанные с подбором персонала, снижают налогооблагаемую прибыль. Ее уменьшают и затраты на услуги специализированных организаций по подбору персонала, а также расходы на консультации. Причем перечень расходов на консультационные услуги открытый, он ограничен только общими критериями (подпункт 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Решение суда и советы для бизнеса.  Судьи пришли к выводу, что консультационные услуги по оценке качеств топ-менеджеров экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение прибыли, которую в будущем обеспечат квалифицированные сотрудники. Компания выиграла спор, кроме того, налоговикам пришлось возместить ей судебные издержки в размере 15 тыс. руб. (постановление ФАС Московского округа от 17.02.2012 по делу №А40-81531/10-107-408).

 

Вот на что еще рекомендуем Вам обратить внимание.

  1. Чиновники считают, что затраты, связанные с подбором персонала, уменьшают налогооблагаемую прибыль, только если подобранные работники были приняты на вакантные должности в штате компании (см. письма Минфина России от 04.09.2008 №03-03-06/1/504 и от 01.06.2006 №03-03-04/1/497). Однако суды придерживаются иного мнения. Они полагают, что Налоговым кодексом не установлены какие-либо условия, согласно которым кандидатов обязательно надо брать на работу. Как правило, подобные споры выигрывают бизнесмены (см., например, постановление ФАС Московского округа от 09.11.2007 по делу №А40-38224/06-140-265).
  2. Расходы на проезд кандидатов к месту проведения собеседования Ваша компания может включать в себестоимость при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены (письма Минфина России от 28.10.2010 №03-03-06/1/669 и от 19.08.2010 №03-03-06/1/562). Чтобы минимизировать возможность споров с налоговиками, направьте кандидатам приглашение на собеседование заказным письмом, отметив в нем, что Ваша фирма обязуется компенсировать траты на проезд и проживание при условии предоставления соответствующих чеков. Такое письмо в случае судебных разбирательств подтвердит реальность расходов.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем Ваше чтение

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Присоединяйтесь! Более 10 000 Ваших коллег уже здесь
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Простите, что прерываем Вас...

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать все файлы бесплатно
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подтвердите свободный доступ и получите все права пользователя Школы генерального директора.

Доступ открыт только для Вас и его нужно активировать именно сегодня, иначе он сгорит.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.