Как сохранить компанию и избежать уголовного наказания в случае банкротства

5210
Как сохранить компанию и избежать уголовного наказания в случае банкротства

Фото: Hernani Larrea/Flickr

Георгий Коваль Арбитражный управляющий, член некоммерческого партнерства «Межрегиональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих», Владивосток


На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье

  • Какие ошибки допускают руководители предприятий-банкротов
  • Какими последствиями для руководителя может обернуться решение вывести имущество из компании-банкрота
  • Какая процедура позволит руководителю компании выиграть время и не допустить продажи компании с молотка

Даже если Ваши кредиторы требуют вернуть долги, а должники не выполняют обязательства, толкая предприятие к банкротству, у Вас есть возможность спасти бизнес. К сожалению, многие руководители в этой ситуации прибегают к криминальным схемам (см. Незаконные способы вывода имущества). Это не лучший выход. На примере предприятия «УНР-281» я продемонстрирую, какие последствия могут иметь не совсем законные действия руководителя при банкротстве, а также как можно выйти из сложной ситуации, действуя в рамках закона.

Какая ситуация сложилась на предприятии

Строительная компания (ОАО «УНР-281») работала в Дальнереченске. Ее основным заказчиком был муниципальный орган власти.

К началу 2002 года ОАО имело кредиторскую задолженность в размере 23 млн руб., из них 8 млн руб. – долг по налогам перед бюджетом. Вместе с тем в связи с недофинансированием бюджета города предприятие имело и дебиторскую задолженность практически на ту же сумму. Главным должником был городской муниципальный бюджет. Таким образом, на начало 2002 года у предприятия хватало активов, чтобы рассчитаться по долгам. Однако в феврале того же года подразделение службы судебных приставов по требованию налоговой инспекции арестовало часть дебиторской задолженности в размере 8 млн руб. и реализовало ее с торгов всего за 126 тыс. руб. В результате этой операции предприятие в первом квартале 2002 года уже не могло покрыть кредиторскую задолженность. Реальные показатели ОАО «УНР-281» выглядели так, как показано в табл. 1.

Как сохранить компанию и избежать уголовного наказания в случае банкротства

Какой путь выбрал руководитель предприятия

С одной стороны, муниципальный бюджет не рассчитался с ОАО «УНР-281» за выполненные работы, с другой – государственные службы, продав дебиторскую задолженность по низкой цене, усугубили неплатежеспособность предприятия. В этих условиях руководитель компании мог решить проблему в рамках антикризисного законодательства1. Однако он решил спасти активы предприятия иным способом.

1В ходе следствия руководитель и его подчиненные (члены наблюдательного совета акционерного общества) сразу же признали, что предприятие на начало 2002 года являлось банкротом. Более того, из материалов дела установлено, что ФСФО по Приморскому краю вызывало руководителя ОАО «УНР-281» на заседания комиссии по вопросам несостоятельности, а Арбитражный суд Приморского края повестками оповещал его о рассмотрении дела в суде.

Во-первых, в балансе ОАО «УНР-281» сознательно не была отражена операция по продаже части дебиторской задолженности за 126 тыс. руб. При этом преследовались две цели. Первая: арбитражный суд, рассматривая вопрос о несостоятельности должника, оценивая его платежеспособность и величину его активов, опирается прежде всего на бухгалтерскую отчетность предприятия (балансы). Несуществующая дебиторская задолженность, отраженная в балансе, должна была свидетельствовать о наличии активов. Это важный фактор: используя активы, в ходе процедуры банкротства можно восстановить платежеспособность предприятия, а это позволяет ввести, например, после наблюдения внешнее управление (вместо конкурсного производства). Вторая цель – сокрытие неуплаченных при данных операциях налогов, особенно НДС.

Во-вторых, руководитель ОАО вместе с членами наблюдательного совета учредил ООО «Стройсервис». Он возглавил эту компанию, а члены наблюдательного совета заняли в ней ряд должностей.

В-третьих, руководитель ОАО перевел в «Стройсервис» основное имущество предприятия «УНР-281» (технику, здания, сооружения).

В-четвертых, руководитель провел собрание акционеров и склонил их принять решение о дарении «Стройсервису» доли компании «УНР-281» в уставном капитале «Стройсервиса». Это решение было противозаконным, потому что Гражданский кодекс РФ запрещает дарение между коммерческими компаниями (ст. 575).

В результате почти все имущество ОАО было переведено в иное частное владение. Чтобы прикрыть эту сделку, операция по продаже части дебиторской задолженности, а также ряд других убыточных операций по выводу имущества не были отражены в бухгалтерских документах. В табл. 2 показано, как выглядел баланс ОАО «УНР-281» на конец 2002 года.

В январе 2003 года арбитражный суд по заявлению ФСФО2 по Приморскому краю ввел в отношении ОАО одну из процедур банкротства – наблюдение. Поскольку согласно показателям баланса компания имела источники восстановления платежеспособности (дебиторскую задолженность), то кредиторы и арбитражный суд решили ввести внешнее управление сроком на 12 месяцев. Эта процедура длилась до середины 2005 года. Конечно, в данной ситуации возникает много вопросов к арбитражному управляющему, назначенному судом. Ведь он не увидел, что накануне процедуры банкротства основные средства предприятия были незаконно уведены, не оспорил сделку дарения как ничтожную. Он также не увидел, что баланс предприятия не отражает истинного положения дел с активами, то есть отсутствия значительной части дебиторской задолженности.

2ФСФО – Федеральная служба Российской Федерации по финансовому оздоровлению и банкротству. В 2004 году служба была упразднена (Указ Президента РФ от 09.03.2004 №314), а ее функции в части банкротства были переданы Федеральной налоговой службе (п. 2 постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506).

Как сохранить компанию и избежать уголовного наказания в случае банкротства

Последствия решений руководителя

Восстановить платежеспособность предприятия так и не удалось: не было источников. Поэтому внешнее управление перешло в конкурсное производство. Новый конкурсный управляющий выявил, что части активов ОАО на момент введения первой процедуры банкротства просто не было. Он подал заявление в следственные органы о возбуждении уголовного дела в отношении бывшего руководителя предприятия по статье 195 «Неправомерные действия при банкротстве» УК РФ. В ходе следствия были установлены следующие факты:

  1. Незаконное дарение компании «Стройсервис» производственного комплекса, принадлежавшего ОАО «УНР-281». Сокрытие этого имущества от кредиторов и уменьшение платежеспособности предприятия накануне введения процедуры банкротства.
  2. Сокрытие налоговых обязательств предприятия путем внесения руководителем недостоверных данных в бухгалтерскую налоговую отчетность.
  3. Предоставление кредиторам, ФНС РФ и Арбитражному суду Приморского края заведомо недостоверных бухгалтерских данных о финансовом состоянии и активах ОАО «УНР-281».

Следствие доказало, что именно руководитель компании организовал вывод имущества предприятия, кроме того, он подписывал недостоверные данные бухгалтерской отчетности. В результате суд приговорил руководителя ОАО «УНР-281» к уголовной ответственности в виде лишения свободы на шесть месяцев (условно)3 и обязал выплатить по гражданскому иску одному из кредиторов более 500 тыс. руб. В 2007 году ОАО «УНР-281» было ликвидировано и исключено из Единого государственного реестра юридических лиц.

3Приговор Дальнереченского городского суда от 10.09.2008 по уголовному делу №1-129/08.

Как можно было спасти предприятие

Руководителя ОАО можно понять. Он хотел спасти активы, которые продавались государственными органами по дешевке. И все-таки действовать надо было по закону. Прежде всего следовало приостановить действия судебных приставов, которые исполняли требование налоговой инспекции. Для этого нужно было подать заявление о банкротстве предприятия в арбитражный суд. В законе «О несостоятельности (банкротстве)» сказано, что руководитель компании-должника обязан обратиться с заявлением в арбитражный суд, в случае если удовлетворение требований одного кредитора приводит к невозможности удовлетворения требований иных кредиторов4. ОАО «УНР-281» находилось как раз в такой ситуации. Погашение долгов перед бюджетом по налогам делало невозможным удовлетворение требований других кредиторов. Кроме того, если бы компания сразу погасила налоговые долги, то это нанесло бы непоправимый ущерб предприятию – вплоть до банкротства.

Что было бы дальше? С даты приема арбитражным судом заявления о банкротстве, во-первых, кредиторы могли бы заявить все требования только через арбитражный суд, во-вторых, приостановилось бы исполнение исполнительных документов5. Именно это и могло стать выходом для ОАО «УНР-281». Ведь в ходе реабилитационных процедур руководитель выигрывает самое главное – время: не менее 18 месяцев законных действий6. Кроме того, он сам ведет процедуру банкротства (поскольку сам ее «заказал»). При этом можно использовать механизмы восстановления платежеспособности предприятия, предусмотренные статьей 109 закона «О несостоятельности (банкротстве)»:

  • перепрофилирование производства;
  • закрытие нерентабельных направлений;
  • ликвидация дебиторской задолженности;
  • уступка прав требований должника (что руководитель, кстати, и делал, только не отражая в балансе);
  • продажа части имущества должника, продажа бизнеса;
  • иные способы (то есть руководитель не ограничен в выборе способов восстановления платежеспособности).

Генеральным Директорам нужно иметь в виду, что криминальные схемы спасения предприятия, оказавшегося на грани банкротства, довольно уязвимы. В ходе следственных мероприятий и на заседаниях суда руководители часто, оправдывая свои действия, говорят, что исполняли решение коллегиального органа управления (собрания акционеров, наблюдательного совета, собрания учредителей), которому они подчиняются, или заявляют, что действовали по доверенности. Но эти версии, как показывает практика, рушатся под натиском доказательств умысла и из-за противоречивых, а порой и выдающих умысел показаний бывших сослуживцев. 

4Эта обязанность определялась пунктом 1 статьи 8 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 08.01.1998 №6-ФЗ, который утратил силу. В настоящее время действует Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ. В этом документе обязанность подать заявление указана в пункте 1 статьи 9.

5Ранее эту норму определяла статья 57 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 08.01.1998 №6-ФЗ, который утратил силу. Сейчас это следует из статьи 63 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ.

6Указанный период согласно статье 68 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 08.01.1998 №6-ФЗ складывался из срока наблюдения (шесть месяцев) и срока внешнего управления (12 месяцев). В настоящее время совокупный срок увеличен, так как внешнее управление вводится на 18 месяцев (ст. 93 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ). При этом закон содержит норму, согласно которой арбитражный суд может продлевать срок внешнего управления. Ограничивая срок продления (не более чем на шесть месяцев), закон, однако, не указывает, сколько раз можно продлевать процедуру. В результате внешнее управление длится порой более трех лет. Таких примеров в судебной практике множество.

Незаконные способы вывода имущества

Наибольшее подозрение у заинтересованных лиц (кредиторов, следственных органов и др.) вызывают следующие распространенные способы, позволяющие вывести имущество компании-банкрота:

  • Создание дочерних компаний, в которых руководители предприятия-банкрота являются и учредителями, и руководителями.
  • Перевод активов предприятия через так называемые компании-прокладки.
  • Создание предприятий-«насосов» для аккумулирования, отмывания и присвоения средств.
  • Дарение имущества между коммерческими организациями.
  • «Игры с себестоимостью». В этом случае затраты на теневой оборот включаются в часть белого оборота. Многие наши предприятия убыточны именно из-за применения этой схемы. Она позволяет показывать убыток, получать зарплату в конвертах и таким образом минимизировать налоги.
  • Сокрытие дебиторской задолженности или отмывание средств через мнимую дебиторскую задолженность. Мнимая дебиторская задолженность, так же как и мнимая кредиторская задолженность, имеет своей целью с помощью фиктивных договоров поставки отмыть значительные активы предприятия. Разумеется, кредитор в данном случае не пойдет в арбитражный суд взыскивать дебиторскую задолженность перед ним.
  • Создание «лояльной» кредиторской задолженности. Этот способ используется при введении конкурсного производства, чтобы создать «своего» кредитора, который бы вел процедуру банкротства, голосовал как надо на собраниях кредиторов и т. д.
  • Сокрытие обязательств и имущества предприятия путем представления в налоговую службу заведомо ложных отчетных бухгалтерских показателей.
  • Присвоение функций руководителя предприятия с целью увода имущества в собственные частные компании. Статья 288 «Присвоение полномочий должностного лица» УК РФ применяется к руководителям предприятий с государственной формой собственности (ФГУП, КГУП), если эти руководители, будучи уволенными (принудительно или по собственному желанию), заключали от имени организации контракты и вели хозяйственную деятельность в собственную пользу или в пользу третьих лиц.
  • Создание с участием банков теневых схем кредитования под залог активов предприятия; вексельные схемы и договоры ипотеки.

По материалам автора статьи


Справка


Георгий Коваль – арбитражный управляющий (с 1988 года), реализовал более 80 процедур банкротства. Доцент кафедры государственного и муниципального управления Тихоокеанского государственного экономического университета, преподает дисциплину «антикризисное управление предприятием». В предлагаемой Вашему вниманию статье описан случай банкротства, в котором Георгий Коваль принимал участие как арбитражный управляющий.

Межрегиональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих

Форма организации: некоммерческое партнерство

Месторасположение: Москва

Численность персонала: более 300 арбитражных управляющих




Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями





© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль