Как вывести предприятие из тени и сколько это будет стоить

4021
Как вывести предприятие из тени и сколько это будет стоить

Фото: Hernani Larrea/Flickr

Анастасия Неверова Юрист налоговой группы юридической фирмы «Вегас-Лекс», Москва


На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье

  • Почему вести бизнес по-черному становится опаснее
  • Плюсы и минусы традиционных способов обеления бизнеса
  • Как в процессе выхода из тени не привлекать излишнего внимания со стороны налоговиков
  • В какую сумму собственникам обойдется обеление бизнеса

Также Вы прочитаете

  • Как Генеральный Директор группы компаний «Центральное агентство недвижимости» перевел деятельность предприятия в правовое поле и каких результатов ему удалось добиться

Выявление схем минимизации налогов стало каждодневной практикой фискальных органов. Налоговики находят все новые способы, позволяющие доказать, что предприятия уклоняются от уплаты налогов. Например, контролеры все чаще стали использовать в качестве доказательств показания свидетелей. Рассчитывать, что ситуация изменится в лучшую сторону, не приходится. Также не стоит забывать и об увеличении количества уголовных дел, возбуждаемых за неуплату налогов по статье 199 УК РФ. Как сообщают следственные органы, сегодня на основе информации, поступившей от налоговиков, по этой статье заведено около 5% уголовных дел.

В такой ситуации руководителям стоит задуматься о переводе деятельности в правовое поле – о том, что сейчас часто называют обелением бизнеса. Отмечу, что самые распространенные способы уклонения от налогов следующие:

  • выдача зарплат в конвертах для минимизации налогов и выплат с фонда оплаты труда;
  • использование в деятельности компании специально созданных компаний-прослоек разного уровня неблагонадежности, при помощи которых фирмы занижают налогооблагаемую прибыль, уходят от уплаты НДС.

Таким образом, если Вы решили радикально изменить способ ведения бизнеса, начать его с чистого листа, то в первую очередь Вам надо исключить возможность использования компаний-прослоек и отказаться от выплат зарплат в конвертах. Рассмотрю способы, которые помогут Вам реализовать задуманное и при этом избежать излишнего внимания со стороны налоговой инспекции.

Способы вывода предприятия из тени

Проблемная компания может существовать в виде отдельной бизнес-единицы или звена (части) холдинговой структуры. А значит, выбираемый способ обеления компании зависит от ее статуса, то есть степени значимости для бизнеса. Существует несколько способов, которые позволяют минимизировать риск возникновения претензий со стороны налоговых органов:

  • прекращение деятельности компании (исключение ее из Единого государственного реестра юридических лиц) и регистрация новой фирмы;
  • продажа компании другому собственнику;
  • инициирование налоговой проверки.

Прекращение деятельности компании

Форм прекращения деятельности фирмы достаточно много, в их числе – добровольная ликвидация по решению собственника, банкротство, реорганизация с ограниченным правопреемством. Какой из этих способов логичнее всего использовать Вашей компании, Вы должны обсудить с юристом и финансовым директором.

У метода есть существенное достоинство: с закрытием юридического лица (в ЕГРЮЛ должна быть внесена соответствующая запись) прекращаются все его права и обязанности, в том числе как налогоплательщика. Проблемная компания перестает существовать, а значит, к ней не могут быть предъявлены никакие претензии.

Однако есть у этого способа и серьезные недостатки:

  • Процедуру ликвидации необходимо предварить выводом активов компании, а это требует временных и материальных затрат. Нужно принять решение о том, кто будет являться новым держателем активов: другая фирма, предприниматель, физическое лицо; в последнем случае – будет ли такое лицо зависимым или совершенно посторонним и т. д. Кроме того, вывод активов должен быть продуманным с точки зрения минимизации возможных рисков, в том числе риска выявления «схемы уклонения от налогообложения». Например, продажа активов третьему лицу за бесценок (а тем более безвозмездная передача активов) повлечет претензии по поводу занижения налоговой базы по прибыли и НДС.
  • В связи с ликвидацией фирмы придется расстаться с сотрудниками либо обеспечить их перевод на работу в другую компанию, что, конечно, не всегда можно осуществить безболезненно.
  • Ликвидация юридического лица повлечет за собой обязательную выездную налоговую проверку. Имейте в виду, что ликвидировать компанию, имеющую задолженности перед бюджетом, практически невозможно.
  • Процедура очень длительна – в самом простом случае она занимает около года.
  • Прекращение деятельности компании (особенно если речь идет о самостоятельной бизнес-единице) может повлечь за собой утрату бренда или его статуса, потерю деловых связей, дополнительные обременения, связанные с перезаключением договоров, и другие трудности.

В целом ликвидация проблемной компании – достаточно радикальный способ решения вопроса. Он, скорее всего, приемлем для компаний, собственники которых не заинтересованы в сохранении фирмы в прежнем статусе, а также для «незасвеченных» компаний, имеющих небольшое количество активов и задолженностей. Крупной компании такой способ, скорее, не подойдет.

Продажа проблемной компании

Как правило, бизнес продают партнеру, проверить которого будет практически невозможно. Например, им может быть гражданин одной из стран СНГ или дальнего зарубежья, резидент особой экономической зоны, вымышленное лицо. Отмечу, что сегодня такой способ весьма популярен: сформировался даже своеобразный «рынок услуг» по предоставлению «надежных» партнеров. Есть люди, которые специализируются непосредственно на приобретении компаний с долгами, с определенными налоговыми сложностями. За вознаграждение они принимают на себя риски, связанные с владением этой компанией и занятием в ней руководящих должностей.

Процедура смены учредителя (акционера) более проста и менее длительна, чем ликвидация, особенно если речь идет о смене акционера в ЗАО или ОАО. Дело в том, что подобное изменение собственника бизнеса даже не требует государственной регистрации (внесения новых сведений в ЕГРЮЛ). Сведения регистрируются исключительно в реестре акционеров. Если речь идет о форме ООО, то изменения регистрируются в ЕГРЮЛ, что, как правило, занимает не больше двух недель. Обо всех этих нюансах должен знать Ваш юрист.

Однако при продаже бизнеса необходимо учитывать, что юридическое лицо остается. И до тех пор, пока оно существует (не исключено из реестра), компанию могут проверить. «Хвост» прошедших огрехов будет тянуться до тех пор, пока будет существовать компания. Важно понимать, что если сумма неуплаченных налогов будет соответствовать размеру, за который предусмотрена уголовная ответственность1, то наказать могут руководителя, который управлял предприятием на момент, когда было совершено нарушение. Таким образом, необходимо иметь в виду, что даже после смены Генерального Директора прежний руководитель может быть привлечен к ответственности. Срок давности по налоговым преступлениям достаточно большой (от двух до десяти лет в зависимости от тяжести преступления), и этот риск также необходимо учесть.

Данный способ в большей степени подойдет компаниям, которые имеют не слишком яркую с точки зрения объемов и способов налоговой оптимизации историю и руководители (собственники) которых могут быть уверены в минимальном размере принимаемых на себя рисков, связанных с продолжением деятельности фирмы, переданной в чужие руки. Также к смене собственников могут прибегать компании, деятельность которых длительное время была заморожена, поскольку, как известно, выездной налоговой проверкой могут быть охвачены лишь три года, предшествующие году начала проведения проверки, а камеральной проверки можно не допустить, если не подавать уточненных деклараций.

1Руководителя компании могут привлечь к уголовной ответственности, если сумма неуплаченных налогов составит либо более 1,5 млн руб., либо свыше 500 000 руб., если это больше 10% от начисленных налогов (ст. 199 УК РФ).

Инициирование налоговой проверки

Помимо ликвидации и продажи, существует третий, парадоксальный, но более безопасный способ «обрубить хвосты», сохранив при этом действующее юридическое лицо. Метод заключается в самостоятельном инициировании налоговой проверки. Чтобы «закрыть» прошедшие периоды внеплановой налоговой проверкой (в идеале – выездной), налоговый орган необходимо спровоцировать – например, проведя реорганизацию компании (преобразование из ООО в ЗАО или наоборот). Можно также заявить к возмещению НДС, превысить допустимый в регионе предел вычетов или показать убытки2. Во всех подобных случаях налоговый орган просто обязан среагировать. На руку налогоплательщику сыграет и дефицит кадров, который испытывают налоговые органы. Для внеплановой проверки могут привлечь «свободные руки», а, как правило, такие чиновники не всегда в достаточной степени компетентны. Правда, стоит отметить, что это в большей степени относится к регионам, где инспекции испытывают нехватку кадров. Если говорить о Москве, то здесь рассчитывать на «случайных» проверяющих не приходится.

Несомненным достоинством данного метода является возможность сохранить отлаженный бизнес со всеми присущими ему атрибутами (бренд, репутация, деловые связи, кадровый состав, имущество и т. д.). Кроме того, как известно, контролеры не вправе проводить налоговые проверки в отношении одних и тех же налогов за одни и те же периоды дважды, следовательно, фирма сможет начать новую жизнь уже без оглядки на проверенные периоды. Правда, справедливости ради надо отметить, что данное ограничение действует только в отношении выездных проверок, поэтому период, в отношении которого проводилась выездная проверка, может быть впоследствии проверен камеральной (и наоборот).

Однако при использовании этого способа Вы должны быть готовы к тому, что по итогам проверки обязательно доначислят какие-либо налоги. Даже если у Вас идеальное состояние учета, налоговики все равно найдут, к чему придраться и за что Вас наказать. Поэтому, перед тем как инициировать проверку, лучше провести налоговый аудит (обратившись к сторонним консультантам либо осуществив внутреннюю проверку собственными силами). Аудит позволит выявить наиболее узкие места в деятельности компании, выработать план действий по исправлению ошибок и продумать дополнительные обоснования позиции налогоплательщика. Кроме того, Вы сможете спрогнозировать риски и просчитать размер потенциальных налоговых потерь. После этого Вы будете в состоянии принять взвешенное решение о том, стоит ли в данный момент инициировать проверку или нет (ведь может оказаться, что Вы не готовы к тем налоговым обременениям, которые она повлечет за собой).

Этот способ больше всего подойдет в случае, если собственник или руководитель компании заинтересован в продолжении деятельности именно этого юридического лица. Кроме того, инициирование налоговой проверки может оказаться выгодным крупным компаниям либо фирмам, входящим в хорошо структурированные холдинговые объединения.

2О проверке с налоговым органом можно и договориться. В этом случае договоренность предполагает не сокрытие недостатков («проверьте и ничего не найдите»), а их выявление («проверьте и найдите все, что не так»).

Как избежать излишнего внимания со стороны налоговиков

Какой бы способ обеления бизнеса Вы ни выбрали, следует действовать постепенно. Тогда Вы сможете избежать резкого повышения себестоимости Вашей продукции или заработной платы персонала (в противном случае это, конечно, вызовет лишние вопросы со стороны налоговых органов).

Отказ от работы с фирмами-прослойками

Допустим, в предыдущих периодах компания приобретала товары (заказывала услуги) у компаний-прослоек по высокой цене, чтобы увеличить себестоимость и, соответственно, занизить налог на прибыль. При отказе от работы с такими фирмами Вам придется сменить поставщиков товара. Цены у новых поставщиков, скорее всего, будут ниже. Если Вы попали в такую ситуацию, помните о статье 40 Налогового кодекса. Дело в том, что при отклонении цен (в сторону повышения или понижения) более чем на 20 процентов от уровня цен, которые компания применяла в отношении идентичных товаров в пределах непродолжительного периода, налоговики имеют право проверить правильность применения цен и пересчитать соответствующие налоги. Иными словами, если в июле Вы приобретали партию товара за 150 руб., а в августе – уже за 100 руб., то контролеры смогут пересчитать налоги за предыдущие периоды, исходя из закупочной цены в 100 руб., при этом разница в 50 руб. будет рассматриваться как завышение расходов.

Чтобы не привлекать излишнего внимания со стороны налоговиков, не меняйте сразу всех контрагентов. Лучше делать это постепенно. Кроме того, старайтесь не допускать резкого изменения закупочных цен. Если же выполнить эти условия тяжело и Вы вынуждены заключить договор, цена которого будет сильно отличаться от цен предыдущих договоров, будьте готовы убеждать налоговиков в своей добросовестности. Например, приведите им такие аргументы: цена предыдущего поставщика была значительно выше, так как он сам доставлял Вам товар, давал гарантию на свою продукцию, а новый поставщик таких услуг не оказывает.

Отказ от серых зарплат

Приняв решение об обелении зарплат, не повышайте их резко. Ведь если сейчас официальная зарплата в компании – 3000 руб., а в следующем месяце – 30 000 руб., то это может привлечь внимание со стороны контролеров. К Вам непременно придут с проверкой. Обеление зарплаты необходимо осуществлять поступательно. В каждом конкретном случае такая поступательность будет отличаться, поскольку многое зависит от фактического размера выплат и их соотношения с официальной частью, а также от сферы деятельности компании и от региона.

Повышение официальной части зарплат необходимо оформить внутренними распорядительными документами, обосновывающими принятое решение. В частности, не стоит ограничиваться изданием приказа об увеличении окладов, лучше описать дополнительные условия стимулирования работников, принять решение на уровне учредителей по итогам истекшего года и дать соответствующее распоряжение директору. Можно систематически увеличивать зарплаты на какой-либо процент (скажем, на 20% в течение квартала или полугодия) либо установить систему премиальных выплат, зависящих от определенных показателей. В некоторых случаях можно построить взаимоотношения с сотрудниками, используя модель индивидуального предпринимательства.

В какую сумму обойдется собственникам обеление бизнеса

Принимая решение о переводе бизнеса на новый качественный уровень, необходимо заранее просчитать все возможные риски и потери (см. расчетный пример: Сколько стоит обеление). Подобное решение, скорее всего, потребует пересмотра схемы финансирования бизнеса. Однако не стоит думать, что, например, обеление зарплаты во всех случаях обременительно для бизнеса. Дело в том, что зарплаты, а также налоги и отчисления с фонда оплаты труда уменьшают налогооблагаемую прибыль, а значит, в бюджет Вы заплатите налог на прибыль в меньшем объеме. Кроме того, при обелении зарплат Вам не придется тратиться на обналичивание денег.

Сколько стоит обеление

Во сколько обойдется фирме обеление, зависит от конкретной ситуации, способов и степени минимизации налогов, схемы бизнеса и других факторов. Тем не менее продемонстрируем на условном примере хотя бы приблизительный порядок цифр.

Допустим, компания «Фурнитура» занимается производством мебели. Продукция реализуется по цене 147,5 млн руб. (в том числе НДС – 22,5 млн руб.). Реальная себестоимость продукции складывается из затрат на закупку сырья – 59 млн руб. (НДС – 9 млн руб.) и расходов на оплату труда – 50 млн руб. Остальные расходы для упрощения примем равными нулю. Также положим, что фирма платит всего три налога – ЕСН, НДС и налог на прибыль.

Вариант с минимизацией. Предположим, что компания в целях минимизации налогов основную часть заработной платы выдавала сотрудникам в конвертах (показывая в официально отчетности фонд оплаты труда, равный 10 млн руб.). Кроме того, сырье закупалось через подставную фирму и «Фурнитура» официально получала его по цене 118 млн руб. (НДС – 18 млн руб.). В таком случае налоги компании составляли:

  • НДС – 4,5 млн руб. (НДС начисленный 22,5 млн руб. – НДС входящий 18 млн руб.)
  • ЕСН – 2,6 млн руб. (ФОТ 10 млн руб. х ставка налога 26%)
  • Налог на прибыль – 2,98 млн руб. [(продажи без НДС 125 млн руб. – затраты на персонал 10 млн руб. – ЕСН 2,6 млн руб. – расходы на сырье 100 млн руб.) х ставка налога 24%]

Итого налоговая нагрузка на фирму «Фурнитура» – 10,08 млн руб.

Вариант обеления. Предположим, что руководство компании приняло решение обелить бизнес. Теперь компания показывает в отчетности реальную заработную плату, а сырье закупает без использования посредников – напрямую у поставщика. В таком случае придется заплатить следующие суммы налогов:

  • НДС – 13,5 млн руб. (НДС начисленный 22,5 млн руб. – НДС входящий 9 млн руб.)
  • ЕСН – 13 млн руб. (ФОТ 50 млн руб. х ставка налога 26%)
  • Налог на прибыль – 2,88 млн руб. [(продажи без НДС 125 млн руб. – затраты на персонал 50 млн руб. – ЕСН 13 млн руб. – расходы на сырье 50 млн руб.) х ставка налога 24%]

Итого налоговая нагрузка на фирму «Фурнитура» – 29,38 млн руб.

Таким образом, в данном примере обеление компании приводит к увеличению налоговой нагрузки примерно в три раза. Еще раз подчеркнем, что в зависимости от ситуации стоимость обеления компании может отличаться на порядок. Даже в этом конкретном примере, если мы введем в условие комиссию посредников за проведение операций через подставную фирму в размере 11% и предположим, что после обеления компания получила право на использование регрессивной ставки ЕСН в 10%, то тогда потери фирмы составят 16,57 млн руб. (налоги + обналичка) и 23,3 млн руб. соответственно (подробные расчеты Вы можете найти в таблице на сайте).

Подготовлено редакцией

Говорит Генеральный Директор

Алексей Попов Генеральный Директор группы компаний «Центральное агентство недвижимости», Санкт-Петербург

Трудности, с которыми регулярно сталкивалась наша компания (как и весь риелторский бизнес), были связаны с тем, что агенты по недвижимости не являлись сотрудниками фирмы. Они работали как физические лица по субагентским договорам, поэтому их было сложно контролировать. Агенты могли, действуя якобы от лица нашей компании, совершать сделки и не ставить нас в известность. Зачастую клиенту не выдавался ни кассовый чек, ни какой-либо другой документ о получении денег (в лучшем случае давалась расписка). Получалось, что мы фактически были пособниками людей, которые обманывают и государство, и клиентов, и нас самих. Поэтому мы решили перевести нашу деятельность в правовое поле. Начались достаточно глубокие процессы реформирования компании.

Во-первых, мы предложили агентам стать предпринимателями без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Все комиссионные по совершаемым сделкам агенты стали получать в безналичной форме (на счета в банке) и платить с них налог в 6% (поскольку применяется упрощенная система налогообложения). Однако сложно было представить, чтобы агенты – люди разного уровня подготовки, с разным образованием – самостоятельно взаимодействовали с налоговыми органами. Поэтому мы организовали подразделение по обслуживанию ПБОЮЛ, которое стало полностью вести их налоговую отчетность.

Во-вторых, мы стали выдавать клиентам кассовые чеки. Тем самым мы не только создали документальную базу по контролю над сделками, но и повысили доверие клиентов. Могу сказать, что на появление чеков налоговые органы никак не отреагировали. Мы делали все постепенно, и поэтому, видимо, не возникло подозрений.

В-третьих, мы решили обелить зарплаты штатных работников, правда, делали это тоже постепенно. Обоснованием для повышения зарплат штатным работникам послужили организационные изменения в компании – появление подразделения по обслуживанию ПБОЮЛ. Кстати, я был дважды на заседаниях зарплатной комиссии. Здесь мне рекомендовали выдерживать средний уровень по отрасли, который ежеквартально пересчитывается, но не более того.

В-четвертых, был существенно усовершенствован учет клиентских данных. Мы создали единую базу данных.

В-пятых, была проведена серьезная работа с персоналом, в том числе по выявлению недобросовестных агентов.

Сначала мы столкнулись с серьезным противодействием со стороны персонала. Большая группа людей пыталась блокировать деятельность компании – они просто не сдавали деньги, из-за этого обороты стали стремительно снижаться. Но позиция руководства оставалась твердой. Через некоторое время агенты поняли, что деваться некуда: нужно либо принимать условия игры, либо идти в другие фирмы. В этот момент произошел большой отток сотрудников: до начала реорганизации работало примерно 500–600 агентов, в процессе обеления их осталось 60. Конечно, такая ситуация грозила компании серьезными финансовыми потерями. Но трудный период нужно было просто пережить и при этом – что немаловажно – четко контролировать каждую сделку и каждый ее этап. Постепенно ситуация начала стабилизироваться, количество агентов росло, возвращались и некоторые из ушедших сотрудников.

На этом этапе, чтобы поднять цену рабочего места, мы установили максимальный лимит в 100 агентов. У сотрудников стало больше сделок, увеличились возможности заработка. Кроме того, мы подняли планку доходности на каждого человека. Если до реформ лимит доходности в среднем на одного сотрудника составлял 200–300 долл. США в месяц, то сейчас минимальный уровень дохода, получаемого компанией от одного агента, – от 2000 до 2500 долларов. Подсчет, учитывающий уменьшение числа сотрудников и рост доходности, показывает, что в компании на сегодняшний день увеличились обороты. Что касается рентабельности, то в процентном соотношении она немного уменьшилась, но за счет роста оборотов и увеличения числа клиентов (они стали приходить в компанию, так как повысилось доверие) мы только выиграли: общая доходность бизнеса увеличилась.

После того как наша компания за полтора года провела обеление бизнеса и не закрылась, а, наоборот, достигла успеха, многие крупнейшие игроки рынка недвижимости также пошли по этому пути. На сегодняшний день ряд компаний находятся на разных стадиях завершения этого процесса.

Справка


Анастасия Неверова в 2001 году окончила Московскую государственную юридическую академию. На протяжении последних пяти лет специализируется в области гражданского, предпринимательского и налогового права, с 2004 года – аттестованный налоговый консультант.

«Вегас-Лекс»

Сфера деятельности: оказание юридических услуг

Форма организации: ЗАО

Территория: Москва, Волгоград, Краснодар

Численность персонала: 100

Основные клиенты: Минтранс России, ФГУП «Дирекция развития города Сочи», компании «Байерсдорф», «Вологдаэнерго», «Корпорация развития Южной Якутии», «МГТС», «МТС», «РЖД», «РОСНО», АФК «Система», «Тайга капитал», Тамбовская энергосбытовая компания, «Техносила», «Трансаэро»

Центральное агентство недвижимости

Сфера деятельности: услуги на рынке жилья и коммерческой недвижимости

Форма организации: группа компаний (ООО)

Территория: Северо-Западный федеральный округ, Санкт-Петербург

Численность персонала: 100

Годовой оборот: 2,5 млн долл. США (в 2007 году)

Стаж Генерального Директора в должности: с 2006 года

Участие Генерального Директора в бизнесе: совладелец



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями





© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль