Право на упрощенку: 3 способа сохранить возможность применять УСН

8628
Фото © Shutterstock
Фото © Shutterstock

Сергей Варламов, Партнер юридической компании «Деловой фарватер», Москва


На какие вопросы вы найдете ответы в этой статье 

  • Как сохранить право на упрощенку
  • Как обойти лимит доходов в 68,82 миллиона рублей, установленный на 2015 год 
  • Что делать, если на балансе компании числится имущество стоимостью свыше 100 миллионов рублей 

Возможность применять упрощенную систему налогообложения связана с рядом ограничений. Обойти данные ограничения и сохранить право на упрощенку можно с помощью нескольких способов.

Если хотя бы одно из них нарушается, компания обязана перейти на общий режим и доплатить все налоги. Напомню, к основным ограничениям относится:

  • доход компании за 2015 год не должен превышать 68,82 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
  • остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • среднегодовая численность сотрудников не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Какие три шага помогут сохранить право на упрощенку

Шаг 1. Уменьшите будущий доход, чтобы он вписывался в лимит. Существует два наиболее простых способа, позволяющих обойти лимит по доходам. Рассмотрим каждый из них детально.

Способ 1. Дробление бизнеса. Суть метода сводится к тому, что владельцы компании создают несколько подконтрольных организаций-упрощенцев и переводят на них часть договоров и сделок. Количество фирм зависит от предполагаемого годового дохода. Например, Ваша компания планирует получить 120 млн руб. Чтобы в 2016 году сохранить право на упрощенку, необходимо, чтобы доход за последние девять месяцев 2015-го не превысил 51,615 млн руб. (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 №685). Выполнить это условие можно, создав еще две фирмы:

120 млн руб. – 51,615 млн руб. = 68,385 млн руб.

Эту сумму, в свою очередь, и надо будет распределить между двумя созданными компаниями. Однако применять такой способ нужно с особой осторожностью, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков. Поэтому советую обратить внимание на следующие нюансы.

Во-первых, не создавайте подконтрольные организации в форме представительств или филиалов, иначе право на упрощенку сразу же аннулируется (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Все эти фирмы должны быть формально независимыми от главной компании и не быть аффилированными с ней. Оптимальное количество подконтрольных компаний – не более пяти.

Во-вторых, вовлекайте все фирмы в бизнес одномоментно. Не используйте их по очереди, заменяя одну на другую по мере приближения к лимиту.

В-третьих, подготовьте обоснование и цель дробления бизнеса. Иначе налоговики сочтут оптимизацию необоснованной и лишат права на спецрежим, доначислив недоимку по налогу на прибыль, пени и штрафы. Избежать таких последствий помогут следующие аргументы: большое количество подконтрольных компаний связано с диверсификацией рисков, франчайзингом, ликвидацией непрофильных активов, открытием новых направлений бизнеса.

Пример. По результатам выездной налоговой проверки Карпинского химлесхоза инспекторы доначислили организации почти 14,7 млн руб., посчитав, что владельцы умышленно раздробили бизнес, дабы не потерять право на спецрежим. Однако собственники предприятия не согласились с таким решением. Выиграть дело им помогли три довода. Первый: деятельность обеих организаций не дублируется, одна из них занимается лесозаготовками, другая – переработкой. Второй: каждая из организаций ведет реальную хозяйственную деятельность, а также отчисляет в бюджет налоги. Третий: работы выполняют разные сотрудники, у каждого предприятия свой штат персонала (постановление ФАС Уральского округа от 08.08.2013 по делу №А60-43809/2012).

Способ 2. Посреднический договор. Для этого способа нужно найти или создать одну или несколько дружественных организаций (это может быть ИП, компания на общей или упрощенной системе налогообложения, иностранная фирма), по поручению которых Ваша компания будет реализовывать товары от своего имени, получая за это агентское вознаграждение. Суть схемы в том, что Ваша фирма становится посредником и уплачивает налог лишь с полученной комиссии. Как правило, она бывает небольшой, что дает возможность совершать многомиллиардные сделки, не превышая лимит по годовой выручке. Величина агентского вознаграждения может быть даже мизерной, вплоть до 0,5% от выручки. Торговые компании часто используют предложенный способ. Они создают иностранные предприятия в офшорах или низконалоговых юрисдикциях, а российские организации, как агенты этих фирм, продают товары у нас в стране.

Обратите внимание! Преимущество посредничества в том, что оно прикрывает дробление бизнеса. Ведь фактически контрагенты закупают товар у Вашей компании, не подозревая, что она является звеном в цепочке, созданной для экономии на налогах.

Право на упрощенку: новшества 2015 года

  1. Чтобы сохранить право на УСН с 1 января 2016 года, доходы организации за девять месяцев 2015-го не должны превышать 51,615 млн руб. (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 №685).
  2. Компании на упрощенке, которые одновременно являются посредниками и налоговыми агентами, сдают отчетность по НДС исключительно в электронной форме. Срок сдачи – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (Федеральный закон от 21.07.2014 №238-ФЗ).
  3. Организации на УСН, являющиеся налоговыми агентами, могут сдавать декларацию по НДС в любом удобном варианте: бумажном или электронном. При этом заполнять и сдавать в ФНС журнал учета счетов-фактур не надо (Федеральный закон от 21.07.2014 №238-ФЗ, постановление Правительства РФ от 30.07.2014 №735).
  4. Компании на УСН с 2015 года должны платить налог на имущество организаций (Федеральный закон от 02.04.2014 №52-ФЗ). Делать это обязаны собственники административно-деловых и торговых центров, а также помещений в них. Однако перечислять налог нужно, только если недвижимость попала в специальный региональный перечень. В частности, власти столицы такой список утвердили (см. постановление правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП).
  5. Если компания на упрощенке не получает прибыль, но при этом несет расходы, она имеет право списать их при расчете налоговой базы. Тогда полученный убыток можно перенести на будущие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет (письмо Минфина России от 24.11.2014 №03-11-06/2/59509, п. 7 ст. 346.18 и п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

По материалам автора статьи

Шаг 2. Выясните, от каких основных средств можно избавиться хотя бы временно. Лимит по остаточной стоимости имущества можно обойти, применив один из трех способов.

Способ 1. Переоценка основных средств. Стоимость активов нужно уменьшить, однако сделать это можно, лишь получив от независимого оценщика заключение о необходимости их переоценки (приказ Минфина России от 13.10.2003 №91н). Основания для этого могут быть абсолютно разные, например износ, устаревание, продажа некоторых производственных объектов.

Способ 2. Дробление активов. В этом случае все, что превышает лимит в 100 млн руб., просто передается безвозмездно дружественной компании. Чтобы передать активы, можно либо провести реорганизацию в форме выделения (тогда их получит новая компания – правопреемница), либо внести основные средства в простое товарищество. Использовать основные средства можно и дальше, если брать их в аренду или в лизинг у дружественной организации, в которую Вы их переведете. Дело в том, что основные средства, оформленные в лизинг или по договору аренды, не включаются в лимит по УСН, даже если числятся на балансе.

Способ 3. Инвентаризация и консервация. В первом случае устаревшие и неиспользуемые активы просто списываются с баланса. Например, в ходе инвентаризации на предприятии обнаружили холодильные установки, которые не использовались более двух лет: часть из них была в непригодном состоянии, а часть подлежала дорогостоящему ремонту (проще было купить новые, чем ремонтировать старые). Данное имущество списали с баланса организации «по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации». Во втором случае основные средства переводят в разряд запасных. А согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ основные средства, переведенные на консервацию свыше трех месяцев назад, не признается амортизируемыми. Следовательно, они не учитываются при определении лимита.

Обратите внимание! Если Вы выберете для себя первый метод, то переоценку на предприятии придется проводить каждый год (п. 15 приказа Минфина России от 30.01.2001 №26н). Это, в свою очередь, усложнит ведение бухгалтерского учета.

Шаг 3. Проведите штатные реформы. Лимит по среднегодовой численности работников можно обойти, если «избыточный» персонал переоформить в подконтрольные организации. Чтобы законно использовать труд таких сотрудников, можно делать заказ у этих организаций на выполнение определенных проектов. Кроме того, можно перевести часть работников организации на неполный рабочий день или оформить как совместителей. Некоторых можно исключить из штата и привлекать к выполнению их обязанностей на основании гражданско-правовых договоров. Например, помощника бухгалтера можно уволить, а затем нанять для сопровождения бухгалтерского учета в течение одного года, по окончании которого просто заключить новый договор на следующий год. При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются (приказ Росстата от 28.10.13 №428). Однако в схеме есть один нюанс. Фактически такие работники будут трудиться в компании полный рабочий день, и если это факт во время допроса выявят инспекторы по труду, договор признают трудовым. Напомню, что у них такое право появилось с 1 января 2014 года (ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 №421-ФЗ). Многие предприятия именно так и поступают, особенно те, которые работают в сфере торговли. Чаще всего используют гражданско-правовые договоры, переведя на них 30–40% персонала.

Обратите внимание! Для оптимизации численности персонала ни в коем случае нельзя применять аутстаффинг. Напомню, что заемный труд запрещен законодательно (Федеральный закон от 05.05.14 №116-ФЗ).

Справка


Сергей Варламов имеет высшее юридическое и экономическое образование. Долгое время работал в таможенных и правоохранительных органах, в том числе в оперативных подразделениях МВД РФ по борьбе с налоговыми преступлениями. В настоящее время – член Экспертного совета Комитета Госдумы РФ по безопасности и противодействию коррупции, член Экспертного совета по налоговой политике при Уполномоченном по защите прав предпринимателей в Москве. Автор цикла семинаров по безопасности бизнеса.

ООО «Деловой фарватер»
Сфера деятельности: обеспечение экономической безопасности бизнеса, правовая защита предприятий в сложных ситуациях, при проверках налоговыми органами и МВД, представление интересов клиентов в арбитражных судах, оптимизация налогообложения
Численность персонала: 70
Основные клиенты: компании «Авангард», «Атлас», «Наяда», «Прибор», «Промышленная автоматизация», «СтройОблГаз», «Фрезениус СП», ABBYY Language Services
Место в рейтинге: входит в Tоп-30 юридических компаний России по размеру выручки (рейтинг портала Право.Ru за 2013 год)

Право на упрощенку: 3 способа сохранить возможность применять УСН



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Доставка новостей@

Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями





© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Генеральный Директор» –
профессиональный журнал руководителя

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • библиотека Генерального Директора
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль