Хозяйственный анализ предприятия: повышение и укрепление финансового состояния

1599
Фото © Shutterstock
Фото © Shutterstock

От финансового состояния компании зависят ее перспективы и уровень ее функционирования. Поэтому хороший руководитель всегда держит руку на финансовом пульсе своей компании. Лучший инструмент для этого – финансово-хозяйственный анализ предприятия. Как же он проводится?

Хозяйственный анализ предприятия и его роль в управлении организацией

Чтобы повысить экономическую эффективность организации, укрепить ее положение, необходимо своевременно проводить экономический анализ ее деятельности.

Его предмет – это состояние компании с точки зрения ее имущества и финансов, а также ее экономическая (хозяйственная) деятельность. В процессе экономического анализа изучается, насколько деятельность организации соответствует бизнес-планам и каким образом можно повысить ее эффективность.

В процессе хозяйственного анализа предприятия все данные о функционировании компании детально и всесторонне изучаются. Без их изучения, которое является основным содержанием анализа, невозможно принять управленческие решения, которые позволят улучшить работу компании, изменить схему использования ее резервов, оптимизировать производственный процесс и т. д.

Объект анализа хозяйственной деятельности предприятия весьма широк. Эта процедура изучает имущественное и финансовое состояние компании, процессы производства, сбыта, снабжения, финансовую активность, а также то, как организованы и функционируют отдельные подразделения компании.

Внутренний анализ, который проводят специальные отделы и службы внутри самой компании, обладает наибольшей глубиной и полнотой данных. Он выполняет ряд задач, гораздо более важных для компании, чем цели, которые преследует внешний анализ. Среди задач внутреннего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно назвать:

  • проверку того, насколько деятельность компании соответствует бизнес-планам и нормативам;
  • определение того, насколько бизнес-планы и нормативы обоснованны;
  • определение факторов, которые влияют на отклонение реальных экономических результатов компании от базисных; расчет степени влияния каждого из этих факторов;
  • поиск резервов для дальнейшего роста и развития внутри компании.

Последняя задача является, как правило, основной целью экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Внешний хозяйственный анализ предприятия преследует, по сути, только одну цель. Он нужен, чтобы оценить, насколько компания платежеспособна и ликвидна в настоящий момент и в дальней перспективе.

Говорит Генеральный Директор

Юрий Белоусов, Генеральный Директор компании E-generator, Москва

Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия напрямую отражают состояние компании. Это то, что требуется от них генеральному директору. Анализ дает директору основания для отчета перед советом акционеров (директорами). Важно, чтобы и результаты анализа, и отчет, составленный на их основе, были объективными. Я был свидетелем того, как совет директоров принимал решение об увольнении генерального директора за систематические приукрашивания в отчетности. Тот директор не давал совету реальных цифр, хотя делал очень красивые презентации с графиками. Компания тем временем оказалась нерентабельной.

Есть несколько моментов, когда финансовый и хозяйственный анализ предприятия особенно необходимы. Если у компании много долгов, есть нерентабельные подразделения, если она существует на конкурентном рынке, на который выходят новые крупные игроки, – директор должен понимать, в каком состоянии находится компания, чтобы ликвидировать убыточные подразделения и скорректировать курс.

Хозяйственный анализ предприятия: повышение и укрепление финансового состояния

8 методов анализа хозяйственной деятельности предприятия

Каждая организация выбирает свой метод хозяйственного анализа. Все они подразумевают наблюдение, сравнительную характеристику, изучение деталей, абстрагирование, построение моделей.

1. Сравнение

Это важнейший метод анализа и диагностики хозяйственной деятельности предприятия. В ходе сравнения определенные явления соотносятся между собой для выявления общих признаков и различий. По выделенным общим признакам явления могут быть объединены.

Со сравнения обычно начинается процедура хозяйственного анализа предприятия.

По форме выделяют сравнение с планом, сравнение с прошлыми результатами, сравнение с лучшими или со средними данными.

Данные, выбираемые для сравнения в хозяйственном анализе предприятия, должны быть сопоставимы. Основаниями для построения сравнительной характеристики могут быть:

  • результаты компании за прошлые годы;
  • показатели бизнес-плана и нормативы;
  • передовые научные результаты;
  • результаты конкурентов;
  • средние значения по территории;
  • варианты, зависящие от решений управления;
  • теоретические показатели – максимально возможные, потенциальные, прогнозируемые.

Сравнение параллельных и динамических рядов дает много данных для анализа. Этот метод анализа показателей хозяйственной деятельности предприятия выявляет разного рода взаимосвязи между показателями.

Кроме того, много информации предоставляют вертикальные сравнения. Они наглядно демонстрируют, как происходят различные процессы в компании, какова их структура и как они могут изменяться.

Существует ряд отработанных алгоритмов для многомерного сравнения показателей. Несколько (или много) показателей по нескольким компаниям (например, показатели анализируемой компании и ее конкурентов) сопоставляются для того, чтобы определить финансовые риски.

Сравнения в хозяйственном анализе предприятия преследуют несколько важных целей: это – оценка выполнения бизнес-планов на текущую дату и в перспективе, поиск возможностей для экономии средств, выбор подходящих управленческих решений, оценка рисков для компании.

2. Средние величины

Анализ средних показателей помогает совершить обобщение данных, выявить закономерности, определить стандарты, составить прогнозы изменения изучаемых показателей. Суть этого процесса – в обобщении однородных, типичных данных. Благодаря сбору средних показателей с последующим их обобщением, можно перейти от качественного анализа случайностей и совпадений к количественному, статистическому анализу большого массива данных. Анализ хозяйственного состояния предприятия по методу обобщения средних величин оказывается невероятно полезен не только для понимания текущего положения компании, но и для стратегического планирования.

Средние показатели, которые выбираются для анализа, могут различаться. Обычно выбирают одну из следующих форм:

  • среднее арифметическое;
  • среднее гармоническое взвешенное;
  • среднее хронологическое моментного ряда;
  • моду;
  • медиану.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия путем выявления средних величин предоставляет обширные данные о явлениях, обладающих качественной однородностью. С их помощью можно непосредственно наблюдать за микро- и макропроцессами, которые происходят в организации.

3. Группировка

При помощи группировок осуществляется первичная систематизация данных. Анализ группировок выявляет связи между данными и процессами, позволяет исключить случайные показатели. В анализе и оценке хозяйственной деятельности предприятия используют три основных вида группировок:

  • типологии (к ним относятся, например, разделения компаний по видам собственности);
  • структурные группировки (оценка внутреннего строения параметров – к примеру, соотношения работников с разным стажем);
  • аналитические группировки (причинно-следственные связи между показателями – к примеру, между величиной процентной ставки и суммой кредита, который выдал банк).

Группировка работает на то, чтобы упорядочить данные. С ее помощью данные легко делятся на однородные группы по определенным признакам. В хозяйственном анализе предприятия методы группировки необходимы не только для поиска связей между явлениями, но и для изучения их состава, строения, перспектив развития.

В процессе группировки можно классифицировать явления, процессы в компании, а также причины и факторы, повлиявшие на их возникновение. Критерии для группировки любых из этих категорий могут быть экономическими или социальными.

Анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия методом группировки предполагает определенную последовательность этапов:

  1. Выделение групп для классификации (предметы, процессы).
  2. Определение критериев классификации (производных признаков) и их значений в каждой из групп.
  3. Построение таблиц группировки.
  4. Анализ влияния производных признаков.

Группировка применяется в генеральной или выборочной совокупности однотипных объектов или явлений. Генеральная совокупность в хозяйственном анализе предприятия представляет собой информационную базу данных, которая регулярно пополняется. Выборочная совокупность – это выборка из генеральной данных любого типа.

Экономическое исследование неизбежно будет содержать в себе группировку. Без нее невозможно проследить связи между явлениями, обнаружить причинно-следственные закономерности. Только с помощью группировки можно отделить существенные факторы, влияющие на данные, от несущественных, выявить закономерности и тенденции. Группировка – основа классификации явлений.

4. Балансовый метод

В анализе хозяйственной деятельности предприятия примеры использования балансового метода довольно распространены. Это традиционный метод обработки генеральных данных, с помощью которого обычно измеряют степень аддитивного влияния разных факторов на результаты компании. Общее их влияние (обобщающий показатель) учитывается в балансе как простая сумма частных. Балансовый метод стал базой для ряда приемов факторного анализа, среди которых, например, пропорциональное деление (долевое участие).

Балансовый метод в хозяйственном анализе предприятия используется и самостоятельно, и как технический прием, сопутствующий применению иных методик. Как самостоятельный аналитический инструмент, баланс позволяет оценить, насколько компания имеет в достатке и полноценно использует свои финансовые, материальные и трудовые ресурсы, а также исследовать, соответствуют ли ее платежи обязательствам. Техника баланса помогает проверить, правильно ли проведены аналитические расчеты (для этого составляется баланс отклонений).

5. Линейное программирование

Это метод, который используется в экономическом анализе хозяйственной деятельности предприятия при решении экспериментальных задач и построении моделей. Он незаменим при поиске экстремумов (крайних значений) некоторых функций.

Линейное программирование удобно тем, что в нем есть много альтернативных вариантов решения, из которых можно выбрать оптимальный. Другие методы анализа не предоставляют таких возможностей. Для того чтобы провести хозяйственный анализ предприятия по методу линейного программирования, нужно:

  1. Математически выразить альтернативные варианты решения задачи через переменные.
  2. Перевести ограничения и условия задачи на язык математических формул.
  3. Решить получившуюся задачу графическим или алгебраическим методом.

6. Графический подход

Построение расчетных графиков широко используется в хозяйственном анализе предприятия, когда нужно исследовать динамику различных процессов – производства, организации управления, программирования оборудования и так далее. На графике возможно отобразить влияние множества факторов на динамику процесса.

С помощью сетевых графиков математически формализуется анализ, планирование и управление предприятием. Например, графический метод имеет огромное преимущество в строительном бизнесе.

7. Корреляционный и регрессионный анализ

Анализ корреляций измеряет, насколько тесно одни переменные влияют на другие, и какие из них в наибольшей степени обусловливают результат. Это основная задача анализа хозяйственной деятельности предприятия через построение корреляционных матриц.

Регрессионный анализ, в свою очередь, необходим тогда, когда нужно определить расчетные значения результативного признака (зависимой переменной) и форму ее зависимости.

Обычно регрессионный и корреляционный анализ применяются совместно. Самая популярная процедура их использования – построение парных корреляций, или однофакторный анализ.

8. Теория игр

В хозяйственном анализе предприятия использование теории игр оправданно, когда нужно выбрать оптимальную стратегию развития. Конфликтные или стратегические ситуации могут быть представлены в игровой, математической форме как взаимодействие нескольких игроков.

Чтобы решать задачи, составленные таким образом, нужно жестко сформулировать условия, задать количество игроков, описать правила игры. Это позволит выявить стратегии, которыми могут воспользоваться игроки, и возможные пути к победе.

Организация анализа хозяйственной деятельности предприятия: примерная схема

В каждой компании хозяйственный анализ организуется по-своему, в зависимости от состава управления и его технической оснащенности.

В крупных организациях в сфере производства вся экономическая деятельность и ее анализ находятся под управлением главного экономиста, заместителя генерального директора по хозяйственным вопросам. Он заведует экономическим подразделением, организует производственный процесс, составляет экономические планы и руководит работой других департаментов компании.

Иногда для проведения процедур хозяйственного анализа предприятия выделяют особый отдел или группу.

На менее крупных предприятиях аналитическая работа проводится под надзором начальника планового отдела или главы бухгалтерии.

Чтобы эффективно координировать хозяйственный анализ предприятия, создаются советы руководителей всех подразделений компании (технико-экономические советы).

Нельзя сказать, что задачи экономического анализа относятся только к экономическим службам компании. В системе анализа хозяйственной деятельности предприятия объединяются и экономисты, и техники (сотрудники энергетических, технологических, инновационных подразделений и т. д.), и технологи, и руководящий аппарат. На заводах к анализу приобщены службы цехов, производственные бригады, работники разных участков. Лишь обобщив всесторонние знания на всех уровнях работы компании, можно понять ее актуальное состояние и разработать стратегию дальнейшего развития, решить обнаруженные проблемы, оптимизировать жизненные процессы компании.

Функции различных подразделений в хозяйственном анализе предприятия могут распределяться следующим образом:

  1. Отдел производства занимается контролем выпуска продукции. Здесь отслеживают показатели объема, ассортиментный ряд, ритм и темп работы, контроль качества, уровень внедрения инноваций, автоматизацию производственного процесса. В производственном отделе также следят за работой оборудования, расходами сырья и материальных ресурсов, длительностью рабочего цикла, общим уровнем организации и технического оснащения производства.
  2. Главный механик и энергетик обращают внимание на состояние оборудования и техники, уровень износа, графики и планы восстановления и совершенствования техники, качество ремонтов и затраты на них, энергопотребление предприятия, рациональность использования оборудования.
  3. Отдел технического контроля – это та ветка хозяйственного анализа предприятия, где контролируют качество готовых товаров, количество брака и меры по его сокращению, обратную связь от потребителей, стратегию повышения качества продукта, соблюдение дисциплины производства и технологии.
  4. В отделе снабжения следят за тем, чтобы производство своевременно получало качественное материально-техническое обеспечение в нужном объеме и составе. Здесь же мониторят заполненность и состояние складов, нормы расхода материалов, затраты на транспорт и так далее.
  5. Отдел сбыта выполняет важную цель анализа хозяйственной деятельности предприятия: здесь изучают то, как готовая продукция поставляется на рынок, достигаются ли плановые показатели сбыта, в каком состоянии готовая продукция хранится на складах.
  6. В отделе труда и заработной платы проводят анализ кадровой и трудовой политики компании. Здесь отслеживают, как организована работа сотрудников, планируют мероприятия по повышению их квалификации и уровня организации труда, формируют фонд заработных плат, следят за использованием рабочего времени и эффективностью сотрудников.
  7. Специалисты бухгалтерии сосредоточены на таком аспекте хозяйственного анализа предприятия, как затраты на производство, себестоимость готового продукта, использование прибыли, формирование отчетности о финансовом положении компании и ее платежеспособности.
  8. Наконец, планово-экономический отдел (отдел экономического анализа) – это место, где непосредственно планируют мероприятия по анализу работы предприятия, следят за их проведением, собирают, систематизируют и обобщают результаты разных подразделений и продумывают, какие меры нужны компании.

Когда все отделы компании работают вместе подобным образом, результатом их работы становится полный, глубокий и комплексный хозяйственный анализ предприятия.

Помимо внутреннего анализа, существует комплекс периодических аналитических процедур, которые проводятся менеджментом компании. Органы управления могут искать ответы на определенные вопросы или проводить полноценные анализ и диагностику хозяйственной деятельности предприятия. Итогом этих процедур могут быть перемены в хозяйственной деятельности компании.

Существует также такая форма анализа, как вневедомственный экономический анализ. Его проведение подразумевает привлечение органов статистики, финансового контроля, налоговых служб, аудиторов, банков, инвесторов, научных институтов и других внешних организаций. Каждая из них выполняет свою часть хозяйственного анализа предприятия.

К примеру, статистические органы занимаются анализом статистической отчетности. Налоговая служба сосредоточивает свое внимание на том, выполняет ли компания план по прибыли, платит ли налоги государству, рационально ли использует свои ресурсы. Банки и инвестиционные компании изучают, в каком финансовом состоянии находится компания, платеже- и кредитоспособна ли она, как распределяет свои кредиты и так далее.

Организация может привлекать внешних аудиторов и консультантов для проведения учета и анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Чем больше точек зрения на экономическое состояние компании формируется в результате работы разных служб по хозяйственному анализу, тем более полной будет итоговая картина. Всесторонне изучив эту картину, менеджмент компании сможет принимать более эффективные управленческие решения.

Говорит Генеральный Директор

Дмитрий Еремеев, генеральный директор компании Richemont Luxury Goods (RLG), Москва

Данные финансового и экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия должны исходить от главы финансового отдела. Но при его отчете должны присутствовать главы отделов продаж и логистики, ведь эта информация и их непосредственно касается.

Мы считаем, что контроль за состоянием компании может и должен осуществляться на трех уровнях:

  1. Оперативный – сопоставление фактического состояния компании с планом. Производится раз в день, неделю, месяц.
  2. Краткосрочный – хозяйственный анализ предприятия и корректировка планов на остаток года по его итогам, производится раз в квартал.
  3. Долгосрочный – составление планов на год и прогнозов на два года. Эти планы потом будут корректироваться, но составлять планы на меньшие сроки неэффективно.

Такой постоянный контроль нужен, чтобы быстро реагировать на кризисы и форс-мажорные обстоятельства. Кризисы нужно снимать моментально, только после этого приступать к поиску и устранению их причин. Если бизнес находится на стадии бурного развития, планы можно менять хоть каждый месяц, но это единственное исключение.

В каком порядке проводится комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

Хозяйственный анализ строится на изучении взаимосвязей и взаимообусловливания всех процессов, которые происходят в компании, начиная от производственных и заканчивая коммерческими. Это всестороннее исследование проводится по методу факторного анализа, построения мультифакторной модели.

Хозяйственный анализ предприятия осуществляется в несколько этапов.

Подготовка. Планирование аналитических мероприятий, сбор данных и проверка их достоверности.

В реальной работе обычно составляются несколько видов планов:

1. Комплексный (обычно годовой) план. Его составляет специалист руководящего звена, который организует экономическую деятельность компании. В этом плане указан календарь и тематика аналитических мероприятий, схема потока документов и их содержание, срок представления отчетности, ответственные сотрудники по каждому из направлений работы.

2. Тематический план. Составляется отдельно для тех тем комплексного плана, которые нужно изучить подробней. В таком плане обычно прописывают:

  • цели и задачи аналитической процедуры;
  • объект и предмет хозяйственного анализа предприятия;
  • сроки и локации;
  • ответственные сотрудники по данному мероприятию, функционал каждого из них;
  • источники данных, которые будут использованы для аналитических процедур;
  • методическая база данного исследования;
  • порядок отчетности (оформление расчетов, подача документов, представление отчета) по данной процедуре экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Основной этап. На этом этапе происходит непосредственно анализ собранных данных. Методические приемы, которые применяются для анализа, были описаны выше. Результаты хозяйственного анализа предприятия обобщаются и оформляются в соответствии с планом, их экономическая оценка включается в отчет.

Заключение. По результатам аналитических мероприятий выявляются слабые точки компании и ее скрытые ресурсы, разрабатываются меры по усилению и оптимизации корпоративных процессов, внедрение этих мер тщательно отслеживается.

Грамотно оформить результаты анализа можно в пояснительных записках, которые прикладываются к финансовой отчетности за год. Иногда по итогам проведенного анализа составляются отдельные справки и заключения. Назначение этих документов различно:

  1. Пояснительные записки адресованы внешнему пользователю. Они отражают уровень, которого компания достигла в своем развитии, сферу ее деятельности, условия, в которых эта деятельность осуществляется, конкурентный уровень ее товара, ценовую политику, информацию об основных рынках сбыта и ряд других особенностей контекста, без которого невозможно оценить результаты хозяйственного анализа предприятия. В записки также включают информацию о стадиях жизненного цикла товаров компании. Данные о компаниях-конкурентах также имеют большое значение. После указания этой информации следует представить основные финансовые и экономические результаты за несколько отчетных периодов, а также указать, какие факторы обусловили результаты компании (это должны выявить процедуры анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия). Наконец, в записке отмечается план устранения слабых мест в работе компании и оптимизации ее работы, повышения темпов роста и развития.
  2. В справках и заключениях по итогам анализа указывается больше деталей об этой процедуре, нежели в пояснительных записках. Последние описывают организацию и ее контекст более обобщенно. Справки и заключения, в свою очередь, сосредоточиваются на описании выявленных ресурсов компании и способов пустить эти ресурсы в дело.
  3. Вариант оформления результатов анализа, который становится все более популярным в условиях постоянного дефицита времени, – бестекстовый. Результаты хозяйственного анализа предприятия представляют собой набор таблиц без текста, работа компании описывается исключительно через цифры.
  4. Важнейшие итоги аналитических мероприятий вносятся в экономический паспорт компании.

Представленный выше список обобщает основные формы презентации результатов анализа хозяйственной деятельности предприятия. Любая из этих форм предполагает ясность, простоту и краткость изложения материала, а также наличие понятных ссылок на аналитические таблицы.

Подпишитесь и получите свежий номер журнала "Генеральный Директор", в котором:
    Подписаться со скидкой 55%>>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа руководителя

      Школа руководителя

      Проверьте свои знания и приобретите новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...

      

      Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

      150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями





      © 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

      Журнал «Генеральный Директор» –
      профессиональный журнал руководителя

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62404 от 27.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем Ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      2 минуты, и Вы продолжите читать
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль