5 изменений в оформлении счета-фактуры, о которых нужно знать в 2017 году

2986
Фото © Shutterstock
Фото © Shutterstock
Тимохин Павел
Руководитель службы бухгалтерского консалтинга компании «Фингуру», Москва

С 1 июля 2017 года вступают в силу изменения в оформлении счетов-фактур. Расскажу, как не допустить ошибки в оформлении документа по новым правилам.

Изменения в оформлении счета-фактуры: что должен знать Генеральный Директор

1. Новый реквизит: идентификатор государственного контракта или договора

Чиновники добавили в унифицированный бланк счета-фактуры новое поле, в котором вы должны указать идентификатор государственного контракта. Он присваивается:

  • в отношении контрактов по товарам и услугам в сфере оборонных заказов;
  • в отношении контрактов, финансирование которых идет за счет субсидий федерального бюджета, бюджетных инвестиций и иных источников бюджетного финансирования.

Цель нововведения – усилить контроль над расходами федерального бюджета.

Например, компания заключила госконтракт на поставку труб для нефтепровода и получила аванс. Теперь чиновники увидят, когда трубы были фактически поставлены. А налоговики проследят, чтобы компания, продающая трубы, вовремя сдавала отчеты и платила налоги.

Чаще всего счета-фактуры выставляют после выполнения работ или приобретения товаров. С новым реквизитом у чиновников появятся сведения о реальных сроках исполнения бюджетополучателями госконтрактов.

Нововведение коснется сделок на сумму от 100 тыс. руб.

5 изменений в оформлении счета-фактуры, о которых нужно знать в 2017 году

2. Формат электронного счета-фактуры

Новый формат электронного счета-фактуры используют с мая 2016 года. До июля 2017 года действовали оба формата: старый и новый электронные форматы. Новый формат счета-фактуры стал форматом универсального передаточного документа (УПД), то есть объединил в себе счет-фактуру и товарную накладную или акт выполненных работ. У налогоплательщика был выбор использовать один УПД или счет-фактуру и накладную, счет-фактуру и акт.

С 1 июля 2017 года в электронном документообороте не будет такого отдельного документа, как счет-фактура. Его заменит УПД с функцией счета-фактуры и (или) документа об отгрузке товаров. Нововведение позволит исключить расхождения между счетом-фактурой и первичным документом, а также сократит объем и существенно облегчит настройки электронного документооборота.

3. Изменение в заполнении поля «адрес»

Раньше в счете-фактуре адрес продавца указывали согласно уставным документам. Но компании вправе писать в уставе только населенный пункт, например «Москва». В результате возникали проблемы с налоговой инспекцией.

Чтобы избежать споров, необходимость писать полный адрес закрепили законодательно. С 1 января 2017 года компании должны указывать в счетах-фактурах юридический адрес продавца и покупателя в соответствии с ЕГРЮЛ. Новшество не коснулось только иностранных продавцов.

Новый реквизит: код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС

Раньше компании, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС (Казахстан, Киргизия, Белоруссия и Армения), прописывали коды видов товаров в дополнительных строках. Теперь для этих целей появляется новый реквизит. Генеральным Директорам нужно своевременно обновить бухгалтерский софт, чтобы документы соответствовали изменениям.

5. Перечень обязательных реквизитов

  1. Порядковый номер и дата составления счета-фактуры.
  2. Наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя.
  3. Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.
  4. Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
  5. Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания).
  6. Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания). Наименование валюты.
  7. Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога.
  8. Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога.
  9. Сумма акциза по подакцизным товарам.
  10. Налоговая ставка.
  11. Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
  12. Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога.
  13. Страна происхождения товара.
  14. Номер таможенной декларации.
  15. Код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ЕЭС). Это касается только тех товаров, которые предприниматели вывозят за пределы Российской Федерации, а именно на территорию государств – членов Евразийского экономического союза: Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии.

Вы допустили ошибку в счете-фактуре. Что делать?

1. Просите поставщика исправить ошибку или неточность и сохранить дату и номер документа. Если продавец отказывается внести исправление, безопаснее не принимать НДС к вычету по такому счету-фактуре.

2. Поправляйте книгу покупок задним числом, если Вы обнаружили ошибку в текущем налоговом периоде, в тех данных, которые уже зарегистрированы в электронной книге покупок. Оформлять дополнительный лист не нужно.

3. Занесите исправленный счет-фактуру в дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, если исправить книгу покупок задним числом невозможно. Например, изменились числовые показатели за предыдущий квартал, а налоговая декларация по НДС уже сдана. Сначала делается запись об аннулировании первоначального счета-фактуры и сразу же после этого запись о регистрации исправленного, после чего можно подать корректировочную декларацию.

5 самых популярных вопросов об отгрузочных счетах-фактурах

1. В отгрузочном счете-фактуре поставщика стоит дата 31 марта. Покупатель получил этот счет-фактуру 14 апреля. Можно ли зарегистрировать его в книге покупок за I квартал?

Да, можно, ведь покупатель получил счет-фактуру до 25 апреля, то есть до срока сдачи декларации за I квартал.

С 2015 года действуют особые правила для ситуации, когда компания покупает товары, работы или услуги в одном квартале, а счет-фактуру получает в следующем. Вычет по счету-фактуре, который поступил до срока сдачи декларации, можно заявить в том квартале, в котором компания приняла товары, работы или услуги на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В Минфине считают, что эта норма действует, если счет-фактура поступил до 25-го числа включительно (письмо от 02.02.2016 №03-07-11/4712).

Это правило не распространяется на авансовые счета-фактуры. Поэтому компания, которая в апреле получила счет-фактуру на аванс, перечисленный в марте, заявляет вычет НДС в декларации за II квартал.

2. Договор предусматривает, что заказчик возмещает подрядчику транспортные расходы. Подрядчик не включает их в смету. Должен ли он начислить НДС и выставить счет-фактуру на компенсацию этих расходов?

Да, безопаснее рассчитать НДС. По мнению чиновников, возмещение расходов подрядчика на исполнение договора связано с оплатой работ. А значит, облагается НДС по ставке 18/118 (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 23.11.2015 №03-07-11/67917).

Счет-фактуру подрядчик составляет в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137). Заказчик не заявляет вычет НДС (письмо Минфина России от 06.02.2013 №03-07-11/2568).

Возможен другой, выгодный вариант – включить возмещение расходов в цену работ. Тогда подрядчик начислит НДС на общую стоимость работ. А заказчик сможет принять НДС с этой суммы к вычету.

3. Подрядчик составил акт приемки-сдачи работ, а заказчик его подписал. Как считать пятидневный срок, в течение которого подрядчик должен выставить счет-фактуру: с даты составления или с даты подписания акта?

С даты, когда заказчик подписал акт приемки-сдачи работ (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ведь документом, подтверждающим, что компания выполнила работы, является акт, подписанный заказчиком (письмо Минфина России от 18.05.2015 №03-07-РЗ/28436).

Важная деталь

В декларации можно заявлять вычет по счету-фактуре, который поставщик выставил с нарушением пятидневного срока.

За нарушение пятидневного срока штрафа нет. И эта ошибка не лишает заказчика права на вычет (письмо Минфина России от 25.01.2016 №03-07-11/2722).

4. Покупатель в марте получил от поставщика отгрузочный счет-фактуру, но решил отложить вычет. Нужно ли регистрировать этот счет-фактуру в книге покупок за I квартал?

Нет, не нужно. Покупатель регистрирует счет-фактуру в книге покупок за тот квартал, в котором заявляет вычет НДС. Перенести вычет можно на любой квартал в течение трех лет с даты, когда компания приняла на учет товары (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

5. Компания на упрощенке выставила счет-фактуру с НДС и должна заплатить его в бюджет. Можно ли уменьшить эту сумму на вычеты?

Нет, нельзя. Право на вычет есть только у плательщиков НДС. Организации на упрощенке к ним не относятся, даже если составляют счета-фактуры и перечисляют НДС в бюджет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому уменьшить начисленный налог на вычеты не получится (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №33). При расчете налога на упрощенке НДС не включается ни в доходы, ни в расходы (п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 25.12.2015 №03-11-11/76394).

По материалам журнала «Главбух»

Читайте в ближайших номерах журнала "Генеральный Директор"

    Читать>>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Школа руководителя

      Школа руководителя

      Проверьте свои знания и приобретите новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...

      

      Доставка новостей@

      Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

      150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями





      © 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

      Журнал «Генеральный Директор» –
      профессиональный журнал руководителя

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

      Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

      • методики, проверенные на практике
      • библиотека Генерального Директора
      • правовая база
      • полезные подборки статей
      • участие и просмотр вебинаров

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

      Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

      • методики, проверенные на практике
      • библиотека Генерального Директора
      • правовая база
      • полезные подборки статей
      • участие и просмотр вебинаров

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль