Бухгалтерская отчетность в стоматологии: нюансы ведения документов и формирования отчетов

100
Фото © Shutterstock
Фото © Shutterstock

Чтобы организовать такой непростой бизнес как стоматологический, важно сочетать в себе медицинские знания и понимание основ его ведения. И сюда относятся не только тонкости закупки оборудования и проведения рекламных кампаний, но и знания о том, как формируется бухгалтерская отчетность в стоматологии с учетом всех проводимых операций.

Ведение бухгалтерской отчетности в стоматологии: 4 варианта

Любому только что получившему регистрацию субъекту предпринимательской деятельности необходимо в первую очередь организовать ведение бухгалтерии. Так удастся избежать неприятных последствий. Деятельность стоматологических клиник также не является исключением из этого правила.

Каким образом решить вопрос ведения бухгалтерии? Существует несколько вариантов, но все они непосредственно зависят от таких особенностей:

  1. Активность работы вашего предприятия. В сфере бухгалтерии это понятие носит название «количество операций», то есть любые хозяйственные действия (приход/расход), хотя бы минимально вносящие изменения в соотношение доходов и трат.
  2. Число сфер вашего бизнеса. Иными словами, важно понимать, насколько однотипными будут подлежащие фиксации хозяйственные операции, а также бухгалтерская отчетность в стоматологии.
  3. Сезонность/цикличность работы предприятия.
  4. Система налогообложения, поскольку ведение бухгалтерии, например, на ОСНО гораздо сложнее, чем на УСН.
  5. Число и категории ваших сотрудников. Чем больше людей на вас работает, тем больший объем специализированных услуг необходим для составления бухгалтерской отчетности в стоматологии, начисления заработка и иных обязательных выплат.

И последний показатель, который стоит принимать во внимание, – это сумма, которую вы можете вложить в бухгалтерские услуги надлежащего уровня. Хотя некачественный сервис не имеет смысла использовать, он точно повлечет за собой финансовые проблемы.

Бухгалтерская отчетность в стоматологии: нюансы ведения документов и формирования отчетов

1. Самостоятельное ведение бухгалтерии при помощи вспомогательных сервисов.

Специализированные программы, позволяющие вести бухгалтерию онлайн, являются отличным вариантом для всех, у кого нет проблем с компьютером, кто имеет представление о системах налогообложения, правилах учета и может себе позволить вложить собственные временные ресурсы в такого рода деятельность.

Хотя, возможно, управленцу стоматологической клиники разумнее потратить время не на внесение данных в формы в онлайн-сервисе, а на действия, направленные на получение дохода. Так можно провести анализ итогов завершившейся пиар-кампании, заняться качеством вашего предложения, внимательнее приглядеться к работе других представителей сектора, пр.

Также стоит понимать, что подобные сервисы представляют собой только вспомогательное средство для ведения бухгалтерской отчетности в стоматологии. То есть если вы допустите ошибку при внесении данных или просрочите сдачу отчетности, вина будет лежать лишь на вас. Хотя нельзя не согласиться, что число пользователей онлайн-бухгалтерии ежегодно растет.

2. Штатный бухгалтер.

Здесь идет речь о сотруднике, который находится на полном обеспечении. По статистике портала russia.trud.com, средняя зарплата обычного бухгалтера на 1 января 2016 года по нашей стране составляла 40 тыс. рублей, а главного бухгалтера – 50 тыс. рублей. На эту цифру собственнику стоматологической клиники придется начислить и внести страховые взносы в ПФР и ФСС (то есть 30 % от заработка специалиста). Кроме того, нельзя забывать, что бухгалтер, наравне с остальными членами команды, имеет право на оплачиваемый отпуск, а также больничный, декретные выплаты.

Помимо вознаграждения, важно подготовить технические условия для ведения бухгалтерской отчетности в стоматологии: отдельный компьютер с выходом в Интернет, оргтехнику, программы по бухгалтерскому учету со всеми необходимыми обновлениями и сопровождением, консультационно-правовые системы. Также в этот список стоит внести программы для электронной отчетности, если этого требует сдача конкретной формы или декларации. Помните, это не личные пожелания специалиста, просто на сегодняшний день другое ведение бухгалтерии невозможно.

3 .Приходящий либо удаленный бухгалтер.

Это человек, работающий у вас в стоматологической клинике по совместительству или оказывающий бухгалтерские услуги как ИП. Здесь можно сократить выплаты в плане вознаграждения, а если специалист – индивидуальный предприниматель, не требуется начислять страховые взносы на оклад. В большинстве случаев у таких работников уже есть свое программное обеспечение, компьютер, оргтехника, поскольку они предоставляют услуги сразу ряду фирм.

Какие тонкости важно учитывать, останавливаясь на этом варианте ведения бухгалтерской отчетности в стоматологии?

  1. Специалист, предлагающий подобные услуги, может не обладать опытом в конкретной сфере бухучета. Допустим, вам требуется провести разовую экспортную операцию, а ваш постоянный бухгалтер таким никогда не занимался.
  2. Специалист может вдруг отказаться от работы у вас в клинике, найдя более подходящие ему условия или более выгодного клиента. Можем ли мы его тогда осуждать?
  3. Как и любой из нас, бухгалтер может заболеть, попасть в экстренную ситуацию, не позволяющую ему работать.

Вы знаете, что такое восстановление бухгалтерского учета? Это кризисная ситуация спасения финансового документооборота, которая происходит, если предыдущий бухгалтер допускал ошибки при ведении дел: неправильно учитывал первичную документацию, не вел необходимые регистры, не сдавал вовремя бухгалтерскую отчетность в стоматологии, даже потерял или повредил бумаги. Не любой специалист в бухгалтерии будет согласен устранять все эти проблемы за другим работником. Вероятно, в этом случае вам придется прибегнуть к помощи специализированной бухгалтерской фирмы.

Но у постоянного бухгалтера есть не только недостатки, здесь существуют и положительные стороны. Подобный сотрудник, если он настоящий профессионал, будет переживать за успех вашей клиники, оформлять первичные документы сразу на рабочем месте. Он в состоянии проконсультировать по вопросам, которые не входят в услуги бухгалтера, а иногда его личные связи помогут вам решить ряд проблем, в том числе с контролирующими органами. В небольших компаниях штатный бухгалтер может также выполнять функции кассира, кадровика, офис-менеджера. Но важно помнить, что услуги такого профессионала будут недешевыми, а значит, этот вариант приемлем, только если у вас есть большой объем работы.

4. Аутсорсинг бухгалтерских услуг.

Сюда входят специализированные организации, предоставляющие комплексное бухгалтерское обслуживание. Передав ведение бухгалтерии и бухгалтерскую отчетность в стоматологии специалистам подобной фирмы, вы можете не беспокоиться, что у вас учет будет проводиться некорректно. Такая фирма подписывает с вами договор о профессиональной ответственности, дает гарантии полного возмещения материального ущерба. Если сравнивать с бухгалтером, то есть физическим лицом, выгода очевидна. Фирма способна сразу погасить этот ущерб, тогда как его взыскание с работника допустимо лишь в рамках фиксированного процента от зарплаты.

Хорошие бухгалтерские компании серьезно относятся к своей репутации, обладают штатом узкоспециализированных работников, собственным ПО. Также они могут похвастаться широким опытом разрешения вопросов в разных ситуациях и сферах бухучета, в том числе прохождения налоговых проверок и составления аудиторских заключений. Приятно, что вам не нужно беспокоиться в случае болезни, отпуска, декрета вашего сотрудника, готовящего бухгалтерскую отчетность в стоматологии.

Подчеркнем, что цена услуг, предоставляемых такими компаниями, часто оказывается более выгодной, нежели прием человека в штат стоматологической клиники благодаря гибкой системе ценообразования. Расчет может производиться на основе количества подготавливаемых документов либо хозяйственных операций. У вас есть вариант, при котором вы можете передать на аутсорсинг не всю бухгалтерию, а только составление отчетов. Тогда вам останется ведение первичной документации. Либо можно поручить лишь учет кадров, расчет зарплаты, а остальные вопросы оставить себе.

Ведение бухгалтерской отчетности в стоматологии: 4 варианта

Тип услуг

Качество бухгалтерских услуг

Материальная ответственность

Цена бухгалтерских услуг

Вывод

Штатный бухгалтер

Зависит от профессионального опыта определенного работника

 Взыскание доказанного ущерба в полной мере проблематично, поскольку ограничено требованиями Трудового кодекса РФ

Высокая: содержит оплату работнику и техническое обеспечение ведения бухучета

Имеет смысл, если в компании много работы для бухгалтера, а хозоперации однотипны

Приходящий бухгалтер

 Зависит от профессионального опыта определенного работника

 Взыскание материального ущерба в полной мере допустимо лишь с бухгалтера-ИП

Изменяется в соответствии с нагрузкой специалиста по совместительству/с расценками бухгалтера-ИП

Неплохой вариант, если работы немного и вы уверены, что специалист всегда будет доступен

Онлайн-сервис бухучета

Зависит от ваших знаний в области учета и возможности тратить на него время

Отсутствует

Низкая

 Подходит при небольшом числе операций либо отсутствии деятельности

Бухгалтерская компания

Максимальное, ведь у такой фирмы есть штат работников с разной специализацией и опытом в нескольких сферах бухучета

Полная материальная ответственность, которую реально взыскать

Хорошие компании предлагают гибкую систему ценообразования бухгалтерских услуг

Хороший вариант, позволяющий передать на аутсорсинг лишь часть бухгалтерского обслуживания

Рекомендуем рассматривать достоинства представленных вариантов ведения бухгалтерской отчетности в стоматологии только применительно к вашему конкретному случаю. А для начала необходимо оценить объем планируемых работ. Чтобы разобраться в данном вопросе, поговорим об особенностях бухгалтерского учета в стоматологической сфере.

С чего начинается бухгалтерская отчетность в стоматологии

Безусловно, бухгалтерская отчетность в стоматологии начинается с выбора системы налогообложения. Медицинским клиникам подходит наиболее простой ее вариант – УСН. Переход к данной системе производится добровольно в момент образования либо с начала любого года.

Немаловажно, что использование такого режима налогообложения значительно облегчает процесс уплаты налога с прибыли.

В данном случае главная сложность в ведении бухгалтерского учета и отчетности в стоматологии состоит в соблюдении норм по списанию медикаментов, затраченных во время лечения. От этого зависит правильность формирования цен на услуги, корректность определения налоговой базы в ОСН и УСН.

При регистрации документов в налоговой инспекции помните, что система ОСН применяется по умолчанию, если нет заявления на переход к УСН.

В случае с ОСН взимаемый общий налог на прибыль составляет 20 %.

Тогда как УСН бывает двух типов:

  1. УСН «Доходы», то есть собственник уплачивает 6 % от выручки стоматологической клиники.
  2. УСН «Поступления минус затраты», налог составляет 15 % от разницы между приходом и расходом средств.

Если сравнивать с основной системой, УСН считается более выгодной, так как обладает некоторыми достоинствами. Но отметим, что этот режим может быть выбран стоматологическими клиниками лишь в случае выполнения определенных условий по величине дохода, среднегодовому числу сотрудников, значительной личной доле в уставном капитале и другим показателям.

ОСН

УСН

Основной налог

На прибыль

Единый специальный

Ставка

20 %

6 % с дохода или 15 % с дохода за вычетом расходов

Страховые взносы

Пенсионные, медицинские и социальные отчисления, общий процент ставки 30 %

Пенсионные, медицинские и социальные отчисления, общий процент ставки 30 %

Ведение бухучета

Обязательно для ООО, СМП могут вести в сокращенном виде

Обязательно для ООО, СМП могут вести в сокращенном виде

НДС

Не платится из-за освобождения от него стоматологической деятельности по 149 ст. Налогового кодекса РФ (при наличии лицензии на такую деятельность)

Критерии применения

Применяется по умолчанию

Доход за 9мес. 45 млн рублей с учетом дефлятора.

Среднегодовая численность персонала < 100 чел.

Стоимость ОС в остаточном значении < 100 млн рублей

Собственная доля в УК > 75 %

Чаще всего стоматологические клиники предпочитают упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы 15 %», поскольку доля трат является большой. Прежде всего, сюда входят материалы, зарплата сотрудников.

Что поможет в составлении бухгалтерской отчетности в стоматологии

Если требуется составить финансовую и налоговую отчетность стоматологии, важно, чтобы информация была занесена в первичные учетные документы:

  • электронные медицинские карточки пациентов;
  • журнал учета осмотров;
  • технологическая карта расхода материалов;
  • журнал учета материалов, используемых в работе;
  • инвентарные книги;
  • журнал учета медицинских книжек сотрудников;
  • сводный отчет заведения по стоматологическим услугам;
  • производственный и прочие отчеты.

Выполнить данную задачу возможно, исключительно пользуясь специальным ПО. Отраслевое решение, созданное на основе программы «1С:Бухгалтерия», позволяет:

  • вести учет электронной базы клиентов;
  • проводить предварительную запись пациентов на процедуры;
  • формировать журнал учета осмотров, хранить информацию о визитах всех посетителей;
  • сберегать результаты всех исследований, рентгеновские снимки, лабораторные анализы;
  • формировать журнал учета медицинских книжек, индивидуальные карты по каждому клиенту;
  • готовить любые бланки, ведомости;
  • автоматически списывать материалы при их использовании во время лечения;
  • автоматически вести необходимую отчетность клиники.

Такие программы подходят для составления бухгалтерской и налоговой отчетности стоматологии. Благодаря особенностям пакета возможно сформировать сведения по реализации услуг по каждому пациенту, отследить списание медикаментов, инвентаря, материалов по любому обращению человека в данное медицинское заведение.

Бухгалтерская отчетность в стоматологии: нюансы ведения документов и формирования отчетов

Бухгалтерская отчетность в стоматологии: основные проводки и нюансы учета

Бухгалтерский учет в стоматологической клинике мало отличается от этого процесса в компании иной сферы услуг. Разница существует лишь в процессе расходования медикаментов и учете драгметаллов.

Здесь существуют следующие регистрационные операции. 

1. Учет оказанных медицинских услуг.

Для фиксирования средств, полученных при реализации стоматологических услуг, требуется подготовить прайс. Такую задачу рекомендуется поставить перед медицинским персоналом, точнее главным врачом либо его заместителем, то есть тем, кто может грамотно оценить временные затраты и финансовую составляющую каждой процедуры.

Стоимость услуги по прайсу должна покрывать такие расходы:

  • вознаграждение врачебного персонала;
  • страховые взносы, прочие зарплатные налоги;
  • расходы на материалы, инструмент;
  • аренду помещения, коммунальные платежи;
  • амортизацию оборудования, основных средств;
  • налоги по деятельности;
  • накладные расходы (зарплату административно-управленческого персонала, затраты на продвижение, канцелярские, хозяйственные нужды, пр.).

Требуется периодически вести мониторинг цен, представленных в вашем сегменте услуг.

2. Учет запасов.

Бухгалтерская отчетность в стоматологии должна включать в себя учет запасов в заведении, то есть расходных оборотных ценностей, приходуемых на счет 10 и полностью используемых за короткий временной промежуток. В этот перечень входят лекарственные препараты, средства гигиены, медицинские инструменты, инвентарь, спецодежда.

Запасы в стоматологии могут поставляться на склад, будучи купленными за определенную плату, либо представлять собой вклад в уставной капитал заведения, или безвозмездный дар. От способа поступления ценностей зависит, как 10 счет взаимодействует с соответствующим счетом.

Если учет ведется по фактической стоимости, то проводка по поступлению от поставщика выглядит таким образом:

  • деб. 10 кред. 60 – оприходование запасов по фактической стоимости.

В этом случае происходит распределение поступивших партий по аналитическим счетам и субсчетам 10 счета.

Фактическая стоимость может пониматься следующим образом:

  • сумма всех затрат (при приобретении за плату);
  • стоимость, выставленная на основании оценки и согласованная учредителями (при получении в виде вклада);
  • средняя рыночная цена аналогичного объекта (при безвозмездной передаче).

Если записи ведутся по учетным ценам, проводки будут следующие:

  • деб. 15 кред. 60 – показана фактическая стоимость запасов;
  • деб. 10 кред. 15 – отражено оприходование запасов по учетным ценам;
  • деб. 16 кред. 15 – учтено превышение фактической цены над учетной;
  • деб. 15 кред. 16 – учтено превышение учетной цены над фактической.

При отпуске материалов со склада осуществляется проводка деб. 20 кред. 10, иными словами, цена запасов вносится в стоимость предоставляемых услуг и позже отражается в бухгалтерской отчетности в стоматологии.

При ведении учета ценностей используются счета, предназначенные для аналитического учета. Согласно Приказу Минздрава материальные запасы представляют собой движимое имущество стоматологической клиники.

3. Учет медицинского инвентаря и медикаментов.

В стоматологической клинике должны учитываться все медикаменты, применяемые в процессе лечения зубов, и дополнительный материал, такой как вата, тампоны, тара, пр.

Каждое движение медикаментов необходимо вносить в бухгалтерские документы, отражать в проводках.

Также бухгалтер контролирует верную организацию учета поступления, перемещения материалов и расходования их врачами клиники.

Для удобства ведения бухгалтерской отчетности в стоматологии специалисты советуют хранить информацию о посещении заведения всеми пациентами, медицинскую документацию в полном объеме, в том числе результаты всех исследований, анализов, установить систему автоматического списания материалов при их применении.

Операции по расходованию медикаментов отражаются по мере проведения соответствующих процедур, перечисленных в прайсе. Важно иметь технологическую карту расхода препаратов и материалов по каждому виду предоставляемых в стоматологии услуг. При этом нормы использования по различным операциям утверждает главврач.

По итогам месяца каждый стоматолог готовит отчет о проведенных процедурах, после чего на основании этих данных медикаменты списываются в необходимом объеме в конце периода.

4. Учет основных и вспомогательных средств.

Обязательно ведется учет основных средств, в частности оборудования для стоматологии. Важно подготовить требуемую документацию, которая включает в себя инвентарные карты, передаточные акты, накладные. Все бумаги должны составляться по унифицированным формам.

Ключевые средства стоматологической клиники:

  • здания;
  • медицинское оборудование;
  • вычислительные приборы;
  • транспорт.

Медицинское оборудование, используемое в стоматологии, отличается высокой ценой, из-за чего чаще всего приобретается за счет лизинга или кредита от обслуживающего банка. Либо оно покупается на собственные средства или представляет собой взнос одного из учредителей.

В учет основных средств входят:

  • оприходование по факту поступления;
  • начисление амортизации в ходе эксплуатации;
  • выбытие основного средства либо его списание по причине непригодности/изношенности.

Основные проводки:

  • деб. 08 кред. 60 – отражение расходов клиники на приобретение ОС (сумма всех фактических затрат по поступлению);
  • деб. 01 кред. 08 – принятие к учету;
  • деб. 20 кред. 02 – списание амортизационных отчислений;
  • деб. 91.2 кред. 01 – отнесение остатка стоимости ОС на расходы при списании или выбытии.

Когда основные средства поступают на сумму до 40 000 рублей, их можно сразу списывать на себестоимость медицинских услуг, чтобы в дальнейшем отражать в бухгалтерской отчетности в стоматологии.

Необходимо учитывать поступление всех основных средств в заведение, поэтому на каждый объект готовится инвентарная карта.

Кроме того, ведется учет перемещения основных средств внутри компании, то есть забор медицинских препаратов со склада, их целевое применение, последующее списание.

Стоматологическое оборудование время от времени допустимо переоценивать, а также могут вестись ремонт или иные операции, направленные на улучшение состояния, повышение функциональности, производительности. Такого рода процедуры подлежат обязательному документированию и внесению в бухгалтерскую отчетность в стоматологии.

Пример поступления ОС при лизинге. Стоматологическая клиника приобрела в лизинг оборудование. Лизинговая компания в декабре 2016 г. купила требуемое оснащение за 1 300 000 руб., после чего передала его на 5 лет. Расходы на доставку 20 000 руб. оплачены клиникой. Лизинговый платеж за месяц составляет 25 000 руб.

Проводки:

Сумма

Операция

Дебет

Кредит

1 300 000

Отражена стоимость полученного в лизинг оборудования

001

20 000

Расходы на доставку

20

76

20 000

Произведена оплата за доставку

76

51

25 000

Ежемесячная проводка на сумму начисляемых лизинговых платежей

20

76

25 000

Ежемесячная проводка по оплате начисленного платежа

76

51

5. Учет начисления и выплаты зарплаты персонала.

Сотрудники стоматологической клиники условно делятся на продуктивный и непродуктивный персонал. С вознаграждением второй группы всё довольно просто – его лучше вести по окладной системе.

Тогда как наибольшая сложность возникает при разработке режима оплаты труда и премирования продуктивного, иными словами, врачебного персонала. Данный показатель у врачей и медсестер должен иметь непосредственную связь с количеством обслуженных клиентов и сложностью процедур. По этой причине советуем создать систему оплаты труда, аналогичную прайсу на услуги вашей клиники.

6. Учет затрат.

Предоставление стоматологических услуг идет без остановки, поэтому все накопленные затраты по окончании отчетного периода переносятся на себестоимость услуг.

Расходы собираются по дебету 20 счета (помимо этого могут использоваться 25 и 26 счета), после чего переносятся в дебет субсчета 90.2 проводкой деб. 90.2 кред. 20.

Учету подлежат все операции, проводимые в клинике, если есть оправдательный документ.

В медицинской организации необходимо выработать собственную политику учета, чтобы она устанавливала основные его принципы и нормативы по ведению документов.

Бухгалтерская отчетность в стоматологии и учет материалов

Для учета материалов и отслеживания их использования в стоматологической клинике требуется вносить данные в первичные учетные документы:

  • медицинские карточки пациентов;
  • журнал учета осмотров;
  • технологическую карту расхода материалов;
  • журнал учета материалов, используемых во время процедур;
  • инвентарные книги;
  • журнал учета медицинских книжек сотрудников;
  • сводный отчет отделения по стоматологическим услугам, иные отчеты.

Формы данных учетных документов не утверждены на законодательном уровне, поэтому их требуется разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике учреждения. Сегодня действует приказ № 670 от 12.06.1984 «О мерах по дальнейшему улучшению стоматологической помощи населению».

В соответствии с этим документом, а также опираясь на Порядок оказания медицинской помощи взрослому населению при стоматологических заболеваниях, утвержденный Приказом Минздравсоразвитя России от 07.12.2011 № 1496н, в заведении формируется положение о расходе материалов в составе учетной политики. Оприходование основных, вспомогательных средств, медикаментов, препаратов, их выдача в производство и списание представляют собой наиболее трудоемкие процедуры.

В качестве технолога в таком случае выступает главврач, то есть он подготавливает нормы расхода материалов в соответствии с перечнем стоматологических услуг. Но технологические карты не просто должны быть разработаны, важно, чтобы сотрудники были с ними ознакомлены и обязались выполнять их требования. Необходимые расписки персонала нужно оставить на оборотной стороне данного документа. Такого рода карта является инструментом списания материалов в бухгалтерии и дальнейшей бухгалтерской отчетности в стоматологии.

Так как медикаменты расходуются во время предоставления стоматологических услуг, бухгалтерия должна подготовить перечень произведенных процедур за отчетный период (месяц). Данную информацию можно получить у лечащих врачей в виде производственного отчета.

Если в компании существуют технологические карты расходования медикаментов, подобные отчеты позволяют оформить списание расходных материалов за прошедший период бухгалтерской справкой. А в масштабах заведения не составит труда подготовить сводку всех осуществленных процедур.

Установленную систему документооборота утверждают в учетной политике стоматологической клиники. Она не противоречит содержанию пункта 98 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Также немаловажно, что в бухгалтерской отчетности в стоматологии допускается списание медикаментов по отдельным стоматологическим кабинетам, к которым прикреплена бригада медицинского персонала. Тогда на расходные материалы распространяется коллективная (бригадная) материальная ответственность, предусмотренная статьей 245 Трудового кодекса РФ.

В подобной ситуации в учете необходимо отслеживать все перемещения основных, вспомогательных предметов, медикаментов, препаратов, а не только их выдачу со склада в кабинеты. Списываются материалы на пациента уже тогда, когда они фактически израсходованы и внесены в лечебный листок/карточку посетителя.

Помимо названных до этого документов, материально-ответственное лицо должно учитывать ценности в книге (ф. 0504042) или карточке (ф. 0504043), причем каждому наименованию обязательно отводится отдельная страница. Поэтому книга (ф. 0504042) считается более удобным вариантом. Но выбор между книгой и карточкой необходимо закрепить в учетной политике. Скажем также, что вести контроль оприходования основных, вспомогательных материалов можно посредством специального ПО для стоматологических услуг.

Годовая бухгалтерская отчетность в стоматологии по УСН

Формы бухгалтерской отчетности по УСН — это баланс и отчет о финансовых результатах, которые обязательно нужно подать в ИФНС и Росстат. Никаких приложений или пояснений к ним готовить не нужно.

Форму отчетности – общую или сокращенную – собственник стоматологической клиники может выбрать сам. Бланки приведены в приложениях № 1 и 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н соответственно. Если сравнивать эти два типа, то в упрощенной форме гораздо меньше строк: 5 в активе и 6 в пассиве. Также отметим, что актив и пассив не разбиты на разделы. Но важно понимать, что упрощенные формы могут использоваться только субъектами малого предпринимательства.

Если вы считаете, что у вас есть информация, без которой налоговики и учредители не смогут верно истолковать финансовое положение компании или итоги ее работы, вы имеете право сформировать приложения с пояснениями. Так, если вы используете кассовый метод в бухгалтерском учете, это рекомендуется указать в пояснении, так как по общему правилу все организации применяют метод начисления (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

ГНИВЦ ФНС России подготовила машиночитаемую форму бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подходит и для стоматологии. Поскольку ФНС РФ дает рекомендацию бухгалтерам отчитываться именно по этой форме, предлагаем ее для скачивания. Данный вариант отличается тем, что реквизиты (ФИО, ОКВЭД, наименования, пр.) вписываются единожды на первых двух листах формы. То есть в балансе, отчете о финансовых результатах в них нет необходимости. Также в этой форме верхний левый угол каждого листа снабжен штрих-кодом. Его нет на официальных бланках Минфина. И без него налоговики могут не принять отчетность.

При заполнении форм необходимо внести информацию в те листы, которые являются обязательными для вашего случая. Так, если вы не использовали целевые средства, то соответствующий отчет вы не формируете и не сдаете. Когда бланки заполнены, распечатайте их в 2 экземплярах, подпишите. Подчеркнем, что с 17 мая 2015 г. в отчетности, в том числе в упрощенном бухгалтерском балансе, не требуется подпись главбуха – документ должен подписать лишь руководитель компании. Данные изменения внесены приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н. Сдайте один экземпляр в отделение Росстата, а второй — в ИФНС. ИП бухгалтерскую отчетность предоставлять не нужно.

В активе упрощенного баланса укрупненно, без детализации, отражаются:

1. Материальные внеоборотные активы, в том числе:

  • основные средства (счет 01 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
  • имущество, предоставляемое за плату во временное пользование (счет 03 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
  • оборудование к установке (счет 07);
  • капитальные вложения (счет 08, кроме вложений в НМА и НИОКР);
  • авансы, связанные со строительством ОС (счет 60) (см. письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

2. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, в частности:

  • НМА (счет 04 за вычетом амортизации, накопленной на счете 05);
  • долгосрочные финансовые вложения (счет 58 за вычетом резерва под их обесценение, сформированного на счете 59);
  • вложения в НМА и НИОКР (субсчета 08-5, 08-8) и др.

3. Запасы:

  • сырье и материалы (счет 10);
  • незавершенное производство (дебетовые остатки по счетам учета затрат 20, 21, 23 и др.);
  • товары (счет 41);
  • готовая продукция (счет 43) и т.п.

4. Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:

  • остатки по кассе, расчетному, валютному, специальным счетам (счета 50, 51, 52, 55-3);
  • переводы в пути (счет 57).

5. Финансовые и другие оборотные активы, в частности:

  • краткосрочные финансовые вложения (счет 58 за вычетом резерва под обесценение, сформированного на счете 59);
  • дебетовые остатки по счетам учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 76 и др.)

Пассив включает такие строки, как:

  • капитал и резервы. Это уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль или непокрытый убыток (счета 80, 82, 83, 84);
  • долгосрочные заемные средства (со сроком погашения свыше 12 месяцев — счет 67);
  • другие долгосрочные обязательства (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (в части долгосрочной кредиторской задолженности);
  • краткосрочные заемные средства (со сроком погашения менее 12 месяцев — счет 66);
  • кредиторская задолженность (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (в части краткосрочной «кредиторки»);
  • другие краткосрочные обязательства.

Как и в обычном балансе, в сокращенном отражается информация за 3 года: отчетный, предыдущий и предшествующий последнему. То есть в балансе за 2017 год нужно показать остатки на 31.12.2017, 31.12.2016 и 31.12.2015.

Напоминаем, что строки баланса закодированы. Их коды находятся в приложении 4 к приказу № 66н. Упрощенный баланс содержит укрупненные показатели, включающие несколько значений (без детализации), поэтому код строки в нем нужно указывать по числу, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).

Наименование показателя

Код

31.12.15

31.12.14

31.12.13

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

1150

2 958

2 958

916

Итого по разделу I

1100

2 958

2 958

916

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

0

0

225

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

0

0

10

Итого по разделу II

1200

0

0

235

БАЛАНС

1600

2 958

2 958

1 151

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

10

10

10

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

0

(24)

575

Итого по разделу III

1300

10

(14)

585

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

2 948

2 958

282

Кредиторская задолженность

1520

0

14

20

Прочие обязательства

1550

0

0

264

Итого по разделу V

1500

2 948

2 972

566

БАЛАНС

1700

2 958

2 958

1 151

Как мы уже упоминали, субъектам малого предпринимательства (в том числе на УСН) предоставлен еще один вариант — подача не полной формы, а упрощенного отчета о финансовых результатах, утвержденного приложением № 5 к приказу № 66н. Если сравнивать их между собой, то последняя содержит укрупненные показатели.

бухгалтерская отчетность в стоматологии

Но и в этом случае данные приводятся за текущий и предшествующий годы. Коды по строкам, как и в упрощенном балансе, указывают в самостоятельно добавленной графе по числу, которое имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).

Первым в упрощенном отчете идет то же значение, что и в документе, составляемом по общей форме, то есть выручка.

За ней следует строка «Расходы по обычной деятельности», где должны быть суммарно отражены три показателя: себестоимость продаж, коммерческие, управленческие расходы.

Идущие далее три строки тоже взяты из отчета общей формы, поэтому отлично знакомы специалистам по бухгалтерской отчетности в стоматологии. Сюда входят «Проценты к уплате», «Прочие доходы», «Прочие расходы». Предпоследний показатель «Налоги на прибыль (доходы)» требуется для определения результатов по сумме обязательных платежей в бюджет – здесь указывают налог, начисляемый при УСН.

И последний показатель, ради которого и заполняется форма, — чистая прибыль (убыток). Одноименная строка присутствует и в отчете общей формы. Чтобы получить итоговое значение, необходимо сложить все предыдущие строки. При этом не забывайте, что в некоторых из них стоят отрицательные показатели (значит, эти цифры вычитаются).

Наименование показателя

Код

2015

2014

2013

Выручка

2110

0

1 532

3 643

Себестоимость продаж

2120

(0)

(1 103)

(2 530)

Валовая прибыль (убыток)

2100

0

429

1 113

Коммерческие расходы

2210

(0)

(200)

(361)

Управленческие расходы

2220

(0)

(239)

(156)

Прибыль (убыток) от продаж

2200

0

(10)

596

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

0

(10)

596

Текущий налог на прибыль

2410

(0)

(14)

(21)

Чистая прибыль (убыток)

2400

0

(24)

575

Если вы составляете для своих целей промежуточную бухгалтерскую отчетность, передавать ее в контролирующие органы не нужно.

Читайте в ближайших номерах журнала "Генеральный Директор"
    Читать>>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа руководителя

      Школа руководителя

      Проверьте свои знания и приобретите новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...

      

      Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

      150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями





      © 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

      Журнал «Генеральный Директор» –
      профессиональный журнал руководителя

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62404 от 27.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

      Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

      • методики, проверенные на практике
      • библиотека Генерального Директора
      • правовая база
      • полезные подборки статей
      • участие и просмотр вебинаров

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль