text
Генеральный Директор

Спонсорская помощь: привлечение, оформление, налогообложение

  • 27 ноября 2017
  • 5036
Фото © Shutterstock
Фото © Shutterstock

В России популярен такой вид деятельности, как спонсорская помощь. Многие организации считают для себя необходимым заниматься спонсорской помощью, которая заключается в материальной поддержке бюджетным учреждениям, некоммерческим организациям, спортивным сообществам и частным лицам.

Спонсорская помощь и бизнес

Такие виды деятельности, как благотворительность и спонсорство, являются важной частью поддержки в организации мероприятий в сферах культуры, спорта и других областях. В случае когда мероприятие получает материальную помощь от компании, для правильной организации налогообложения нужно точно определить, какая именно оказывается помощь: благотворительная или спонсорская. Важным фактором является то, с какими целями осуществляется финансирование: в качестве рекламы или нет. Ниже рассмотрим эти моменты подробнее.

В соответствии с Федеральным законом 38-Ф3 от 13.03.2006 (ст. 3 п. 9) спонсором является тот, кто обеспечивает или предоставляет средства для проведения мероприятий спортивного, культурного или иного характера, для теле- или радиотрансляции либо для реализации какого-либо другого продукта творческой деятельности. Упоминание о спонсоре в рекламе — это необходимое условие для того, кто принимает спонсорскую помощь. Об этом говорится в п. 10 ст. 3 Закона № 38-Ф3.

Таким образом, спонсорство — это взаимовыгодный процесс. Спонсор предоставляет материальную помощь, а спонсируемое лицо распространяет информацию о нем, то есть рекламирует своего спонсора. В этом случае спонсор выступает в роли рекламодателя.

У спонсорской программы есть отличия от обычной. Спонсируемое лицо рекламирует именно своего спонсора, но не его продукцию (услуги, товары). Реклама не будет считаться спонсорской, если в ней будет указание на сам товар или товарный знак.

Главная цель спонсора – организация мероприятия, а не распространение рекламы. Поэтому спонсор не принимает участие в рекламной кампании, не регулирует и не контролирует ее. Но он вправе выбрать способы упоминания о нем: на постерах, баннерах, плакатах или растяжках, на цифровом экране, в теле- или радиоэфире. Спонсор также может определить, как именно упоминать о нем в рекламе: произносить только название компании или же показывать ее эмблему или логотип.

Получателями спонсорской помощи может быть любая организация (юридическое лицо) или любое частное лицо (физическое). Спонсируемое лицо, получая спонсорскую помощь, становится обладателем имущественных прав и обязанностей по уплате налогов. Следовательно, для того чтобы получать спонсорскую помощь, нужно быть дееспособным лицом и являться резидентом России.

Кто и как может стать получателем спонсорской помощи

Физическое лицо. Право получать спонсорскую помощь имеет любой гражданин России:

  • совершеннолетний;
  • зарегистрирован в России в качестве налогоплательщика;
  • дееспособный.

Следует помнить, что в российских законах не употребляются термины «спонсорская помощь» или «спонсорская поддержка». Под спонсорством понимается получение финансовых или иных средств в обмен на рекламные услуги с упоминанием имени спонсора или его компании.

Практика предоставления спонсорской помощи физическому лицу не очень популярна. Объясняется это тем, что частное лицо отвечает по своему обязательству всем своим имуществом. Если спонсорская реклама оказана некачественно, то спонсируемое лицо должно быть способно к возмещению материального, а в отдельных случаях и морального ущерба спонсору. Совершенно понятно, что тот, кто нуждается в спонсорской поддержке для реализации своих личных целей (образование, лечение, решение жилищного вопроса), не будет обладать возможностью компенсировать ущерб. Поэтому для частных лиц больше подходит вариант получения не спонсорской, а благотворительной помощи, которая в отличие от спонсорской является безвозмездной.

Вместе с этим физическое лицо может стать получателем спонсорской помощи с целью создания интеллектуального или творческого продукта, удовлетворяющего духовным потребностям других людей. В этом случае мы говорим о получении спонсорской помощи физическими лицами: писателями, композиторами, художниками, спортсменами, дизайнерами и т.п.

В большинстве случаев получателями спонсорской помощи становятся юридические лица, то есть организации и компании. В таком случае спонсоры и получатели спонсорской помощи находятся в равных правовых статусах, а это существенно упрощает отношения между ними: как имущественные, так и неимущественные.

Для того чтобы частному лицу гарантированно получить спонсорскую помощь, лучше всего зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Это также даст право получать спонсорскую поддержку регулярно. Нулевой отчет поможет решить проблемы, связанные с бухучетом или отсутствием поступлений за определенный интервал времени. Для этого нужно обратиться к специалистам, которые подготовят документы, подтверждающие отсутствие финансовых операций за отчетный период, для проверяющих органов и учреждений: Налоговой инспекции, Пенсионного фонда, Росстата, фонда социального страхования.

Юридическое лицо

Юридическое лицо вступает в отношения со спонсором от своего имени через управляющего или его заместителя (если устав организации предусматривает данную возможность).

Наблюдения показывают, что спонсоры редко отвечают положительно организациям в ответ на их запросы о финансовой поддержке. Это связано с тем, что они зачастую просто «распыляют» спонсорские средства по всему предприятию, не используя их эффективно. У отдельных структурных подразделений, организационных единиц и персонала гораздо больше шансов на получение положительного ответа от спонсоров.

Организационная единица компании. Спонсора могут привлечь обособленность структурной единицы и редкая специализация деятельности. Деятельность структурной единицы становится в этом случае объектом спонсирования. Например, такими единицами могут быть факультет вуза, театральная труппа, секция биатлона спортивной школы, родильное отделение в городской больнице, школьное отделение в лесном питомнике, зоопарк в составе парка. Структурная единица создает отдельное положение о своей деятельности, которое утверждается в распорядительных документах организации.

Помощь от спонсора может получить как отдельный человек, так и целая группа. Чаще всего спонсоры поддерживают спортсменов, балетных артистов, творческие группы и коллективы.

Если структурная единица организации желает напрямую обратиться в какую-либо компанию с просьбой о спонсорской помощи, ее руководитель должен выбрать доверенное лицо для осуществления поиска спонсора, общения с ним и заключения договоренностей о спонсорстве.

Спонсорская помощь для реализации проекта. Если вы желаете получить спонсорскую поддержку для какого-либо проекта, нужно придать ему правовой статус. К примеру, чемпионат мира по водным лыжам в г. Дубна (Московская область) состоялся по распоряжению мэра города. Основой послужил договор об организации чемпионата между Международной федерацией водных лыж и вейкборда (IWWF) и Российской воднолыжной федерацией. Также одним из основных документов стал протокол конкурсной комиссии IWWF о том, что город Дубна был выбран местом проведения чемпионата.

В соответствии с распоряжением мэра города были проведены следующие действия:

  • созданы комитеты по решению стратегических и оперативных задач;
  • определено юридическое лицо для решения хозяйственных вопросов;
  • юридическое лицо было наделено полномочиями по заключению договоров со спонсорами и ответственностью перед ними.

К спонсируемому проекту также есть ряд требований: он должен иметь четкую цель и предполагаемый результат, реализация проекта должна произойти в течение 3–5 лет, должны быть использованы собственные ресурсы: человеческие, материальные, финансовые, природные и т.д.

В качестве проекта могут выступать следующие мероприятия: научно-исследовательские планы, серия теле- или радиопередач, олимпиады для школьников, спартакиада, обустройство места для выгула собак, реставрационные проекты и т.д.

Спонсорская помощь: привлечение, оформление, налогообложение

Виды спонсорской помощи и примеры

Такие качества, как креативность и гибкость, помогут вам добиться качественной поддержки от спонсора. Спонсоры могут быть разными: кто-то желает мгновенной окупаемости инвестиций, кто-то мечтает о популярности и известности своего имени или бренда среди массового потребителя, а для кого-то главной целью становится сбыт своей продукции.

Успешные соискатели способны разглядеть и понять, в чем же заключаются основные потребности спонсора, и постараться сделать так, чтобы их запросы соответствовали этим потребностям.

Приведем некоторые советы для облегчения поиска спонсорской поддержки.

Вознаграждение как спонсорская помощь

Например, вы не можете по каким-либо причинам получить помощь от спонсора в виде денег. Постарайтесь выяснить, каким еще способом спонсор мог бы поддержать ваш проект. Возможно, он готов предоставить что-то необходимое для организации вашего мероприятия. (Общая стоимость проекта будет включать все, что будет предоставлено спонсором.)

Вознаграждения — это один из видов спонсорской помощи. В этом случае речь идет о том, что спонсор предоставляет свою продукцию в обмен на его упоминание в числе спонсоров мероприятия и попадание его продукции в руки потребителей.

Один из примеров спонсорской помощи: британский клуб «Beachfest» и частный магазин оборудования для кайтинга организовали конкурс на лучший лэй-аут соревнования. В качестве главного приза организаторы обещали бесплатный урок по кайтингу. Была организована демонстрация урока по кайтингу. В обмен на это организаторы соревнования разместили их логотип на буклетах мероприятия и на интернет-странице проекта.

СМИ/Коммерческая спонсорская помощь

Один из самых сильных инструментов спонсорской помощи — поддержка СМИ. Это помогает не только привлечь финансовые средства от спонсоров, но и распространить информацию о проекте. Поддержка СМИ — это эксклюзивное соглашение со специальным информационным каналом для рекламы проекта. Другие спонсоры будут приветствовать такую рекламу.

Информационные службы оказывают поддержку общественным проектам и мероприятиям. На это могут быть разные причины: привлечение новой аудитории, раскрутка имиджа, стремление к признанию. Чтобы получить поддержку от СМИ, лучше всего начать с местных информационных агентств. Не каждая информационная служба согласится быть вашим спонсором, некоторые могут и отказать. Следует помнить о том, что информационная поддержка является конкурентным бизнесом. Спонсорам лучше всего предлагать профессионально оформленные предложения, по которым будет видно, что проект станет прибыльным при маленьких инвестициях.

Обратимся для примера снова к британскому клубу «Beachfest». В качестве спонсора его сотрудники привлекли местное радио. «Всю неделю о нас рассказывали по радио. Рекламой занимались диджеи, они же предлагали зрителям билеты на вечеринку в качестве подарка. От радиостанции нам был выделен диджей. В обмен на это мы разместили название их компании на наших буклетах и на интернет-странице проекта. Для нас это было важно и ценно: диджеи помогли людям узнать про такой вид спорта, как Ultimate. Особенно большого количества зрителей нам привлечь не удалось, но на вечеринку были приглашены дополнительные участники. Спонсорам понравилось, потому что турнир стал более значимым».

Предоставление одежды в качестве спонсорской помощи

Спонсоры, предоставляющие одежду, – это, как правило, самые «легкие» спонсоры. Такие организации предпочитают размещать свои логотипы не только на печатных баннерах перед глазами публики, но и на вещах. В качестве оплаты за одежду можно разместить на ней логотип этих компаний. А можно использовать логотипы и любых других организаций на предметах.

Например, израильский BULAFLOW турнир по пляжному Ultimate поддерживала организация «BUFF». Это компания, которая производит банданы.

120 бандан было предоставлено ими в обмен на:

  • рекламу на турнире;
  • размещение логотипа на городских баннерах;
  • размещение логотипа на интернет-странице и на электронных письмах;
  • размещение логотипа на буклетах и проспектах;
  • размещение логотипа в промосюжете о турнире;
  • осуществление онлайн-продаж бандан и в киосках во время турнира;
  • установку двух рекламных стендов в пляжных киосках.

Участники турнира остались довольны этими «крутыми» подарками в виде бандан.

Предоставление еды и напитков в качестве спонсорской помощи

Иногда на еду и напитки при организации какого-либо проекта или проведении мероприятия тратится очень много денег. Расходы на эту статью можно сократить за счет того, что спонсоры предоставят необходимые продукты в нужном количестве. Можно также получить спонсорскую поддержку в виде денег.

С просьбой о подобной спонсорской помощи лучше всего обращаться в рестораны, а особенно хорошо для этого подойдут заведения быстрого питания. Следует учесть, что компании, работающие по франшизе, не всегда могут быть согласны на оказание спонсорской помощи.

Пример: турнир по пляжному Ultimate, проходивший в Колумбии, спонсировался компанией – производителем пива «Pony Malta». Эта фирма предоставляла финансовые средства, свою продукцию и рекламировала мероприятие. В обмен на эти услуги организаторы турнира разместили логотип компании на своих баннерах и тентах.

Другой пример: португальский Чемпионат мира по пляжному Ultimate был спонсирован компанией «Beer Brewery Sagres», которая предоставила бесплатное пиво объемом 1000 литров, к тому же она продавала этот напиток по себестоимости. Организаторы продавали пиво игрокам по заниженной цене, что позволило возместить некоторые расходы для организации турнира.

Организация вечеринки как спонсорская поддержка

В организации любого турнира важным пунктом программы является вечеринка. Для того чтобы организовать мероприятие, требуется немало времени, денежных средств и людей. Нужно отобрать и получить согласие на участие в вечеринке от музыкальных команд, диджеев, MC. Удобнее всего отыскать спонсора, который выразит готовность оплатить все необходимые расходы на организацию и проведение мероприятия, а также получит свою выгоду от него.

К примеру, на британском «Beachfest» диджей с радиостанции его спонсора работал бесплатно.

Предоставление материально-технического обеспечения как оказание спонсорской помощи

Здесь есть где разыграться воображению: спонсорская помощь может быть в виде предоставления палаточного оборудования или оснащения для спортивных площадок, оказания медпомощи во время спортивных соревнований и т.д.

Если проекты соответствуют миссии организаций, то они охотнее предоставят свои услуги. Это позволит привлечь несколько спонсоров сразу. В обмен можно размещать плакаты и баннеры в хорошо видимых местах, выставлять палатки оказания первой медпомощи и т.д.

Предоставление жилых помещений в качестве спонсорской помощи

Для того чтобы размещать участников любого мероприятия, требуется достаточное количество жилых помещений, которые будут находиться близко к месту его проведения. Можно договориться с некоторыми гостиницами и отелями о предоставлении спонсорской помощи.

В гостиницах, как правило, всегда есть несколько специальных помещений для проведения собраний, мероприятий, конференций. Так сохраняются номера для обычных клиентов. Вряд ли у вас получится получить от гостиниц спонсорскую поддержку в виде денег, но вполне можно попробовать договориться о предоставлении скидок при размещении большого количества людей или о получении определенного процента от стоимости всех заказанных номеров в пользу мероприятия.

Пример: участники турнира «Ocean Beach» в Новой Зеландии размещались в жилых помещениях, которые были предоставлены компанией «Surf Life Saving Club». Клуб, являясь некоммерческой организацией, получил обратно по 10 долларов с каждого участника турнира.

Титульная спонсорская помощь

Если вам нужна довольно крупная сумма денег для реализации вашего проекта, то лучше всего попробовать получить эти деньги через титульное спонсорство. Оно означает, что спонсор становится обладателем эксклюзивного права на упоминание о нем в любой момент в ходе мероприятия. Из-за этого у зрителя возникает впечатление того, что спонсор — это «владелец» мероприятия. Так часто происходит с рекламой таких компаний, как «The Staples Center», «Pepsi Smash», «The Lexus Open» и др. Это вознаграждение высшего класса, поэтому его следует оценить по достоинству.

Привлечение спонсорской помощи

Даже если ваши сотрудники будут готовы провести все необходимые работы по подготовке мероприятия и приложить максимум усилий, то вы все равно будете вынуждены что-то приобретать на стороне или заказывать. К примеру, при организации забега с благотворительными целями вам будет необходимо: сделать разметку старта и финиша, подготовить номера для участников, продумать способы награждения и виды сувениров. Спонсорская помощь может быть выражена в предоставлении услуг, товаров, пространства или финансовых средств.

Как же найти спонсоров, если ваша компания не известна широким кругам и не успела заслужить достойную репутацию?

1.Начните заранее искать спонсоров. Будет здорово, если вы получите согласие на на стадии подготовки. Очень хорошо, если вы сумеете заключить хотя бы предварительные договоренности со спонсорами, которые могли бы оказать поддержку вашему проекту или которые уже сотрудничали с вами в прошлом.

2.Попробуйте получить предварительное согласие, а еще лучше – заручиться официальной поддержкой представителей местной власти и общественных организаций. Иногда именно их содействие имеет решающее значение для того, чтобы спонсор выразил согласие на сотрудничество.

3.Потенциальные спонсоры для вас — это те организации, которые заинтересованы в целевой аудитории вашего мероприятия. Постарайтесь как можно более точно определить этот контингент. Ответьте на вопросы: Какого возраста ваши участники? Какой они имеют социальный статус, какими привычками и предпочтениями отличаются? Какой образ жизни ведут? Чем интересуются? Чем пользуются в повседневной жизни, какие товары и услуги привлекают их больше всего? Если вы четко и объемно сможете описать свою целевую аудиторию, то и договориться со спонсором вам будет легче.

4.Даже если у вас уже есть спонсоры, готовые вас поддержать, не прекращайте свои поиски. Чем больше спонсоров у вашего мероприятия, тем лучше. Также не исключайте вариант того, что спонсор может отказаться от участия в самый неожиданный или последний момент.

5.Если вы хотите получить от представителей бизнеса, важно понимать, что современные компании стремятся объединить свои благотворительные проекты с корпоративными интересами: выделяются сферы благотворительной активности, имеющие приоритет, выбираются специальные регионы, определяется целевая аудитория. Если вы предлагаете спонсору проект для а он не соответствует корпоративной стратегии компании, то вы скорее всего получите отказ. Но, если ваш проект отвечает сразу нескольким сферам интересов компании-спонсора, шансы получить согласие увеличиваются в разы!

6.Обращаясь за к бизнесу, направляйте свои запросы напрямую в отделы организаций, курирующие благотворительные и социальные проекты.

7.Договоритесь с местными СМИ о том, чтобы они оказали вам информационную поддержку. Направьте в рекламные агентства просьбу о планировании для вас рекламной кампании, размещении рекламы, изготовлении буклетов и приглашений.

8.Для того чтобы спонсоры могли познакомиться с вашим проектом, сделайте небольшую, но четкую презентацию мероприятия, разработайте медиаплан. В презентации обязательно укажите цели проекта и то, на что вы собираетесь потратить собранные вами средства. Если у вас уже есть опыт в прошлом, то обратитесь к нему и расскажите, как проходило мероприятие, на что пошли собранные деньги, какое количество людей посетило ваше мероприятие. Обозначьте, почему вы решили выбрать в качестве спонсора именно эту конкретную организацию, какую именно помощь вы от нее ожидаете.

9.Предложите спонсорам различные опции поддержки: можно быть золотым или серебряным спонсором (в этом случае поддержка отличается по объему), выполнять функции генерального, официального или информационного спонсора (по типу поддержки), взять на себя дополнительные обязанности (например, приглашение на праздничную церемонию награждения в здании администрации города). Сформируйте «партнерские» пакеты.

10.Составляйте свои используя такие фразы, как: «С вашей помощью мы надеемся...», «Приглашаем вас принять участие...». Откажитесь от формулировок, содержащих явный крик о помощи. Серьезным компаниям каждый день приходит множество просьб об оказании финансовой поддержки. Важно выделяться на фоне других обращений. Для этого не только должна быть найдена интересная идея, но и сам проект должен быть детально проработан. Все это можно отразить в яркой и впечатляющей презентации. Лучше всего направить ее сразу в несколько компаний. После этого обязательно нужно связаться с ответственными лицами и удостовериться, что они получили вашу презентацию. Далее надо договориться о способе обратной связи. Иногда поиск спонсоров может занимать более долгое время, до полугода. Обычно срок зависит от масштабов проекта.

11.Начинайте свои переговоры заранее, так как компании-спонсоры составляют план своего бюджета предварительно. В него входят и благотворительные программы, поэтому постарайтесь добиться, чтобы ваш проект вошел в корпоративный план. Возможно, вас включат в план не текущего года, а следующего, но и это положительный результат.

12.Если спонсор решит сотрудничать с вами, то он займется тщательным мониторингом: имеется ли у вас разрешение от представителей местной власти на организацию мероприятия, сколько посетителей ожидается и заявлено вами официально. Вы должны предоставлять своим спонсорам только честную информацию.

13.Активная деятельность вашей организации и ее достойная репутация могут играть решающее значение в договоренностях со спонсором.

14.Любое мероприятие следует рассматривать как шанс на создание и укрепление социальных контактов. Такое же отношение к проекту будет и у ваших спонсоров.

15.Для спонсора имеет значение, кто конкретно будет среди гостей и каким статусом обладают посетители.

16.Предложите своему спонсору поучаствовать в мероприятии, подготовьте специальные пространства для этих компаний. Это важно не только для вас, но и для самих спонсоров. Совместная деятельность в мероприятиях положительно влияет на сплочение команды, а в дальнейшем сотрудники работают друг с другом гораздо лучше и слаженнее.

17.Степень прозрачности организации будет играть важную роль в отношениях со спонсором. Для повышения к вам уровня доверия закрепляйте все свои договоренности соглашениями в письменной форме и заверяйте их подписями с обеих сторон.

18.Выразите благодарность спонсору, подчеркните при этом, что без поддержки с его стороны мероприятие не смогло бы состояться либо было бы гораздо больше трудностей в его организации и проведении.

19.Сделайте сообщение о состоявшемся мероприятии, наполните его фотографиями и видео, направьте своим спонсорам. Кроме этого, составьте отчет о потраченных средствах. Здесь нужно не упустить ни одной детали. Спонсорам очень важно знать, на что и каким образом были израсходованы выделенные ими средства, сотрудники спонсорской компании могут подготовить свои отчеты (которые они обязаны предоставлять своему руководству) на основе вашего.

20.Обязательно попросите своего спонсора также написать отзыв о сотрудничестве с вашей организацией (например, благодарственное письмо о совместно проделанной работе). Такие отзывы и письма будут большой поддержкой в вашей будущей работе.

21.Как вести себя в ситуации, когда у вас есть договоренность со спонсорами, но в силу разных причин вы испытываете сомнения в том, что мероприятие будет проведено с тем эффектом, которого они ожидают? Причины для таких ситуаций могут быть разными: отказ в согласовании праздника от органов власти; неуверенность в том, что мероприятие привлечет необходимое количество посетителей; статусные и важные гости не смогут принять участие в вашем проекте. Как правило, выделенные спонсором деньги не будут отозваны назад. Но в следующий раз вероятнее всего он не пожелает сотрудничать с вами. Однако ваши риски были бы намного выше, если бы вы начали поиск спонсоров после того, как провели бы всю предварительную работу. В крайнем случае при отсутствии меценатов вы можете попробовать мобилизовать собственные ресурсы и провести мероприятие своими силами. Попробуйте разъяснить положение дел своим подчиненным и коллегам, попросите их поработать некоторое время за меньшую оплату.

Как оформить спонсорскую помощь правильно

При оказании финансовой спонсорской помощи главным документом является договор спонсорской помощи. Участники договора: рекламодатель (спонсор, который предоставляет материальную помощь) и получатель помощи (тот, кто берет на себя обязательства распространять рекламу). Когда речь идет о целой команде или группе участников мероприятия (например, это спортивная команда), то нет необходимости заключать договор с каждым участником отдельно.

Глава 39 Гражданского кодекса РФ регулирует отношения спонсора и спонсируемого, строящиеся по возмездному принципу. Спонсор — это тот, кто заказывает рекламные услуги, а спонсируемый их исполняет. В договоре указываются обязанности спонсора и спонсируемого: первый отвечает за финансирование мероприятия, второй размещает рекламу о спонсоре. Договор спонсорской помощи содержит следующую информацию:

  • время, место мероприятия;
  • обязательство о распространении информации о спонсоре;
  • место, где будет размещаться информация;
  • длительность рекламной акции;
  • средства распространения информации: объявления в СМИ, листовки, баннеры и т.п.;
  • вид предоставления спонсорской помощи.

Стороны закрепляют в договоре способ подтверждения факта предоставления услуг. Как правило, стороны оформляют акт сдачи-приемки и готовят другие документы: эфирные справки, образцы рекламных печатных изданий. Получение спонсорской помощи подтверждают также такие документы, как платежная квитанция или чек ККТ и приходной кассовый ордер. Акт приема-передачи или товарная накладная при передаче имущества также могут служить подтверждением выполнением акта спонсорской помощи.

Перечень основных документов для оформления передачи спонсорской помощи

Документальная форма

Дополнительные условия

Договор о спонсорстве

Отражает данные об участниках, порядке поступления денег и отчетности, ходе мероприятия и рекламных кампаниях

Документы, подтверждающие платежи

Используются стандартные платежные документы, на основе которых спонсируемое лицо ведет учет средств

Акт сдачи-приемки

Его составляют в момент получения имущества, ТМЦ для организации мероприятий

Акт о предоставлении услуг

Данный акт служит подтверждением того, что были оказаны рекламные услуги и средства были использованы по назначению

Стороны учитывают только те средства, которые были указаны получателем в своих отчетах. Остаток следует возвратить или использовать в качестве оплаты рекламных услуг в будущем. Стороны должны подписать соглашение о том, как именно будут потрачены неиспользованные деньги.

Спонсорская помощь: налогообложение у спонсора и спонсируемой стороны

В этом разделе поговорим подробнее о взаимосвязи между спонсорской помощью и налогами.

Налогообложение спонсорства у спонсируемой стороны

НДС.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ спонсорская помощь подлежит налогообложению в качестве возмездного предоставления услуг. Как правило, спонсорские средства перечисляются за некоторое время до мероприятия. День получения предоплаты от спонсора будет считаться моментом начисления НДС (на основании подп. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Для вычисления НДС применяется расчетная ставка 18/118. По окончании мероприятия исполнитель снова вычисляет налоговую базу по НДС во время оказания услуг и рассчитывает сумму налога по обычной ставке за вычетом предоплаты и НДС, относящегося к лицу, которое оказывает рекламные услуги.

Налог на прибыль

Если налог на прибыль рассчитывается методом начисления, то спонсорская помощь, полученная в качестве предоплаты, не входит в общий доход получателя (подп. 1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Дата предоставления услуг — это момент получения дохода от спонсора (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ). В момент подписания акта предоставления услуг определяется налог на прибыль, траты на оказание рекламных услуг включаются в расходы (ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Пример 1. Представим, что условная организация под названием «Исполнитель» готовится к проведению спортивного мероприятия, а условная компания под названием «Рекламодатель» планирует оказать ему спонсорскую помощь. Стороны заключают между собой договор, согласно которому спонсор предоставляет финансовые средства в сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС 270 000 руб.), а исполнитель берет на себя обязательства рекламировать спонсора в теле- и радиоэфирах, а также на плакатах и баннерах стадиона. Спонсор перечисляет деньги в виде 100%-ной предоплаты. Услуги по рекламе от поставщиков обошлись в 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.), а услуги по подготовке и проведению мероприятия – в 1 168 200 руб. (в том числе НДС 178 200 руб.). Все операции зафиксированы в соответствующих документах.

Каким образом можно отразить в учете спонсорство у спонсируемой стороны?

1) Спонсор внес предоплату: Д-т 51 К-т 62-2 = 1 770 000 руб.

2) НДС с полученной предоплаты: Д-т 62-2 (76-ав) К-т 68 = 270 000 руб. (1770 000 * 18/118)

3) Начисление дохода в момент подписания акта сдачи-приемки предоставленных услуг: Д-т 62-1 К-т 90,91 = 1 500 000 руб. (1 770 000 – 270 000)

4) НДС с услуг по рекламе: Д-т 90, 91 К-т 68 = 270 000 руб.

5) Исполнитель учитывает расходы на проведение мероприятия: Д-т 20, 23, 26, 44 и т.д. К-т 60, 76 = 1 350 000 руб. (424 800 – 64 800 + 1 168 200 – 178 200)

6) НДС по предоставленным услугам: Д-т 19 К-т 60,76 = 243 000 руб. (64 800 + 178 200)

7) Вычет НДС с услуг поставщиков рекламы и с предоплаты в общей сумме 513 000 руб., в том числе:

Д-т 68 К-т 19 = 243 000 руб. – принят к вычету входной НДС от услуг поставщиков рекламы.

Д-т 68 К-т 62-2 (76-ав) = 270 000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты.

8) Д-т 62-2 К-т 62-1 = 1 770 000 руб. списана предоплата в момент подписания

Налогообложение у спонсора

Налог на прибыль

В соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ спонсорская помощь должна быть отражена в составе прочих расходов (письма Минфина РФ № 03-11-04/2/58 от 27.03.2008 и № 03-03-04/2/201 от 05.09.2006). Затраты спонсора бывают ненормируемыми и нормируемыми (письмо УМНС по г. Москве от 19.07.2004 № 21-09/47989), они определяются условиями договора. Затраты, входящие в сумму всех остальных расходов спонсора в 100%-ном объеме:

  • затраты на рекламу через телекоммуникационные сети, средства массовой информации (письмо Минфина РФ 03-03-04/2/201 от 05.09.2006);
  • затраты на наружную рекламу;
  • затраты на производство рекламных печатных изданий.

Нормируемые затраты с целью налогообложения прибыли признаются в размере не более 1 % от прибыли, полученной от деятельности спонсора. Ими являются:

  • затраты на подарки (призы, награды) для участников;
  • затраты, связанные с рекламированием спонсора, размещением названия организации на спортивном оборудовании, экипировке и одежде спортсменов (письмо Минфина РФ от 27.03.2008 № 03-11-04/2/58);
  • другие ненормируемые затраты на рекламу.

Если акт о предоставлении услуг отражает общую сумму на спонсорство без разъяснения расходов (при условии, что согласно договору расходы на рекламные услуги могут быть и нормированными, и ненормированными), то сумма расходов указывается в виде нормируемых расходов. Какие документы можно считать подтверждающими затраты на рекламу о спонсоре? Это аналитические расчеты, маркетинговые исследования, приказ директора об организации промоакции и др.

Если спонсор применяет метод определения прибыли по начислению, то в расходы сумма финансовой помощи включается в том периоде, когда она была произведена. Это подтверждается датой акта сдачи-приемки услуг или датой окончания рекламной акции (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

НДС у спонсора

В случае возмездного оказания спонсорской помощи, при получении аванса в денежной форме, спонсируемое лицо оформляет счет-фактуру, на основании которого спонсор имеет право на вычет НДС (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). При этом обязательны некоторые условия:

  • в договоре спонсорской помощи должна быть отражена информация об авансе;
  • спонсор должен иметь платежную квитанцию о перечислении предоплаты (п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

В ситуации, когда спонсор оказывает поддержку, передавая имущество, НДС с предоплаты не должен удерживаться, потому что заказчик не может предоставить платежное поручение (письмо Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009). Иногда НДС с предоплаты в безденежной форме может быть правомерен (постановление Уральского округа № Ф09-5136/11 от 14.09.2011).

После подписания акта об оказании услуг при наличии счета-фактуры НДС принимается к вычету (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). В этот же момент восстанавливается НДС с предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

НДС к вычету принимается в полном объеме или по нормативу? Арбитражная практика знает разные ситуации. Одни считают, что НДС применяется только по нормативу, ссылаясь на абз. 2 п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина РФ № 03-07-11/285 от 06.11.2009 (постановление Уральского округа № Ф09-746/06-С2 от 20.02.2006).

Другие придерживаются мнения, что п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ относится только к командировочным и представительским расходам. Все прочие расходы законодательно не нормированы. Ссылаясь на это обстоятельство, НДС по рекламным расходам можно принять к вычету в полном объеме, что доказывается постановлением Президиума ВАС РФ № 2604/10 от 06.07.2010.

Вычет НДС с предоплаты в ситуации оказания спонсорской помощи представляет на сегодня проблемный вопрос, который, к сожалению, приводит к разногласиям и спорам с представителями власти.

Пример 2. Допустим, у нас есть условия из примера 1. Спонсор перечисляет 100%-ную предоплату. Получатель оформляет счет-фактуру на предоплату, после чего спонсор отражает в учете следующее.

Д-т 91 К-т 51 = 1 770 000 руб. — спонсор перевел средства с расчетного счета.

Д-т 68 К-т 76-ав = 270 000 руб. — принят входящий НДС с аванса.

Подписав акт о предоставлении услуг, спонсор учитывает:

Д-т 99 К-т 68 = 270 000 руб. — начислен НДС со спонсорских услуг.

Д-т 76-ав К-т 68 = 270 000 руб. — возмещен НДС с предоплаты.

Предоставление спонсорской помощи в виде готовой продукции или товаров

Спонсорская помощь в жизни довольно часто выражается в предоставлении какого-либо имущества или продукции. Для таких ситуаций сторонам необходимо подписать соглашение о зачете встречных обязательств. По сути, это действия по реализации продукции спонсора и услуг по рекламе спонсируемого.

НДС

НДС у спонсора начисляется на дату отгрузки продукции (согласно подп. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Сумма отгрузки считается налоговой базой для начисления НДС (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Вычет НДС от спонсора при наличии счета-фактуры осуществляется в соответствии с общими предписаниями.

Налог на прибыль

Спонсорская помощь, выраженная в предоставлении продукции, учитывается как налоговая база по налогу на прибыль. Прибылью является прибыль по обычной реализации (без НДС) и отражается в составе доходов на момент отгрузки (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

Доходом от спонсорской деятельности (когда помощь предоставляется в натуральном виде) является доход, рассчитанный по обычной цене реализации готовой продукции без НДС (п. 4 и 6 ст. 274 Налогового кодекса РФ). Доходы могут быть сокращены на сумму расходов, которые возникли из-за сбыта продукции.

Пример 3. Компания занимается автомобильным производством и выступает в качестве спонсора на автогонках. Спонсор предоставляет продукцию в виде 3 автомобилей. Автомобили стоят 1 062 000 руб. (включая НДС 162 000 руб.). Получатель спонсорской помощи рекламирует спонсора по телевидению, размещает название компании на рекламных стендах на месте проведения автогонок. Себестоимость каждой машины 250 000 руб. Стоимость автомобилей зафиксирована в двустороннем договоре и эквивалентна цене их реализации (300 000 руб.). Машины предоставляются в месяц проведения автогонок.

Учитываем прибыль спонсора:

Д-т 62 К-т 90 = 1 062 000 руб. — отражается реализация автомобилей.

Д-т 90 К-т 68 = 162 000 руб. — начисляется НДС с переданных автомобилей.

Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 60, 76 — определяются расходы на приобретение запасных деталей и иные расходы.

Д-т 90 К-т 20 = 750 000 руб. (250 000 * 3) — вычисляется себестоимость автомобилей.

В налоговом учете спонсора налогооблагаемая база по прибыли будет считаться следующим образом:

1 062 000 – 162 000 – 750 000 = 150 000 руб.

Учет спонсорской помощи: часто возникающие ошибки

Учет спонсорских взносов (при оказании услуг по рекламе для спонсора) должен происходить без ошибок, в строгом соответствии с законодательством.

Неверная позиция учетных работников

Пояснения

 Стороны не заключают договор спонсорской помощи

Отсутствие договора не позволяет спонсору учитывать расходы от получения услуг, а получателю — траты на организацию мероприятия

Спонсорские взносы не включаются в состав доходов спонсируемого

Средства спонсоров фактически являются платой за оказание услуг и участвуют в налогообложении

Спонсор не включает в статью расходов спонсорскую помощь

Спонсоры вправе учитывать спонсорские взносы в составе расходов на рекламу с учетом нормирования затрат. Сумма, превысившая норматив, используется для уменьшения базы в более позднем периоде

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем Ваше чтение

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
2 минуты, и Вы продолжите читать
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Простите, что прерываем Вас...

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать все файлы
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Простите, что прерываем Ваше чтение

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
2 минуты, и Вы продолжите читать
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.