Товарный кредит: расчет, сроки, учет

439
Фото © Shutterstock
Фото © Shutterstock

Товарный кредит – вид займа, который продавец предоставляет покупателю в форме продажи товаров в рассрочку. Такая сделка увеличивает скорость реализации продукции и способствует оборачиваемости капитала организации.

Зачем нужен товарный кредит

Товарный кредит  – частая практика. Крупные дистрибьюторы и производители регулярно предоставляют свою продукцию на данных условиях. Этим они добиваются увеличения объемов продаж и расширения базы потребителей, основными из которых являются небольшие организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю.

Когда кредит выдается в товарной форме, он выступает не обособленным обязательством, а служит дополнением к основной сделке (купли-продажи, подряда, аренды и др.). Таким образом, существует прямая юридическая связь между договором и его условием, которым и является коммерческий кредит.

Преимущества товарного кредита

Недостатки товарного кредита

Коммерческий заем способен помочь в покрытии потребностей организации в продукции в моменты сезонного спроса.

Покрывает потребность только в ТМЦ в форме запасов.

Товарный кредит – гибкий вид финансирования, так как ссуда по существу представляет собой запасы.

Глубина займа ограничена. Как правило, этот срок не превышает нескольких месяцев.

    Не пользуясь основной долей своих оборотных средств, заемщик способен значительно нарастить объемы продаж продукции.

    Обеспечение коммерческого кредита отсутствует. Существует риск банкротства должника по ряду причин: ухудшение экономической ситуации, падение спроса на продукци и пр.

    Товарно-материальные ценности, предоставляемые в форме коммерческого кредита, не являются залогом, и дебитор может распоряжаться ими по своему усмотрению.

    Получение данного вида ссуды уменьшает продолжительность финансового цикла и потребность в собственных оборотных средствах.

    Стоимость товарного кредита меньше цены обычного займа.

    Легкость и высокая скорость подготовки необходимых документов для получения ссуды.

    Виды товарного кредита

    Коммерческий кредит

    Это вид ссуды, когда продавец (производитель, дистрибьютор, поставщик) передает покупателю товары в рассрочку. Залогом данного варианта кредита выступает обязательство выплаты займодателю конкретной суммы долга в заранее определенный срок (вексель).

    Такая ссуда увеличивает скорость реализации товаров, способствует оборачиваемости капитала организации и направлена на максимизацию прибыли. Размер займа, как правило, составляет сумму резервного дохода предприятия.

    Обычно коммерческий кредит стоит значительно дешевле остальных видов ссудных продуктов. Основным недостатком такой сделки является её небольшой срок.

    Аренда или лизинг

    Лизинг – процедура передачи лизингодателем лизингополучателю за плату дорогостоящего оборудования, недвижимости или же потребительских товаров с правом владения и пользования, а также с последующим правом выкупа этого имущества. Сделка носит долгосрочный характер (несколько лет).

    Аренда – это передача собственности арендодателя во временное владение и пользование (или только во временное пользование) арендатору за плату. Доход, получаемый арендодателем, состоит из вознаграждения, взимаемого за пользование имуществом и его износ во время аренды. Обязательства по техническому обслуживанию и ремонту переданной собственности лежат на арендаторе.

    Товарная форма потребительского кредита

    Суть данной формы заключается в предоставлении конечному потребителю рассрочки на продукцию.

    В данном случае займодателем могут выступать как кредитные учреждения, так и организации, занимающиеся производством и реализацией товаров и услуг.

    Основная отличительная особенность товарного кредита в этом варианте – целевое кредитование граждан.

    Расчет товарного кредита

    Чтобы рассчитать кредитный лимит на месяц, нужно отталкиваться от запланированного объема продаж. Причем глубина займа (срок) должна быть установлена заранее. Расчет лимита товарного кредита можно осуществить по следующей формуле:

    Кредитный лимит = Запланированный объем продаж на месяц в стоимостном выражении / Тридцать дней х Срок предоставления товарного кредита

    Руководствоваться нужно величиной товарооборота предыдущего месяца и планируемым приростом в текущем, отталкиваясь от суммы дебиторской задолженности. Однако можно использовать и другие методы, если они подкреплены практикой и логически обоснованы.

    Характер дебиторской задолженности следует определять исходя из коэффициента оборачиваемости, рассчитываемого по следующей формуле:

    товарный кредит

    Чтобы рассчитать период оборота дебиторской задолженности (в днях) необходимо использовать формулу:

    товарный кредит

    Для определения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности и периода ее оборота следует исключить из расчета задолженность, которая по объективным причинам не будет возвращена (к примеру, неоплаченные долги с просрочкой дольше четырех месяцев). Эту сумму необходимо вычесть из общей величины дебиторской задолженности.

    Чем дольше период закрытия дебиторки, тем больше невозвратных долгов. А рост таких обязательств, в свою очередь, снижает экономические показатели организации, в том числе и чистую прибыль.

    Увеличение периода закрытия дебиторской задолженности компании служит причиной нехватки собственных оборотных средств, которые должны обеспечивать беспрерывную деятельность фирмы.

    Чтобы оценить уровень работы с должниками на предмет ее эффективности, следует сравнить средневзвешенное время просрочки дебиторской задолженности и кредитования с аналогичными показателями предыдущих периодов.

    В расчет не принимают сумму задолженности, которая по объективным причинам не будет возвращена (безнадежную дебиторскую задолженность).

    Увеличение показателя средневзвешенного времени просрочки указывает на то, что в данный момент работа, проводимая с должниками, не эффективна, и наоборот, чем этот показатель ниже, тем работа результативнее.

    Срок товарного кредита

    Срок может быть определен исходя из рыночных условий.

    Пример. Организация «Эскимо от Пингвина» занялась производством пломбира. Конкурентов у этой компании множество. Фирма «Эскимо от Пингвина» динамичная и быстроразвивающаяся и уже имеет у себя в клиентах ряд дистрибьюторов, которые работают сразу с несколькими поставщиками мороженого. Если так сложилось, что все снабженцы устанавливают отсрочку летом – 7 дней, зимой – 21 день, то нашей организации придется подстраиваться под существующие рамки и соответствовать устоявшимся условиям сотрудничества. Или же компании необходимо искать другие конкурентные преимущества в сравнении с остальными поставщиками, если предоставлять такую отсрочку дистрибьюторам нет возможности.

    Глубина кредита может быть предопределена как сложившаяся величина на вашем предприятии.

    В таком случае, если возникнет необходимость в изменении сроков кредитования, организация не будет этого делать. Исключением из правила может послужить ситуация, когда целиком обновляется вся политика компании – в области скидок, наценок и иных условий сотрудничества. Однако в этом случае придется убеждать покупателей в необходимости таких кардинальных изменений.

    Организация может не иметь жестко установленных сроков кредитования или же находиться на этапе пересмотра кредитной политики.

    В данном случае рекомендованы следующие методы для расчета:

    • анализ планируемого и фактического периода оборота кредиторской задолженности;
    • сопоставление маржи со стоимостью заемных средств.

    Необходимо понимать, что предоставление товарного кредита призвано позволять участникам рынка реализовывать большие объемы продукции производителя, используя свой оборотный капитал. В то же время, отсрочка не должна быть бесплатным заемным ресурсом для розничного покупателя. Глубина товарного кредита обязана учитывать операционные циклы организаций. Так, количество дней отсрочки для крупных оптовиков должно быть значительно больше, чем для кондитерской палатки.

    Товарный кредит: расчет, сроки, учет

    Предоставление товарного кредита: условия и порядок

    В некоторых случаях коммерческие условия позволяют заемщику выплачивать только определенную долю продукции, произведенной из сырья, которое было передано в счет товарного кредита.

    Необходимо обязательно прописать все условия предоставления ссуды в соглашении. Найти образец договора товарного кредита можно в сети Интернет. Контракт необходимо составлять применительно к конкретной сделке.

    Договор коммерческого кредита должен быть оформлен надлежащим образом и содержать в себе следующие положения:

    • оценку ТМЦ в денежном эквиваленте и их полное описание;
    • график платежей;
    • условия возврата ТМЦ или оплаты за использованный товар.

    Обычно вышеуказанные параметры индивидуально оговариваются с каждым партнером. Иногда для получения товарного кредита поставщики требуют от покупателей обеспечить ссуду дополнительными гарантиями.

    Срок возврата займа является несущественным условием договора. Если он не указан, документ не теряет свою юридическую силу. В таком случае, если кредитор выставляет требование об оплате, должник обязан исполнить его в течение одного месяца со дня выставления.

    Шаги при работе с товарным кредитом

    Шаг 1.Переговоры с будущим дебитором.

    Шаг 2.Анализ платежеспособности и добросовестности получателя коммерческого кредита.

    Шаг 3.Обобщение данных о будущем дебиторе и принятие решения о кредитовании или отказе от него.

    Шаг 4.Подписание договора, а также оформление залога или поручительства (при необходимости).

    Шаг 5.Контроль за исполнением обязательств сторон.

    Шаг 6.Оплата долга по коммерческому кредиту.

    Шаг 7.Уступка права требования долга или его списание (в случае невозвратного кредита).

    Как получить товарный кредит

    На сегодняшний день в российском законодательстве не регламентируются условия предоставления отсрочек. В связи с этим стороны должны определить их сами, закрепив в договоре.

    При подписании контракта на условиях отсрочки партнерами выполняются две функции:

    1. Поставщик (производитель, дистрибьютор) выполняет функцию кредитора.
    2. Покупатель – функцию заемщика.

    В процессе передачи товаров по коммерческому кредиту необходимо принимать во внимание следующие моменты:

    1. Право собственности на ТМЦ переходит от кредитора к заемщику в момент их фактической передачи.
    2. Отсрочка позволяет погашать обязательства по кредиту, когда часть продукции уже продана и на ней успели заработать определенную прибыль, достаточную для покрытия долга.
    3. За отсрочку или рассрочку платежа предусмотрена дополнительная плата в виде процента от стоимости ТМЦ, закрепленная в договоре.

    Как заключить договор товарного кредита

    Положения, регулирующие отношения в области коммерческого кредитования, закреплены в статьях 822 и 823 Гражданского кодекса Российской Федерации.

    В договоре товарной ссуды предметом являются товарно-материальные ценности, а не деньги, что является отличительной чертой этого вида операций. Однако их часто путают с соглашениями купли-продажи изделий в кредит. Так как оформление данных сделок происходит по-разному, в каких-то случаях имеет место договор купли-продажи, а в каких-то – договор товарного кредитования.

    Контракт коммерческой ссуды содержит в себе наименование, количество и родовые признаки ТМЦ. Иногда в договоре указывают ассортиментный перечень продукции, закрепляют требования к качеству. Если последние отсутствуют, то действуют стандартные условия кредитных соглашений такого типа.

    Некоторые положения договора купли-продажи также применимы в рамках соглашения по коммерческому кредиту:

    • о количестве товарно-материальных ценностей;
    • об ассортименте продукции;
    • о комплектности ТМЦ;
    • о качестве товара;
    • о таре и упаковке продукции.

    Кроме того, следующие условия кредитных договоров закреплены Гражданским кодексом Российской Федерации:

    • право поставщика отказаться от выдачи кредита в случае возникновения сомнений в добросовестности и платежеспособности покупателя (пункт 1 статьи 821);
    • право покупателя отказаться от получения кредита (пункт 2 статьи 821);
    • целевое использование кредита (статья 814);
    • обеспечение кредита поручительством, залогом или банковской гарантией (статья 329) и др.

    Как вести учет товарного кредита

    Бухгалтерский учет

    Получение или возврат товарно-материальных ценностей по договору коммерческого кредитования не является доходом или расходом предприятия.

    Дебитор проводит переданный товарный кредит согласно документу ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». При этом:

    • в соответствии с условиями договора сумма обязательств по коммерческой ссуде отражается как кредиторская задолженность;
    • проценты, которые должны быть уплачены поставщику, проводятся равномерно как прочие расходы вне зависимости от условий контракта. Возможно включение процентов по товарному кредиту в прочие расходы в соответствии с предусмотренным договором графиком, если оно существенно не различается с равномерным.

    Для учета коммерческих ссуд используются бухгалтерские счета № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и № 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Товарно-материальные ценности, приобретенные по такому соглашению, учитывают в запасах по фактической себестоимости. Она определяется путем сложения стоимости товаров без НДС из договора и прочих затрат, израсходованных на эту продукцию (например, доставка, разгрузка).

    Приобретенные для возврата кредитору товары учитывают в материально-производственных запасах по сумме фактических понесенных издержек. В этом случае не исключена разница между стоимостью из договора ссуды и стоимостью купленных для возврата ТМЦ. Такую разницу необходимо учесть в прочих доходах или расходах, когда товары будут переданы займодателю.

    НДС

    Когда кредитор передал продукцию, накладную, счет-фактуру, необходимо провести поступление товарно-материальных ценностей по бухгалтерскому учету. Затем покупатель может запросить НДС к вычету.

    Приобретая ТМЦ для возврата займодателю, должник принимает к вычету сумму НДС, которую выставляет поставщик данной продукции. Для этого необходимо иметь накладную и счет-фактуру. Они обязаны быть оформлены должным образом, а все операции отражаются в системе соответствующими проводками.

    Возврат ТМЦ в бухгалтерском учете признается реализацией. Следовательно, покупателю нужно начислить НДС и выставить счет-фактуру займодателю в момент отгрузки этих товаров. Налоговая база в таком случае равна стоимости продукции по договору коммерческого кредита без НДС.

    Налог на прибыль

    Стоимость товарно-материальных ценностей, переданных заемщику, а также полученных кредитором в счет закрытия основной суммы долга, не отражается в налоговом учете с целью расчета налога на прибыль.

    Начисленные проценты за пользование коммерческим кредитом проводятся покупателем товаров как внереализационные расходы и снижают налогооблагаемую базу согласно правилам статьи 269 Налогового кодекса РФ. По займам в рублях это величина процентов по ставке, которая не может быть больше текущей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза. Если же ссуда получена в иностранной валюте, то процент не должен превышать ставку рефинансирования ЦБ РФ более чем на 15%.

    Для обязательств по договорам товарных кредитов, в которых не предусмотрены условия об изменении процентной ставки, применяется ставка рефинансирования Центрального банка РФ, которая действовала на дату выдачи ссуды, для других обязательств – действующая на момент проведения суммы процентов в расходах.

    Если использовать метод начисления, затраты в виде процентов отражаются в налоговом учете ежемесячно. Если же применять кассовый метод, данные расходы проводятся в момент перечисления суммы процентов займодателю.

    В случае, когда покупателю пришлось приобретать продукцию для возврата по цене, которая отличается от стоимости ТМЦ, взятых в кредит, то при выбытии этих товаров в счет погашения долга, у него образуется положительная или отрицательная разница (в зависимости от того, дешевле или дороже были куплены эти ТМЦ). При налогообложении прибыли данная разница не учитывается на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 251 и пункта 12 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Вследствие этого в бухгалтерском учете на постоянной основе возникают разницы, которые ведут к появлению постоянных налоговых обязательств или постоянных налоговых активов.

    Подпишитесь и получите свежий номер журнала "Генеральный Директор", в котором:
      Подписаться со скидкой 55%>>>


      Ваша персональная подборка

        Подписка на статьи

        Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

        Рекомендации по теме

        Школа руководителя

        Школа руководителя

        Проверьте свои знания и приобретите новые

        Записаться

        Самое выгодное предложение

        Самое выгодное предложение

        Станьте читателем уже сейчас

        Живое общение с редакцией

        А еще...

        

        Оформите подписку, чтобы не пропустить свежие новости

        150 000 + ваших коллег следят за нашими новостями





        © 2011–2018 ООО «Актион управление и финансы»

        Журнал «Генеральный Директор» –
        профессиональный журнал руководителя

        Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Генеральный Директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

        Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62404 от 27.07.2015

        
        • Мы в соцсетях
        Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
        Простите, что прерываем Вас...

        Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

        Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 2 минуты.

        У меня есть пароль
        напомнить
        Пароль отправлен на почту
        Ввести
        Я тут впервые
        и скачать все файлы
        Введите эл. почту или логин
        Неверный логин или пароль
        Неверный пароль
        Введите пароль