text
Генеральный Директор

Блокировка счета налоговой: причины, снятие, незаконная блокировка

  • 19 марта 2018
  • 1393
Фото © Pixabay
Фото © Pixabay

Блокировка счета налоговой – это временная приостановка расходных транзакций на расчетных счетах юридических или физических лиц. Тем не менее оплата с заблокированного счета всё же частично возможна, а иногда налоговая инспекция вообще не вправе использовать такую кардинальную санкцию. Давайте вместе разберемся в этом вопросе.

Зачем налоговая блокирует счета предпринимателей

Каждый предприниматель должен отчитываться, платить налоги и реагировать на запросы ИФНС, а налоговики в свою очередь обязаны всё это своевременно принять. Таким способом фискальная служба охраняет государственные интересы.

Когда предприниматель не сдает отчеты по доходам и не оплачивает налоги добровольно, следует принудить его к этому официально. Для такого случая и предусмотрена блокировка счета налоговой применительно к нарушителю. После этого предприятие не сможет расходовать средства со счета до полного погашения долгов перед ИФНС. Как правило, при аккуратных и своевременных платежах налоговики не блокируют операции.

Для бизнеса замораживание счетов становится катастрофой, поскольку любые операции по основной деятельности на какое-то время прекращаются. Невозможно расплатиться с кредиторами, закупить материалы и сырье, снять наличные со счета.

Статья 11 Налогового кодекса определяет понятие расчетного счета для бизнеса. По этому нормативу под действие блокировки попадают только счета, которые обслуживаются согласно договору банковского счета.

В то же время блокировка счета налоговой не распространяется на кредитные (ссудные) счета организации. Однако ФНС имеет право на основании абзаца 5 пункта 2 статьи 76 Налогового кодекса прекратить операции по валютным счетам.

Как происходит блокировка расчетного счета налоговой инспекцией

Расчетный счет блокируется банком с момента получения решения ИНФС о приостановке расходных операций и действует до времени его отмены. Данное решение принимается руководителем налоговой инспекции либо одним из его заместителей.

Указание о блокировке счета отправляется в финансовое учреждение в электронном виде, а копия оригинала вручается под подпись представителю компании.

Налоговый орган может принять несколько решений о заморозке операций. В этом случае банк должен заблокировать расчетный счет на совокупную сумму, обозначенную в данных резолюциях. Вместе с тем блокировка не касается платежных поручений, проведенных финансовой структурой в день поступления решения, но до его получения.

Запрещение расходных транзакций по валютному счету возможно на сумму рублевого эквивалента, утвержденного решением (по курсу Центробанка России на день начала действия блокировки валютных операций по счетам).

Если банк получил решение о заморозке счета из налоговой, он обязан в любом случае его исполнить, даже когда принято оно ИФНС неправомерно. На время блокировки предприятие не может оформить другой счет (депозит или вклад). И не только в этом кредитном учреждении, но и во всех остальных (пункт 12 статьи 76 Налогового кодекса).

Блокировка счета налоговой: причины, снятие, незаконная блокировка

Основные причины блокировки счета налоговой

Налоговый кодекс (в статье 76) оговаривает только четыре ситуации, когда применима блокировка счета налоговой. Рассмотрим каждую из них отдельно.

Неуплата налогов

Если организация пренебрегла требованиями ИФНС об уплате налогов, штрафов и пеней, последняя принимает решение о заморозке операций, но не ранее чем вынесена резолюция о взыскании. Следует уточнить, что расходные транзакции блокируются только в границах суммы, определенной в решении налоговой о приостановке движения по счетам.

Деньги на счетах, превосходящие сумму задолженности, организация может использовать на свое усмотрение.

Несдача деклараций

Когда счет заблокирован из-за несвоевременной подачи декларации, приостановка операций возможна не ранее чем спустя 10 рабочих дней после срока, отведенного на сдачу отчетов. Данное право сохраняется за ИФНС на протяжении трех лет.

В то же время сумма блокировки не ограниченна. То есть налоговый орган имеет право заморозить все средства на счетах, и предприятие не сможет провести расходные транзакции с финансами, аккумулированными на счете, и с теми, которые поступят туда в дальнейшем.

Нарушение порядка электронного документооборота

Начиная с 2015 года юридические и физические лица, которые сдают отчеты в электронной форме, должны следить за принятием и подтверждением приема онлайн-документов, отправленных в налоговую службу (требования о доставке документов, уведомления о вызове в ИФНС). Прием отчетной корреспонденции подтверждается путем отправки налоговикам электронных квитанций о принятии данных уведомлений и требований. На отправление квитанции отводится шесть рабочих дней со времени получения.

Если в назначенный срок тот или иной субъект хозяйствования не подтвердит получение документов, то на протяжении текущих 10 рабочих дней по закону может произойти блокировка счета налоговой.

Итоги выездной проверки (обеспечительная мера, препятствующая сокрытию собственности)

Кроме вышеописанных случаев, заморозка счета допустима, если у ИФНС появились основания считать, что предприятие скрывает свое имущество от вынужденного взыскания в пользу погашения долга перед бюджетом.

Когда при посещении и проверке организации ей насчитаны налоги, штрафы и пени, фискальный орган вправе запретить отчуждение (сдачу в залог) определенных видов собственности (недвижимость, транспортные средства передвижения и др.) без согласия владельца. Затем инспекция может приостановить движение денег на финансовых счетах в сумме установленной задолженности, не компенсированной стоимостью обозначенного имущества.

Исключения в решении налоговой о блокировке счета

Известны некоторые любопытные данные о блокировке банковского счета налоговой. Как оказалось, далеко не каждую операцию можно запретить. Например, это относится ко всем бюджетным отчислениям (налоги, взносы, сборы, штрафы и пени). К тому же существует категория первостепенных платежей, которые обязательно погашаются при любом раскладе. Сюда входит компенсация вреда, нанесенного здоровью, и взыскание алиментов. Данный список содержит расчет по зарплате и выходному пособию при увольнении работников. К тому же обязательна выдача поощрительного денежного вознаграждения правообладателям интеллектуальной собственности.

И только после этих выплат погашается задолженность в налоговый орган. Таким образом, все перечисления по названным выше исключениям банку предстоит осуществить. Причем не имеет никакого значения, арестован расчетный счет плательщика или нет.

В соответствии с правовыми актами РФ налоговая администрация имеет право запретить движение по счету по нескольким причинам. Главное, чтобы все основания блокировки счета налоговой отвечали законодательным нормам. Для этого очень важно соблюдать правила и при столкновении с такой жесткой мерой воздействия сразу уточнять ее причину.

Срочно проверьте своих партнеров!

Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное - перечень выявленных нарушений!

Узнать подробнее >>

Как проверить блокировку счета на сайте налоговой

Допустим, вы хотите узнать о блокировке счета на сайте налоговой для своей организации, но не умеете этого делать. На официальном портале ФНС имеются все данные по этой теме. Вам нужно нажать на вкладку «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов» и перейти по ссылке «Запрос действующих решений о приостановлении». Далее появится форма для внесения данных о вашей организации. Следует обозначить ИНН налогоплательщика и БИК своего банка. Затем компьютер предложит вам ввести капчу с картинки для проверки, что вы не робот, а человек. Процедура поиска завершается нажатием клавиши «Отправить запрос».

После того как виртуальная заявка о блокировке вашего счета отправлена, сайт формирует ответ, который приходит вам на электронную почту. Письмо содержит информацию обо всех мотивах ареста. Теперь нужно внимательно изучить ответ, чтобы проверить его на точность и достоверность. Искажение данных может быть использовано для оспаривания принятого решения.

Сведения о замороженных банковских счетах должны доподлинно отображать:

  • все сроки, в том числе дату блокировки счета и период просроченной выплаты;
  • установленную сумму неуплаты;
  • подпись на документе с печатью ИФНС;
  • упоминание требования о прекращении движения по счету или взыскании.

После проверки блокировки счета на сайте налоговой и обнаружения недостоверности каких-то данных вы вправе оспорить принятое решение. Если не удается сделать это прямо в ИФНС, можно сразу подавать иск в суд. Не забывайте, если вы получили претензию о неуплате, следовательно, налоговая инспекция намекает на шанс ареста. А если вы имеете просрочку по погашению долга и вам пришло решение о заморозке расходных транзакций по счету, имейте в виду, что налоговики прежде всего передают решение в банк. То есть о блокировке счета вы узнаете уже по факту ее совершения.

Что делать, если блокировка расчетных счетов подтвердилась

Ваши действия состоят всего из двух шагов, которые нужно совершать оперативно для максимально быстрого разблокирования счета.

1. Уточнение причины заморозки расчетного счета.

Наиболее простой метод — узнать в своем банке реквизиты решения ИФНС. После этого нужно позвонить туда в отдел камеральных проверок, назвать сотруднику дату и номер решения и поинтересоваться причиной блокировки счета. Это делается тогда, когда вы не получили решение о приостановке расчетов по почте либо по специальным каналам связи.

2. Ликвидация причины приостановки.

Если вами не выполнены требования ИФНС по уплате налога, следует срочно его погасить. Практикуется предоставление налоговикам копии платежки с банковской пометкой либо ее отправка по специальным каналам связи. После поступления денег в счет погашения налогового платежа инспекция разблокирует счет на протяжении суток.

В случае с подачей декларации работает идентичная схема: чтобы разморозить счет, достаточно предоставить декларацию, и вам разблокируют счет не позднее суток.

Для снятия блокировки суммы на счете по решению налоговой в случае, когда в ИФНС не доставлена квитанция о принятии электронных документов, необходимо передать ее в инспекцию вместе с требуемыми документами.

До этого разблокировка длилась дольше, так как решение налоговиков доставлялось в кредитные учреждения курьерами. Сегодня это осуществляется намного быстрее с использованием специализированной связи. Поэтому теперь налогоплательщик не участвует во взаимодействии налогового органа с банком.

Незаконная блокировка счета налоговой + судебная практика

1. Досрочная блокировка счета налоговой из-за задержки отчетности.

Момент, вызывающий максимальное количество спорных ситуаций, – это заморозка счета организации до истечения 10 дней, отведенных для сдачи отчетов в инспекцию. Согласно пункту 3 статьи 76 Налогового кодекса решение о приостановке расходных операций принимает руководитель ИФНС либо его помощник, если декларация не была предоставлена на протяжении 10 дней по окончании установленного для этого срока. Практика доказывает, что и судьи, и работники налоговой до сих пор не пришли к единому мнению относительно точной трактовки срока, который устанавливает эта норма.

Например, ФНС России считает, что налоговый орган имеет право прекратить операции по банковским счетам налогоплательщика не следующий день после 10-дневного периода, определенного Налоговым кодексом для подачи декларации. Аналогичной позиции придерживается в своем постановлении ФАС Дальневосточного округа № Ф03-2455/2009 от 9 июня 2009 года. По мнению судей, заключение о заморозке расчетного счета предприятия принимается контролерами после вынесения вердикта о взимании налога, а также не ранее дня, когда был обнаружен факт отсутствия декларации на протяжении 10 дней после окончания срока ее представления.

Однако некоторые суды рассматривают этот норматив (пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса) буквально. Они считают, что налоговики должны приостанавливать движение на счетах плательщика налогов именно в эти 10 дней после завершения срока сдачи декларации. Следовательно, любые решения по блокировке счета налоговой, принятые после указанного периода, считаются неправомерными.

Вместе с тем Восьмой ААС заключил, что принятие резолюции о заморозке движения по счетам по окончании 10-дневного периода служит отдельным основанием для установления его нелегитимности (постановление № А70-13930/2009 от 21 апреля 2010 года).

2. Противодействие сокрытию собственности.

Вторую ступень в рейтинге популярности занимает приостановка транзакций на счетах налогоплательщика для предупреждения сокрытия имущества. Как устанавливает статья 72 Налогового кодекса, заморозка банковского счета является обеспечительной мерой, гарантирующей уплату субъектами хозяйствования налогов и сборов. Этот подход обеспечивает самую быструю защиту бюджета для недопущения ситуаций, при которых взимание налогов в добровольном порядке становится невозможным. Поэтому, выбирая обеспечительную меру для недобросовестных организаций, контролеры предпочитают приостановку операций по банковским счетам.

В данной ситуации самая типичная ошибка инспекторов— принятие решения о блокировке счета налоговой без наложения запрета на отчуждение имущества. Бесспорно, с позиции контролеров, гораздо проще заморозить счет, чем изучать структуру активов экономического субъекта и накладывать запрет на их продажу или передачу. При этом Налоговый кодекс требует вначале запретить отчуждение, а затем блокировать расчетный счет, если общая стоимость имущества не превышает суммы недоимки, штрафа или пени (подпункт 2 пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса).

3. Блокировка счета из-за неплатежа налога.

Завершает тройку лидеров вариант заморозки банковского счета предприятия свыше суммы недоимки. В действительности налоговые органы, как правило, блокируют счета в полном объеме финансовых средств без учета размера задолженности. Налогоплательщик вправе оспорить подобные действия проверяющих в судебном порядке либо обратиться в вышестоящую инстанцию ФНС. Суть в следующем: если арест счетов произошел из-за взыскания задолженности по налогам, запрет на операции устанавливается только после принятия вердикта об их взимании, включая штрафы и пени. В этом случае расходные транзакции приостанавливаются в пределах суммы, обозначенной в решении о блокировке счета налоговой (абзац 2 пункта 2 статьи 76 Налогового кодекса).

В своем письме № 03-02-07/1-167 от 15 апреля 2010 года Минфин России разъясняет, что суммы денег на расчетных счетах, превышающие размер задолженности, доступны для использования предприятием на собственные нужды. Такую точку зрения финансового ведомства поддерживают и суды, подтверждая, что при наличии излишка средств на счете налогоплательщика сверх суммы блокировки этот остаток может быть использован для всех расходных операций.

Если на банковском счете хватает средств на погашение недоимки, отмеченной в решении, то предприятие может обратиться в ИФНС с заявлением об отмене заморозки операций по остальным своим счетам. Согласно налоговому праву контролеры должны освободить счета организации на следующий же день по получении документального подтверждения факта уплаты налога, штрафа либо пени (пункты 8, 9 статьи 76 Налогового кодекса).

4. Отсутствие претензии по уплате налога.

Зачастую инспекторы решают заблокировать движение по счетам еще до того, как исполнили все правила этой операции. То есть если во время приостановки счета из-за задолженности по налогам или штрафам контролеры не соблюдают официально утвержденную процедуру, компания имеет право обжаловать данное решение в суде.

Обычно судьи принимают сторону налогоплательщика, поскольку блокировка счета является вынужденным шагом для своевременного взимания долгов с предприятия. Поэтому организации предварительно отсылается требование о погашении необходимых платежей, а затем — решение о блокировке счета налоговой. Если этот порядок не соблюден, то действия ИФНС противоречат закону.

Но существует и иная точка зрения. Иногда судьи считают, что заморозку действий по счетам можно применить, не дожидаясь выдвижения претензии об оплате налога.

5. Запоздалая блокировка счета.

Налоговый кодекс оговаривает только момент получения служащими ИФНС права на заморозку счетов налогоплательщика (10-дневный срок после завершения официального периода подачи декларации), а не момент утраты этой возможности (пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса). На самом деле налоговая служба имеет право заблокировать счета компании даже через несколько лет по окончании отчетного периода подачи декларации.

В своем письме от 9 февраля 2011 года «Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций» ФНС России отмечает, что резолюция о приостановке движения по счетам хозяйствующего субъекта может быть принята, если в действующем отчетном периоде имеет место эпизод отсутствия деклараций по обязательным налогам предприятия, которые подлежали оплате в предыдущие годы. Тем не менее в отношении минувших лет срок пресечения контролерами не назначается.

В этой ситуации компания может оспорить блокировку счета налоговой в суде. К примеру, в постановлении ФАС Центрального округа № А64-4885/08-19 от 26 марта 2009 года отмечено, что налоговые органы обязаны обосновать факт вынесения решения о заморозке действий по счетам предприятия через длительное время после завершения официального срока сдачи декларации. Следовательно, если налоговики не смогут аргументировать просроченную блокировку счета, судьи, вероятнее всего, оправдают налогоплательщика.

6. В отсутствии декларации виновен оператор ТКС.

Если в назначенный срок налоговая служба не получила декларацию, инспекторы, скорей всего, не будут разбираться, кто в этом виноват, и примут резолюцию о заморозке счета предприятия.

Но суды думают иначе. ФАС МО сделал вывод: если организация вовремя отправила налоговые отчеты, однако по каким-то сторонним непредвиденным причинам (к примеру, ошибка оператора ТКС либо недоработка почтовой службы) документы не поступили в ИФНС, то возложение ответственности на адресанта и остановка операций по его банковским счетам за отсутствие отчетности являются противозаконными. Одновременно арбитры отмечают, что налогоплательщики должны иметь документальное подтверждение отправки — квитанции о принятии декларации по электронной почте и протокол входящего контроля налоговой инспекции.

Нужно подчеркнуть, что службы ФНС должны аннулировать решение о блокировке действий по счетам организации на следующий же день после принятия декларации или получения доказательств ее отправки в налоговую (пункт 2 статьи 76 Налогового кодекса).

7. Несанкционированное подписание декларации посторонним лицом.

Согласно пункту 5 статьи 80 Налогового кодекса руководитель предприятия либо его уполномоченное лицо подписывает налоговую декларацию, подтверждая этим полноту и достоверность ее содержания. На практике происходит так: если подпись на отчете не совпадает с автографом первого лица компании, имеющимся в учредительной документации, то налоговая служба останавливает все движения по банковским счетам с полным на то основанием. Контролеры мотивируют свои действия тем, что декларация, заверенная не тем управленцем, подпись которого имеется в ЕГРЮЛ как доверенного лица налогоплательщика, считается неподанной и влечет за собой блокировку счета налоговой.

Однако судебные органы не согласны с данной позицией контролеров. Они отмечают, что принятие декларации сопровождается только формальной проверкой ее соответствия официальным нормам. Если в документе верно указано Ф. И. О. руководителя и фигурирует его личная подпись, сомнения в достоверности отчета не являются основанием для того, чтобы считать его непредставленным.

Несоответствие и сомнительность подписей на определенных документах предприятия либо его контрагентов налоговая инспекция не может выявить простым визуальным сравнением. Этот процесс требует проведения почерковедческой экспертизы.

Поэтому для исключения нежелательных претензий к предприятию лучше подкрепить налоговую декларацию, подписанную не первым руководителем компании, доверенностью на передачу этих полномочий лицу, чья подпись фигурирует на документе.

8. Связь компании с однодневками.

Эта причина для прекращения расходных операций по банковским счетам не предусмотрена Налоговым кодексом. Решения контролеров, направленные на приостановку счета при усмотрении в деятельности организации ее сотрудничества с однодневками, являются неправомерными, поскольку в налоговом праве отсутствует основание для заморозки счета по этому критерию. Тем не менее блокировка счета налоговой с подобной формулировкой встречается довольно часто.

Судебная практика свидетельствует, что в некоторых случаях предприятия отстаивают свои права в ходе разбирательств, где действия инспекции признаются незаконными. К примеру, ФАС МО отклонил аргументы ИФНС об отсутствии мотивов для деблокировки счета по причине обнаружения признаков фирмы-однодневки среди контрагентов.

9. Отсутствие инкассовых поручений.

Решение о заморозке счета предприятия не может быть вынесено до заключения о взимании налога (пункт 2 статьи 76 Налогового кодекса). Этот законодательный акт не дает никаких установок относительно обязательного выставления инкассовых требований для прекращения движения по счетам организации. В то же время официальная позиция контролирующих структур по данному вопросу не определена.

Статьи 46 и 76 Налогового кодекса не устанавливают взаимосвязанность расчетного счета должника, к которому применены инкассовые поручения, с мероприятиями ИФНС по блокировке расходных операций данного налогоплательщика в других финансовых учреждениях. Как правило, судебная практика оправдывает эту точку зрения. К примеру, ФАС Поволжья постановил, что блокировка счета налоговой вполне законна и может применяться ко всем имеющимся счетам компании. То есть не только к тем, на которые будут оформлены инкассовые поручения. Это могут быть счета, открытые в других банках.

Немногим позже этот же суд решил, что процесс взимания налога (пеней) с использованием имущества предприятия проводится в несколько взаимозависимых этапов от выставления требования, вердикта о взыскании через отправку инкассового поручения в финансовое учреждение и до принятия постановления о взимании налога в счет собственности организации. Если контролеры ИФНС не отправляли инкассовые поручения на все известные счета должника, а также не имеют подтверждения отсутствия денег на счетах, куда инкассовые поручения не выставлялись, то данное решение (о расчетах за счет имущества компании) судьи сочли неправомерным.

Стало быть, у предприятия появляется шанс оспорить заморозку счета, если до этого по нему не оформлялись инкассовые поручения.

10. Приостановка операций в процессе реорганизации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 50 Налогового кодекса все функции по погашению налогов и сборов, штрафов и пеней юридического лица, которое подверглось реорганизации, переходят к его правопреемнику. Следовательно, налоговая служба имеет право на блокировку счета в ходе реорганизации компании. Это утверждает и Минфин России. Там пояснили, что после занесения данных о прекращении работы юридического лица из-за его реорганизации в систему ЕГРЮЛ решение об ограничении операций по его банковским счетам применяется к счетам правопреемника.

К тому же ФАС СЗО пришел к мнению о том, что в ходе реорганизации преемственность становится универсальной относительно вновь созданного юридического лица. А значит, все права и обязанности предшественника, включая обязательства по банковским счетам, целиком переходят к официальному преемнику.

Практика подтверждает, что подобная ситуация довольно распространена. Организация-правопреемник вправе оспорить заморозку счета. Однако, учитывая отсутствие судебных действий по данному вопросу, вероятность положительного исхода достаточно мала.

11. Не поданы бухгалтерские отчеты.

Сейчас блокировка счета налоговой по причине отсутствия бухгалтерской отчетности в ИФНС либо выкладок по авансовым платежам – явление довольно редкое. Пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса разъясняет, что решение о приостановке банковских операций предприятия по его счетам выносится в результате несдачи налоговой декларации на протяжении 10 дней после официального срока ее представления.

По этому вопросу Минфин России становится на сторону налогоплательщиков. Чиновники подтверждают, что налоговое право не допускает приостановки операций по расчетным счетам из-за несдачи предприятием бухгалтерских отчетов, расчетов авансовых платежей, других документов, которые являются мотивами для начисления и уплаты налогов. Кроме того, практика судов показывает, что в данной ситуации заморозка счетов организации противозаконна.

В то же время налоговые службы на местах по-прежнему блокируют банковские счета, аргументируя свои действия непредставлением бухгалтерских отчетов. Налогоплательщики имеют несколько вариантов оперативной отмены противоправных решений контролеров. Прежде всего это жалоба на блокировку счета налоговой в саму ИФНС. Во-вторых, можно одновременно обратиться в три инстанции – региональное управление ФНС, следственный комитет и прокуратуру – с требованием о проверке работы контролеров на предмет совершения преступных действий по статье 286 Уголовного кодекса (превышение должностных полномочий). Разумеется, такая жалоба не вызовет уголовного преследования представителей фискальной службы, однако может заметно ускорить процедуру освобождения счета. Тем не менее налогоплательщик должен понимать, что такие действия, вероятнее всего, окончательно испортят его отношения с ИФНС.

12. Инициирована процедура банкротства.

Ограничение транзакций по счетам должника невозможно не только в ходе конкурсного производства, а также раньше — со дня принятия арбитражными судьями вердикта о применении процедуры наблюдения. Однако фактически большинство контролеров не желают это признавать.

В соответствии с пунктом 9.1 статьи 76 Налогового кодекса решение о заморозке банковского счета налогоплательщика можно отменить (приостановить) в тех случаях, которые оговорены кодексом и остальными федеральными законами, включая № 127-ФЗ от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)». Таким образом, начиная со дня принятия судьями резолюции о признании банкротства должника и начале конкурсного производства, с организации снимаются примененные до этого аресты на активы и прочие ограничения использования ее имущества. К тому же применение новых арестов собственности должника и других ущемлений в распоряжении его имуществом недопустимы (пункт 1 статьи 126 ФЗ № 127). Стало быть, сотрудники налоговой не могут ограничить право банкрота управлять своими финансами. Это доказывает и практика судебных тяжб.

К тому же финансовое ведомство, оперируя пунктом 1 статьи 63 указанного закона, поясняет, что решение о блокировке транзакций (переводов) должника невозможно также со дня регистрации определения АС об установке наблюдения. Точку зрения местных налоговиков считают нелегитимной и суды. Всё тот же Поволжский ФАС отметил, что блокировка счета налоговой после начала процедуры наблюдения нарушает утвержденную очередность взимания платежей с должника. К таким же выводам в своих постановлениях пришел не только ФАС ПО (№ А12-21447/2010 от 23 августа 2011 года), но и ФАС СЗО (№ А56-37846/2009 от 1 апреля 2010 года).

Отмена блокировки счета налоговой и возмещение убытков

Существует несколько вариантов процедуры отмены блокировки счета налоговой.

Первый способ – подать заявление в орган ИФНС об аннуляции решения чиновников о заморозке операций по счетам из-за отсутствия обоснования этих действий. Если местная налоговая откажется это сделать, пишем жалобу в вышестоящую инстанцию. Если понимание отсутствует и там, отправляемся с иском в суд. А между тем счет остается всё так же заблокированным...

Второй способ – продублировать утерянную декларацию, а после разморозки счетов решать дела с инспекторами по законности их блокировки.

И если контролеры заморозили счет безо всякого основания, компания имеет право требовать выплаты процентов на ограниченную сумму целиком. Данная компенсация исчисляется с учетом ставки рефинансирования Центробанка, начиная с даты получения банком «карательного» решения и до его аннуляции, вернее, разморозки счета.

Допустим, на счету предприятия 1 млн рублей, 10 мая 2017 года ИФНС приняла решение о приостановке расходной финансовой деятельности из-за несданной отчетности по транспортному налогу.

Между тем организация вовремя отправила декларацию. В таком случае инспекция обязана выплатить проценты за неправомерную блокировку счета на период с 10 мая 2017 года до его окончательной разморозки. Проценты, начисленные за каждый день ограничений, составят 253,4 рубля (1 000 000 рублей × 9,25 % : 365 дней).

Очевидно, что деньги, которые придется заплатить ИФНС за противозаконную приостановку счета – это копейки в сравнении с убытками, которые иногда несут компании из-за таких арестов. Например, невозможность осуществить платеж по договору может повлечь за собой штрафные санкции, в некоторых случаях выражающиеся в довольно круглых суммах.

По большому счету статья 76 Налогового кодекса не предусматривает никаких других взысканий для чиновников. Но в этом случае мы сталкиваемся с незаконными действиями налоговиков. По этому поводу статья 103 Налогового кодекса указывает на непозволительность неправомерного вреда в процессе налоговых проверок. Кроме того, пункт 2 данного положения гласит, что «убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход)».

Итак, незаконная блокировка счета ип и организаций налоговой может завершиться компенсацией убытков, в том числе и за упущенную предприятием выгоду.

Сразу уточним, что взыскать убытки с ИФНС довольно затруднительно. Зато вполне реально, если отнестись к этому серьезно. Обозначим три важных момента, которые следует учесть перед принятием решения о «возмездии» для налоговиков, так как, возможно, этого делать не стоит.

  1. Взыскание убытков можно инициировать лишь тогда, когда вердикт о приостановке операций по банковским счетам организации неправомерен либо чиновники задержали их разблокировку.
  2. Сумма убытков обоснованна и подтверждена.
  3. Имеются веские доказательства, что убытки организации непосредственно вызвала блокировка счета налоговой. Точнее, необходимо подтвердить причинно-следственную связь действий ИФНС с дополнительными затратами налогоплательщика (постановление ФАС ЦО № А64-6030/2010 от 30 марта 2012 года).

Нужно отдельно упомянуть о возмещении так называемой упущенной выгоды. Это доходы, неполученные организацией вследствие нарушения ее прав, которые она могла бы иметь при нормальных условиях гражданского оборота (статья 15 Гражданского кодекса). Но здесь простые фантазии успеха не принесут. Необходимы веские доказательства, что предприятие стопроцентно рассчитывало на данную прибыль, если бы его счета не подверглись заморозке.

Существует масса примеров упущенных доходов. Допустим, компания утверждает, что 10 млн рублей, лежащие на незаконно замороженном счете, она могла бы поместить на депозит, чтобы «поднять» такую же сумму (условно). Но для взыскания этого миллиона с ИФНС одних слов мало. Суть в том, что при установлении суммы упущенной выгоды берутся в расчет все меры, принятые для ее получения кредитором, а также учитываются проведенные в этих целях приготовления (пункт 4 статьи 393 Гражданского кодекса, пункт 3 резолюции Пленума ВС № 7 от 24 марта 2016 года).

Во сколько обойдется снятие блокировки счета налоговой

Время, необходимое для разблокировки банковского счета, обусловлено тем, какие меры примет руководство организации. Этот процесс может быть долгим, поскольку инспекция ФНС вправе потребовать декларации за уже прошедшие периоды. После блокировки счета налоговой руководителю организации придется получить решение фискальной службы. Копию этого документа можно взять в банке, который с ней непосредственно взаимодействует.

Чтобы ускорить решение возникшей проблемы, большинство руководителей прибегает к помощи профессиональных юрисконсультов. В то время как самостоятельная разблокировка счета может растянуться на две-три недели, квалифицированные специалисты в состоянии урегулировать вопросы всего за один день. Разумеется, всё это стоит денег, и заниматься разблокированием расчетного счета бесплатно профессионалы не станут. Как правило, подобная услуга обходится в 5 000–15 000 рублей.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем Вас...

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать все файлы бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.