Какие бывают системы налогообложения в России

Вы узнаете:

• Какие бывают системы налогообложения.
• В чем особенности каждой из существующих систем.
• Каковы условия и ограничения для каждой системы.

Рассмотрим, как выбирать систему налогообложения и грамотно спланировать налоговую нагрузку, чтобы она не превышала подоходный налог работников.

Что такое налоговая система

Система налогообложения – это совокупность принятых на территории страны налогов, страховых взносов (с 2017 года), сборов, плательщиков и сборщиков.

Структура налоговой системы Российской Федерации включает 3 уровня:

• Федеральный.
• Региональный.
• Местный.

Налог, соответствующий определенному уровню, зачисляется в бюджет – федеральный, региональный или местный.

На 3 уровня делится и законодательная база:

• Федеральное законодательство действует на всей территории страны. Это Налоговый кодекс, Федеральные законы, согласованные с соответствующими положениями Налогового кодекса, президентские указы, правительственные постановления, Конституция.
• Региональное законодательство – это все законы, касающиеся налогообложения и принятые в каждом отдельном регионе.
• Местное законодательство – законы, принимаемые на уровне местного самоуправления, например, законодательными собраниями.

Существуют также приказы, разъяснения письма и иные документы, разрабатываемые Министерством финансов РФ и Федеральной налоговой службой. Они конкретизируют и уточняют отдельные статьи и положения Налогового кодекса и иных федеральных законов, касающихся вопросов налогообложения.

Какие технологии будет использовать ФНС через 5 лет

Узнайте из статьи электронного журнала «Генеральный Директор», как изменится контроль над бизнесом в будущем и к чему приведет цифровая трансформация ФНС.

Узнать »

Виды систем налогообложения

На сегодняшний день в российском законодательстве существует 5 систем налогообложения:

1. ОСН – общая система налогообложения.
2. УСН – упрощенное налогообложение.
3. Патент, или ПСН – патентное налогообложение.
4. ЕНВД – единый налог на вмененный доход.
5. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.

Рассмотрим подробнее, какие виды налогообложения существуют в России и кто может их применять.

Общая система налогообложения

При общей системе налогообложения организации должны вести бухгалтерский учет и уплачивать все общие налоги:

• Налог на прибыль.
• НДФЛ для ИП.
• Налог на имущество.
• Налог на добавленную стоимость.
• Иные федеральные и региональные налоги, согласно специфике бизнеса (земельный, водный, транспортный и т.д.).

Общая система – это основной вид налогообложения, присваиваемый компании сразу после регистрации в ИФНС. Общую систему могут использовать компании вне зависимо от формы собственности. Юридические лица ведут бухгалтерский и налоговый учет и предоставляют всю отчетность в определенный срок. ИП обязаны вести налоговый учет.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) пользуется популярностью среди владельцев малых и средних компаний. Предприятия могут снизить налоговое бремя и упростить администрирование, что будет неплохим стимулом развития небольшого бизнеса.

Чтобы перейти на данный вид налогообложения в России, налогоплательщик должен соответствовать ряду требований. Подробнее с ними можно ознакомиться в статье 346.12 НК РФ, мы же перечислим основные:

• Компания не должна иметь филиалов.
• В фирме не должно быть более 100 работников.
• Компания не должна производить подакцизные товары.
• Компания не должна добывать и реализовывать полезные ископаемые. Также УСН не распространяется на банки, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариальные конторы и иные организации, с перечнем которых можно ознакомиться в пункте 3 ст. 346.12 НК РФ.
• По итогам трех кварталов года, предшествующего началу использования УСН, доход компании не должен превышать ₽112,5 млн.

С 2020 года данный показатель будет ежегодно индексироваться на величину коэффициента-дефлятора. Интересно, что ИП может перейти на упрощенку даже при превышении лимита прибыли.

• Остаточная стоимость основных средств компании не должна превышать 150 миллионов рублей.

Упрощенка работает по двум схемам. В первой схеме налогом по ставке 6 % облагается весь доход. Во второй схеме из дохода вычитается сумма расходов, после чего остаток облагается 15-процентным налогом. В статье 346.20 НК РФ оговорены условия, при которых региональное законодательство может снизить ставки.

✪ Читайте также: Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учетная политика »

ЕНВД и ЕСХН

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) не зависит от фактической прибыли. Обязанность налогоплательщика – своевременно выплачивать налог на предполагаемую прибыль. Она рассчитывается на основании физических показателей и базовой доходности для конкретной деятельности согласно ст. 346.29 НК РФ.

Использование ЕНВД имеет смысл, если на предприятии реальный доход превышает вмененный. При этом важно помнить, что если у компании в течение какого-либо периода не будет доходов, выплачивать налог все равно придется.

Существует и ряд ограничений, ознакомиться с которыми можно в статье 346.26 НК РФ. В их числе:

• Если бизнес связан с торговлей в розницу или услугами общепита, площадь помещения не может превышать 150 м².
• Налогоплательщик не вправе сдавать в аренду заправочные станции.
• Компания не может заключать договоры о доверительном управлении либо совместной деятельности.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) используют компании, которые производят продукцию сельскохозяйственного назначения, а также фирмы, получающие более 70 % доходов от оказания различных услуг сельскохозяйственным производителям.

Патентная налоговая система

Существует специальный налоговый режим для ИП и физических лиц, который установлен в главе 26.5 НК РФ. Режим называется «Патентная система налогообложения». Предприниматель или физическое лицо приобретает патент на ведение определенной деятельности на определенной территории. ИП может купить неограниченное число патентов, каждый из которых действителен в течение некоторого времени – от месяца до года. Цена патента не зависит от фактического дохода ИП. Она является фиксированной величиной и оплачивается до начала работы.

Чтобы использовать патентный вид системы налогообложения, индивидуальный предприниматель должен соответствовать нескольким требованиям:

• Число наемных сотрудников не должно быть более 15.
• Для розничной торговли или общепита ИП может использовать помещение площадью не более 50 м².
• Годовой доход ИП не может быть более ₽60 млн. Интересно, что учитывается доход в целом – как полученный от деятельности компании, облагаемой ПСН, так и доход от деятельности, которая облагается по другой системе налогообложения, если таковая есть.

Налог на профессиональный доход

С 01.01.2019 в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан в экспериментальном режиме вводится спецрежим для самозанятых. На эту систему могут перейти физические лица, продающие товары или оказывающие услуги физическим и юридическим лицам, но не зарегистрировавшиеся в качестве ИП.

Налоговый платеж уплачивается по каждой полученной сумме – 4 % с дохода от физических лиц, 6 % - с дохода, полученного от юридических лиц. Если доход физического лица в календарном году превысит ₽2,4 млн, то он не может использовать спецрежим.

✪ Как самозанятые оплачивают налоги и принимают платежи? Узнать ответ »

Кто может потерять право использовать спецрежимы

В ряде случаев компания может принудительно покинуть применяемую систему налогообложения (ЕНВД или патент) и до конца года вернуться на общую систему.

Если компания использует ЕНВД, ей придется перейти на ОСН в следующих случаях:

• Если численность персонала превышает 100 человек.
• Если компания занялась деятельностью, которая не подпадает под использование ЕНВД, например, начала производить подакцизные товары.

Если компания не оплачивает патент, она теряет право на использование ПСН и также переходит на ОСН. Переход происходит в автоматическом режиме. Если количество сотрудников предприятия в какой-то момент превысит 15 человек, а годовой доход превысит ₽60 млн, то компания также утрачивает право на использование ПСН. В этом случае имеет смысл заранее задуматься о том, какая система налогообложения в РФ лучше подойдет для вашей компании.