Вопрос минимизации налоговых платежей актуален для многих предпринимателей. В статье рассмотрим пять способов избежать уплаты НДС с авансовых платежей, которые не противоречат законодательству.
Использовать в качестве средства платежа вексель с погашением после отгрузки
Вексель — это письменное обязательство одного лица перед другим о выплате денег в определенный срок. Ценная бумага погашается только после фактической отгрузки товара или оказания услуги, чтобы не платить НДС с аванса. Если вы заранее знаете сумму, на которую будете отгружать товар, то можете оформить собственный вексель и передать покупателю. Чтобы оформить передачу ценной бумаги, составьте акт приема-передачи векселя. Форма документа может быть произвольной. Укажите номер векселя, дату его погашения и другие необходимые реквизиты.
Покупатель перечислит деньги в оплату векселя. Поступления не будут считаться авансом, поэтому с них не нужно платить налог на добавленную стоимость. После отгрузки товара покупатель предъявит вексель для погашения. Однако вместо денег вы оформите соглашение о зачете взаимных требований. В соглашении укажите, что ваша задолженность по векселю погашается отгруженным товаром.
Как работает схема
ООО «Продавец» отгружает партию товара в адрес ООО «Покупатель» стоимостью 120 тыс. руб. (в том числе НДС — 20 тыс.). Первая компания работает по 100-процентной предоплате и уплачивает НДС ежеквартально.
Стороны договариваются, что проведут расчеты векселем. Продавец 30 сентября выписывает вексель на сумму 120 тыс. руб., передает покупателю и в тот же день получает оплату за него.
1 октября продавец отгружает покупателю товар, а тот предъявляет вексель к погашению. 3 октября компании оформляют взаимозачет задолженности друг перед другом. Так как поступившие в сентябре деньги не являются авансом, продавец не платит с этой суммы НДС по итогам III квартала. Налог он перечислит лишь после реализации — за IV квартал.
Использовать для расчета аккредитив
Аккредитив — документарное обязательство банка выплатить определенную сумму денег по поручению клиента. При использовании этого способа для расчета предприятие может получить аванс от заказчика в виде аккредитива и не уплачивать НДС до того момента, пока не получит средства от банка.
Как работает схема
ООО «Продавец» отгружает партию товара в адрес ООО «Покупатель» стоимостью 120 тыс. руб. (в том числе НДС — 20 тыс.). Стороны договариваются, что проведут расчеты аккредитивом. Покупатель 30 сентября в своем банке пишет заявление об открытии аккредитива на сумму 120 тыс. руб. 1 октября продавец отгружает покупателю товар, который тот может оплатить в любой день. Но НДС платит только после отгрузки — уже за IV квартал.
Оплатить полученный от покупателя аванс своему поставщику
Если компания получает предоплату от покупателей, то НДС будет зашкаливать. Ведь еще нужно уплатить НДС с реализации. В этой ситуации аванс от покупателя можно оплатить поставщику. Например, была получена предоплата от клиента в размере 120 тыс. руб. (в том числе НДС — 20 тыс.). И до конца квартала компания успевает сделать предоплату своим поставщикам в размере 120 тыс. руб. с учетом НДС. В этом случае НДС с аванса не платят.
Однако для уменьшения НДС к уплате в бюджет с полученного аванса необходимо соблюсти ряд условий.
1. Поставщик должен выдать счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
2. Вы произвели оплату поставщику, и он эти деньги получил.
3. В договоре прописано условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.
Читайте также в Системе Генеральный Директор:
Сделать возврат предоплаты покупателю до окончания квартала
Если предприятие получило аванс от клиента буквально в последний день квартала, можно вернуть предоплату покупателю до окончания квартала с основанием платежа «возврат ошибочно перечисленных сумм». В таком случае предприятие не обязано уплачивать НДС.
Вместо аванса получить деньги по договору займа и сделать новацию
Еще один способ избежать уплаты НДС с аванса — заключить с клиентом договор займа вместо получения аванса. После этого можно провести новацию договора займа на сумму аванса и погасить его после фактической отгрузки товара или оказания услуги.
Как работает схема
ООО «Продавец» отгружает партию товара в адрес ООО «Покупатель» стоимостью 120 тыс. руб. (в том числе НДС — 20 тыс.). Первая компания работает по предоплате 50 процентов.
Стороны договариваются, что аванс оформляют договором займа. Важно: налоговики могут признать это притворной сделкой (ст. 170 ГК).
Покупатель заключает с продавцом договор займа на сумму аванса 60 тыс. руб. без НДС. 30 сентября покупатель оплачивает сумму по договору займа.1 октября продавец отгружает покупателю товар, а тот перечисляет оставшиеся 60 тыс. руб. Также компании подписывают договор новации — соглашение, с помощью которого стороны устанавливают новое обязательство, заменяющее предыдущее, и заем идет в счет погашения задолженности за товар.
Продавец платит НДС только после отгрузки — уже за IV квартал.
Каждый из представленных способов имеет свои особенности и требует тщательного изучения законодательства, а также консультации с квалифицированным налоговым специалистом. Важно, чтобы были правильно оформлены документы: не рекомендуем скачивать договоры из интернета, все бумаги должен проверить юрист. Необходимо помнить о рисках и последствиях, которые могут возникнуть в случае нарушения налогового законодательства. О том, как именно налоговики раскрывают схемы ухода от налогов, читайте тут.