Вы узнаете:
- Что влечет за собой уточненная декларация.
- Когда подается уточненная декларация по НДС.
- Как сдать уточненную декларацию.
- Как правильно заполнять корректирующую декларацию по НДС.
Последствия уточненной декларации по НДС
Для сотрудников налогового органа уточнённая декларация свидетельствует о наличии в первичной документации бизнеса ошибок. А если работники бухгалтерского отдела не прописывают факты рабочих процессов компании с необходимой для налоговой службы достоверностью, то инспекторы могут проверить все при личном посещении. Особенно это касается ситуаций, когда из-за бухгалтерской ошибки бюджет не получил необходимый объем средств.
Практически в любом случае корректирующая декларация несет для компании определенные риски и издержки. К ним можно отнести следующие последствия:
- Налог не полностью оплачен, а ошибка обнаружена впервые. В этом случае бизнесу придется оплатить только недоимку и пени. Их необходимо погасить до момента отправки уточненной декларации. Оплачивать недоимку без пени нельзя. В этой ситуации компании будет направлен дополнительный штраф.
- Налог был переплачен, а лишние средства решили вернуть в компании. Налоговые представители, вероятнее всего, посетят компанию с выездной проверкой. Произойдет это даже тогда, когда они недавно проводили подобную проверку.
Разумеется, масштаб рисков от сдачи уточненной декларации по НДС зависит от того, какую ошибку совершил бухгалтер. Связано это с тем, что перед тем, как сдать уточненку по НДС, исправления прописываются в первичной документации. Именно уровень обоснованности корректировок окажет большое влияние на вердикт налоговиков. В некоторых ситуациях инспекторы могут потребовать документы, обосновывающие внесенные корректировки в первичные документы.
Срок подачи уточненной налоговой декларации по НДС
Рассмотрим сроки отправки рассматриваемой декларации и предусмотренную ответственность за несоблюдение сроков.
|
Время отправки соответствующей декларации в налоговую службу |
Налоговый норматив |
Предусмотренная ответственность |
|
До завершения установленного срока отправки соответствующей декларации |
Декларация считается поданной в дату передачи |
Ответственности нет |
|
После завершения срока отправки соответствующей декларации с указанием ошибок, не влияющих на размер НДС |
Декларация считается поданной, когда в ранее поданной декларации обнаружены ошибки с несоблюдением срока |
Декларация не является представленной |
|
После завершения срока отправки соответствующей декларации с указанием ошибок, влияющих на налоговую базу, но до завершения срока перечисления НДС |
Декларация была представлена до того, когда плательщик налога узнал о выявлении налоговой службы неточного отражения налоговой суммы |
Плательщик освобождается от ответственности |
|
После завершения срока отправки соответствующей декларации и после завершения срока перечисления НДС |
Декларация отправлена до момента, когда плательщик налога узнал о выявлении налоговой службы неточного отражения налоговой суммы |
Плательщик освобождается от ответственности, если он оплатил соответствующие штрафы, пени и недоимки. В иных случаях не освобождается. |
|
Декларация подается после проведения проверки |
Ошибок обнаружено не было |
Плательщик освобождается от ответственности, если по результатам проверки не было обнаружено несоответствий |
Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт исполнением налогоплательщиком нарушения налогового законодательства, которое не было обнаружено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не направляются налоговые санкции. Исключением являются случаи, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки считается результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
Инспектор ФНС подставил вашу фирму: что делать
Узнайте из статьи электронного журнала «Генеральный Директор», как защититься от махинаций инспекторов, которые пытаются облегчить себе жизнь и тем самым подставляют ваш бизнес.
Как сдать корректировку по НДС
Основная цель любой корректировочной декларации по НДС – обновить актуальность информации, детально определяющей экономическую деятельность бизнеса, а также подтвердить, что налог на добавленную стоимость рассчитан и уплачен в требуемом объеме. При наличии любых ошибок бухгалтера подача уточненной декларации по НДС с увеличенной суммой к уплате (или уменьшенной) является необходимостью, а не правом.
К этому правилу можно отнести ситуацию, когда компания сама обнаружила в прошлой декларации ошибку. Например, бухгалтер рассчитал вычет налога по счету-фактуре некорректно. В этой ситуации налоговый орган может отказать компании в вычете. Такое происходит обычно тогда, когда инспекторы не могут понять, кто является клиентом, а кто продавцом. Другими словами названия компании или ИНН указаны некорректно.
Как подать уточненную декларацию по НДС без изменения налоговой базы? В корректирующей декларации необходимо прописать налоговую сумму с учетом возникших корректировок. Тогда налоговые проверки не повлияют на налоговую базу.
Как подать уточненку по НДС с доплатой налога, если найдена недоплата бюджету? Тогда компания должна исчислить налог на добавленную стоимость в сторону увеличения. Также необходимо внести корректировки в первичную документацию, оплатить налог и пени. После этого уже можно отправлять корректировку декларации по НДС.
Пени рассчитываются по следующей формуле: Пени = налоговая сумма - количество просроченных дней * ставка центрального банка / 300.
Корректирующая декларация по НДС: как заполнить
Если при формировании отчетности компания обнаружила, что в расчете НДС за прошедшие периоды появилась ошибка, то это означает, что в отправленной декларации была пропущена важная информация, влияющая на размер налогообложения. В таких ситуациях необходимо придерживаться следующего порядка действий:
Оперативно внести необходимые поправки и предоставить в налоговую службу откорректированную декларацию. Это очень важный этап. Если ошибка привела к снижению налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, то компанию может ожидать штраф или пени. Если ошибка не повлекла за собой снижение НДС, то компания также имеет право отправить уточненку.
Однако отправлять уточнённую декларацию не обязательно в следующих ситуациях:
- Если использовался счет-фактура (компания выставила ее самостоятельно или приобрела от контрагента).
- Если ФНС выявила ошибку в процессе проверки и доначислила сумму НДС.
Очень важно в 2020 году отправлять корректирующую декларацию по НДС только по той форме, которая была актуальна за период, в котором были обнаружены недочеты, и в котором были занесены исправления. Поэтому по форме «MMB-7-3/558@» от 29 октября 2014 года отправляются сведения с I квартала 2015 года. Для корректировки недочетов, обнаруженных позднее, необходимо использовать формы прошлых приказов.
