В статье расскажем, какую ответственность несут руководители и учредители бизнеса за его незаконное дробление.
Какую ответственность несет компания за дробление бизнеса
Помимо доначисления налоговых платежей, что само по себе принесет значительный ущерб финансовому состоянию компании, также за дробление бизнеса грозит штраф – 40% от неуплаченной вовремя суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Учредители и руководители бизнеса, которые допустили искусственное деление с целью налоговой экономии, рискуют быть привлечены к субсидиарной ответственности. То есть им придется лично погасить долги перед бюджетом, если у самого предприятия не окажется достаточно средств на счетах.
Как налоговики взыскивают долг перед бюджетом
Если у организации или предпринимателя есть долги по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, налоговая инспекция может взыскать их. Для этого она направляет требование об уплате. Если его не исполните, инспекция взыщет недоимку за счет денежных средств на ваших счетах в банках и другого имущества. Как и за счет каких средств взыскивают долги перед бюджетом, узнайте из решения Системы Генеральный Директор.
Налоговую ответственность при дроблении бизнеса суд может снизить в два раза, до 20% от суммы неуплаченных налогов, если найдутся смягчающие обстоятельства.
К смягчающим обстоятельствам относят:
- тяжелое финансовое положение фирмы и ее активную роль в общественной и благотворительной деятельности региона;
- самостоятельную уплату налогоплательщиком в бюджет недоимки, пеней и штрафов, начисленных по результатам проведенной налоговой проверки.
Пример из судебной практики: постановление АС Уральского округа от 26.06.2019 по делу № А71-10587/2018.
Уголовная ответственность за дробление бизнеса наступает по ст. 199 УК РФ в отношении руководства, СЕО, финансового директора, главного бухгалтера, если сумма доначислений превышает 15 млн рублей.
Как избежать ответственности за дробление бизнеса
Чтобы снизить вероятность претензий налоговых органов при делении бизнеса и создании группы компаний, важно придерживаться следующих рекомендаций:
- избегать совокупности явных признаков взаимозависимости и стремиться к тому, чтобы все участники вели самостоятельную хозяйственную деятельность;
- каждая фирма из группы компаний должна иметь достаточное количество средств и имущества для обособленной работы;
- сформулировать ясную, экономически обоснованную цель дробления – лучше всего зафиксировать не только деловую логику, но и положительный экономический эффект, например, увеличение прибыли или снижение риска убытков в результате нововведений;
- разделить клиентскую базу по географическому признаку или по каналам сбыта;
- оптимально – присвоить фирмам разные ОКВЭД в ЕГРЮЛ и осуществлять виды деятельности, которые не образуют единый производственный процесс;
- при заключении сделок между взаимозависимыми компаниями следить, чтобы цены соответствовали рыночным;
- по возможности сохранить ту же налоговую нагрузку, которая была до дробления.
Если спор с налоговиками дойдет до судебного разбирательства, суд с большой вероятностью встанет на сторону налогоплательщика, но при условии, что тот сумеет обосновать цель дробления и доказать независимость каждой компании.
Какие дополнительные выплаты придется заплатить компании, уличенной в искусственном дроблении бизнеса, читайте в статье >>>
