Компенсации при расторжении трудового договора по соглашению сторон не носят производственной направленности и не связаны с результатами труда. Поэтому подобные выплаты нельзя включать в расходы на оплату труда и в уменьшение налога на прибыль. Однако есть предприятия, которые смогли доказать обратное.
Компания «ТрансТелеКом», расторгнув трудовой договор с сотрудниками по соглашению сторон, включила в расходы 100,7 млн руб. компенсаций и сэкономила 20 млн руб. налога на прибыль (постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.04.2016 по делу №А40-194209/2014). Чтобы повторить ее опыт, выполните три действия.
Как сэкономить на налоге на прибыль при расторжении трудового договора по соглашению сторон
Действие 1. Докажите, что увольнения связаны с оптимизацией бизнеса. С 2015 года Налоговый кодекс допускает, что компенсации при увольнении по соглашению сторон можно включить в расходы в целях расчета налога на прибыль (п. 9 ст. 255 НК РФ). Однако налоговики цепляются за экономическую необоснованность подобных выплат. Суды соглашаются, что расходы должны быть направлены на минимизацию затрат и повышение эффективности бизнеса.
Так, «Волжская территориальная генерирующая компания» не смогла отстоять 3,7 млн руб. налога на прибыль. Все инстанции, включая Верховный суд, сослались на отсутствие производственной направленности компенсаций при увольнении. По словам руководства предприятия, работники были сокращены в связи с выводом производственных мощностей. Однако контролеры нашли в Интернете информацию, что предприятие в период увольнений, наоборот, наращивало выпуск продукции, меняя устаревшее оборудование на новое. Следовательно, сокращение работников необоснованно (определение ВС РФ от 16.02.2016 по делу №А40-56218/2014).
Компания «ТрансТелеКом» подошла к обоснованию расходов комплексно. Она убедила суд, что увольнения связаны с масштабной реформой по выходу на рынок новых услуг: Интернета и телефонной связи в регионах. Компания представила стратегию развития на 2008–2015 годы, план мероприятий, который включал сокращение персонала. Еще показала, что оптимизировала управленческие процессы, чтобы построить сеть дистрибуции.
Действие 2. Убедите суд, что сокращение штата вредит деловой репутации. Руководство «ТрансТелеКом» сослалось на то, что расторжение трудового договора по соглашению сторон важно для репутации бизнеса. Увольнение по сокращению негативно сказывается на имидже работодателя и настроении персонала. Заключая взаимовыгодные соглашения, компания сохранила свою привлекательность как работодателя. Кроме того, сокращение штата предполагает обязательное предупреждение сотрудников за два месяца, что снижает эффективность работы. Суд эти доводы поддержал.
Действие 3. Подтвердите, что компания получила экономический эффект при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Компания «ТрансТелеКом» посчитала, сколько ей пришлось бы потратить при сокращении штата. Затем представила расчет, который доказал экономическую выгоду от расторжения трудового договора по соглашению сторон.
Расторжение трудового договора по соглашению сторон дало положительный экономический эффект. Компания привела расчет рентабельности принятой стратегии. За первый год изменений расходы головной организации снизились на 300 млн руб. Эффект от мероприятий по сокращению персонала в целом составил 1,85 млрд руб. Суд пришел к выводу, что это веские аргументы, чтобы признать компенсации работникам экономически обоснованными.
6 рекомендаций, чтобы без проблем расстаться с сотрудниками по соглашению сторон
Чтобы без проблем расстаться с сотрудниками по соглашению сторон и сэкономить на налоге на прибыль, соблюдайте такие правила.
- Разработайте стратегию развития на три года и план реализации. Включите в план поставленные задачи, подробный расчет предполагаемого эффекта. Это нужно, чтобы подтвердить экономическую обоснованность и целесообразность мероприятий по сокращению персонала.
- Привлеките специалистов для разработки стратегии. Если у вас их нет, стоит прибегнуть к услугам специализированной компании. Для инспекции это будет плюсом – покажет, что стратегию не «накатали» во время проверки, а разработали заранее.
- Пропишите в коллективном договоре условие о выплате компенсаций при увольнении по соглашению сторон.
- Раз в квартал или в полгода контролируйте поставленные стратегией задачи. Назначьте ответственных лиц.
- При увольнении оформите с сотрудниками соглашения о расторжении трудового договора. Пропишите суммы компенсационных выплат.
- Оформите результаты, которых достигла компания, реализуя запланированные мероприятия. Тут важны расчеты рентабельности. Они станут обоснованием для принятия расходов в целях расчета налога на прибыль.
