text
Генеральный Директор

Методы и формулы затратного расчета наценки на товар

  • 24 января 2018
  • 4631
Фото © Shutterstock
Фото © Shutterstock

Устанавливать наценку на товар нужно разумно. Минимальная наценка на товар не позволит предприятию заработать. Максимальная – напугает клиентов. 

Рассмотрим, как рассчитать наценку на товар, когда уместна максимальная надбавка, а когда нет, и как вести учет наценки на товар.

Как рассчитывается наценка на товар в розничной торговле

Лояльность покупателя вы можете повысить, предоставив бонус. При этом, чтобы не потерять средства, лучше установить на товар разумную надбавку. В данном случае необходимо провести расчет наценки на товар. Формула подойдет универсальная.

Методы и формулы затратного расчета наценки на товар

Наценка на товар – это надбавка к его реальной цене. На ее сумму влияют:

  • востребованность товара в покупательской среде;
  • уровень качества;
  • свойства продукции.

При формировании торговых наценок учитывайте конкурентоспособность фирмы-производителя и востребованность товара в покупательской среде. Ценовая категория и потребительские свойства товара определяют выбор предпринимателем подходящей стратегии для получения дохода.

Одни компании продают много товаров по низкой цене. Другие предпочитают дорого реализовывать продукцию ограниченными партиями. Выбранная стратегия определяет размер дохода, который фирма может получить. Если предприниматель понимает, как верно рассчитывать наценку, он не только покрывает затраты на реализацию, но и значительно увеличивает доход компании.

Повышение цен на товары – явление весьма распространенное и не зависит от отрасли торговли. Предприниматели увеличивают стоимость продукции в стремлении покрыть расходы на реализацию и заработать.

Величина наценки рассчитывается в зависимости от параметров:

  • полная сумма затрат, понесенных на выпуск или продажу товаров;
  • размер НДС;
  • желаемый уровень дохода.

На свое усмотрение предприниматель может включать в конечную стоимость и другие параметры.

Многие бизнесмены применяют ко всей продукции одинаковую наценку, выраженную в процентах. Когда предприниматель привозит товар из другого государства, то имеет право устанавливать стоимость, эквивалентную сумме, выраженной в валюте страны-производителя.

Если бизнесмен не желает вести точные расчеты, то при формировании стоимости он:

  • ориентируется на средний ценовой показатель аналогичных товаров на рынке;
  • формирует стоимость с учетом необходимого ценового уровня, чтобы в кратчайшие сроки окупить бизнес;
  • руководствуется иными соображениями.

Продукцию с завышенной стоимостью никто покупать не захочет. Если компания занизит цену, то будет развиваться более медленными темпами или нести убытки. В связи с этим при определении нужных величин лучше использовать формулу расчета торговой наценки, выраженную в процентах.

Когда товар поступает в компанию для дальнейшей продажи, наценка отображается по дебету счета 41 и кредиту 42. Показатель выявляется расчетным путем. Вычисления проводятся по:

  • товарообороту;
  • ассортименту;
  • золотой середине.

Размер наценки на товар зависит от сферы, в которой работает бизнесмен. Об этом следует помнить при определении ее величины.

Существуют разные формулы для расчета наценки – всё зависит от способа вычислений. Если для всех видов товаров нужно применить надбавку одного типа, то для вычисления показателя лучше использовать метод определения величины значения по общему товарообороту.

При расчетах бухгалтер находит ВД по формуле:

ВД = Общий товарооборот * Расчетная торговая надбавка

РТН = Торговая наценка в процентах / (100 + Торговая наценка в процентах)

При применении метода для расчета показателя бухгалтер должен учитывать, что в товарооборот включается общая сумма выручки. Финансы, направленные на налоговые выплаты, из объема не исключаются.

При наличии позиций, на которые нельзя устанавливать одинаковую наценку, показатель вычисляют по ассортименту товарооборота. При использовании данного метода могут возникнуть определенные сложности. Здесь необходимо учитывать товарообмен.

Формула выглядит так:

ВД = (Товарооборот 1 * Надбавка по группам товаров + Товарооборот 2 * Надбавка по группам товаров + …) / 100

В нее должны быть включены все товары, по которым нужно провести расчет. Самый простой вариант – применить способ золотой середины. Он хорошо подходит для расчетов в компании, которая учитывает товары по стоимости реализации. Чтобы вычислить показатель, используют следующую схему:

ВД = (Товарооборот * Средний процент валового дохода) / 100

Средний процент валового дохода = ((Налоговая надбавка на остаток продукции на начало периода + Надбавка на поступившие товары – Надбавка на выбывшие товары)/(Товарооборот + Остаток на конец периода)) * 100

Выбывшими товарами именуют возвращенную поставщикам или списанную продукцию. Товар списывают в том случае, если он оказывается сломанным или неисправным.

Максимальная наценка на товар

Цель бизнеса – получение дохода. В связи с этим директора стараются реализовать продукцию по высокой цене. Но какая допустима максимальная наценка на товар по закону?

Действующие законодательные нормы стоят на защите прав потребителя. Именно поэтому наценка на товар определенных групп не может превышать 20%.

Государство контролирует цены на следующие категории товаров:

  • медицинские изделия и лекарственные препараты;
  • продукцию, которую реализуют на Крайнем Севере;
  • товары социального назначения в кризисный период;
  • продукты питания, которые продаются в учебных заведениях.

Отметим, что в данный момент ограничение не действует. Предприниматель вправе на свое усмотрение устанавливать наценку на товар. Однако бизнесменам следует помнить, что продукцию по завышенной цене продать очень сложно. Чаще всего клиенты отказываются от покупки дорогостоящих товаров.

Размер разрешенной наценки определяется категорией товара. Если цену на большую часть продукции предприниматель может установить на свое усмотрение, то при продаже определенных видов товаров опираться нужно на действующие законодательные нормы.

Бизнесмен вправе установить любую стоимость товара, однако если продукция не пользуется спросом, реализовать ее не удастся. Чтобы понять, какая наценка на товар является оптимальной, нужно изучить рынок и потребительские тренды. Не забывайте, что от проведения рекламы и маркетинговых мероприятий наценка на товар повышается.

Пример

Батон «Нарезной» от производителя в среднем стоит 11 рублей за 1 шт. (400 г). Цена состоит из затрат на ингредиенты, логистику, обслуживание производственного оборудования и заработной платы персонала. В среднем продукт продается по 34 руб. Стоимость батона в Москве – 25 руб., на Дальнем Востоке – 50 руб. То есть средняя наценка на товар – 200 %. В Москве покупатель переплачивает 135 %, а на Дальнем Востоке – 360 %.

Как увеличить наценку на товар и вместе с ней свой доход? Показать потребителю, что с проблемой можно справиться, и предложить ему решение. В данном случае батон можно продавать уже нарезанным. Себестоимость хлеба увеличится на 3 руб. и составит 14 руб. Учитывая быстрый темп жизни москвичей, на товар непременно появится спрос. В связи с этим реализовывать хлеб можно с наценкой в 200 % – по 38 руб.

Размер наценки на товар, например, такой как популярный сегодня хлеб с сухофруктами или семенами, составляет уже 500–1 000 %. Надбавка на модный хлеб из цельнозерновой муки или отрубей – 1 000–2 500 %. Оптимальная наценка на товар данного типа – 100–230 %. С такими показателями фирма окупает затраты и получает доход.

Для извлечения максимальной выгоды производители используют тренды. Многие даже идут на обман, добавляя в простое тесто отруби и пророщенную пшеницу. Выходит, что покупатель по факту получает самый обычный хлеб с себестоимостью не выше 15 руб. за 600 г. Прибыль производителя при этом – 3 000 % от себестоимости продукта. Если же популярный хлеб продает одна торговая точка в городе, наценка на товар может достигать 10 000 %. Без сомнения, продукт начнут покупать сторонники правильного питания. Но если спрос будет столь высоким, у предпринимателя появится много конкурентов и наценку придется изменить.

Как рассчитывается наценка на товар в оптовой торговле

Формируя торговые наценки в цене товара, бизнесмену стоит учитывать, что итоговая сумма не может быть меньше себестоимости продукции, чтобы не препятствовать получению дохода. При этом наценка на оптовый товар не должна быть такой, чтобы среднерыночная стоимость аналогичной продукции оказалась ниже. Если вы сотрудничаете с крупными сетевыми магазинами, не забывайте, что в договорах может быть прописано следующее условие: отпускная стоимость товаров не должна превышать цену конкурентов.

Формула. Расчет оптимальной цены на продукцию С +N ≤​ Co ≤ Cr 

Используемые обозначения

Расшифровка

Источник данных

Co

Оптимальная цена продукции, руб.

Результат расчета

C

Себестоимость продукции, руб.

Бюджет доходов и расходов

N

Норма прибыли, руб.

Устанавливается акционерами и владельцами компании

Cr

Среднерыночная цена на аналогичные товары, руб. 

Определяется с помощью бенчмаркинга

Расчеты проводят в несколько ступеней, чтобы выйти на плановый уровень операционной рентабельности, где допустимое отклонение может составлять, к примеру, 0,3%. Формирование цен как для предприятия в общем, так и для отдельных потребителей следует начинать с определения четких бюджетных показателей, таких как:

  • запланированный маржинальный доход;
  • плановая выручка;
  • заданная ставка средневзвешенной стоимости капитала;
  • плановые величины всех непрямых затрат предприятия.

Опираясь на данные показатели и условия работы торговых сетей и оптовиков, вы можете приступить к формированию ценовой политики в своей компании. Сначала отпускную цену вычисляют, опираясь на изначально заданный уровень маржинального дохода. Затем рассчитывают все бонусы. Размер оплаты доставки продукции до торговых точек определяется умножением фиксированного тарифа за одно палето-место на количество необходимых мест.

Бонусы, приуроченные к датам, можно свести к проценту от выручки при наличии плановых объемов товарооборота с определенной сетью и расчетных показателей дальнейших выплат (к примеру, если известно о планах сети по открытию новых торговых точек).

Сотрудничество с крупными сетевыми магазинами подразумевает продажу продукции на условиях довольно длительной отсрочки. Из-за этого оборот дебиторской задолженности длится дольше, и предприятие несет значительные расходы по ее финансовому обеспечению. Формируя оптимальную наценку на товар, компании следует учитывать затраты, которые рассчитываются как произведение среднемесячной дебиторской задолженности на ставку средневзвешенной стоимости капитала.

Чтобы получить полноценную картину финансовых результатов, воспользуйтесь процентными значениями. Их рассчитывают как отношение плановых показателей расходных бюджетов к плановой совокупной выручке. Благодаря процентным значениям можно оценить плановую рентабельность по операционной прибыли в целом по организации и операционную рентабельность в разрезе каждого покупателя.

Зачастую сети выдвигают условие об установке планового размера своей наценки, за счет которой могли бы получить прибыль от продажи того или иного товара с учетом его средней розничной стоимости. Бесспорно, может возникнуть такая ситуация, что сумма, по которой отпускается товар, не сможет конкурировать с ценами, сформировавшимися на рынке. В данном случае необходимо сократить расходы предприятия и снизить себестоимость продукции.

Как удержать лояльного клиента и не снижать наценку на товар

В некоторых случаях разумно делать для клиентов скидки за предварительную оплату. Это всегда стимулирует их к покупке. К примеру, на основании договора потребители часто хотят приобретать продукцию с отсрочкой платежа, по крайней мере рассчитываться за фактически доставленный товар. Вместе с этим они претендуют на снижение цены за досрочное перечисление денег. Чтобы оценить выгоду от предоставления таких условий, необходимо сравнить скидку и расходы на обслуживание дебиторской задолженности.

Нередко скидка с позиции риск-менеджмента оправданна. Допустим, материальное положение клиента вызывает вопросы. Если он приобретет товар на предлагаемых условиях отложенного платежа, вполне возможно, его дебиторская задолженность окажется просроченной, а затем ее и вовсе невозможно будет взыскать. В этом случае лучше предоставить дополнительную скидку и тут же получить деньги. Текущая рентабельность пострадает, однако компания не понесет убытков, поскольку не спишет долг.

Методы и формулы затратного расчета наценки на товар

Клиент попросил скидку в 7 %. Вместе с этим предприятие решило увеличить маржу на 1 000 руб. Для расчета повышения объема продаж применим формулу:

Методы и формулы затратного расчета наценки на товар

Клиент должен купить продукцию на сумму 59 713 руб. При этом повысится объем закупки для компании: 59713 – 8347 = 51366 руб. Это на 49,3 % больше стоимости одной партии (29 388 руб.). Соответственно, для клиента объем заказа увеличится на 49,3 %. Сумма закупки без учета скидки составит 64 207 руб.

Оптимальная наценка на товар в данном случае рассчитывается по формуле: Н = (ВП : С) × 100 %, где

  • Н является наценкой,
  • ВП – валовой прибылью,
  • С – себестоимостью проданного товара.

Валовой прибылью называют разницу между ожидаемым и фактическим уровнем продаж и себестоимостью товара.

Воспользовавшись данной формулой, вы рассчитаете показатели общей наценки и надбавки различных позиций ассортимента.

Пример

За январь предприятие, выпускающее хлебобулочные изделия, заработало 123 тыс. руб. Себестоимость товаров, реализованных в течение текущего месяца, – 37 тыс. руб. Для вычисления наценки применяется следующая формула:

((123 000 – 37 000) : 37 000) × 100 % = 232 %.

Соответственно, правильная наценка на товар для производителя – 232 %.

Совет

Вычислять надбавку по каждому месяцу нет необходимости. Как определить наценку на товар в таком случае? Взять годовой показатель или данные за 4-5 произвольных месяцев, следующих друг за другом, и сравнить их. Если разница между ними окажется более 20 %, определите наценку с учетом годового объема продаж. Если она будет менее 20 %, опирайтесь на уровень сбыта в последнем месяце и сохраняйте эту наценку в течение полугода. Далее при помощи формулы вы сможете ее откорректировать.

Большая часть предприятий сначала устанавливает наценку. Если не удается реализовать продукцию или удержать покупателей, компании начинают проводить акции, раздавать бонусы и делать уступки в ценах.

В сфере b2b клиенты не обращают внимания на скидку ниже 10 % при покупке единичной продукции и менее 2 %, если приобретают товар большой партией или одно эксклюзивное изделие.

Клиенты в сфере b2с привыкли к дисконту и обращают внимание на скидки не ниже 15 %.

По мнению аналитиков компании GfK, 54 % потребителей становятся менее лояльны к производителю, если им не предоставляется скидка. Результат – бизнесмен при хорошем раскладе бесполезно тратит время при расчете наценки, а при плохом – лишается дохода.

На сколько нужно повысить продажи, чтобы не потерять прибыль и удержать клиентов? Формула для расчета:

Методы и формулы затратного расчета наценки на товар

  • ОПСк — объем продаж со скидкой,
  • ТМ — текущая маржа,
  • ЖПМ — желаемый прирост маржи,
  • Ск — скидка.

Текущей маржей для производственного предприятия является выручка, из которой вычтены переменные расходы. Если речь идет о торговой компании, текущая маржа для него – выручка за минусом стоимости закупки. При наличии у торговой компании высоких переменных расходов их также нужно вычитать.

Формула является универсальной – ее могут использовать и компании в сфере b2b, и в сегменте b2c. Она позволяет рассчитать повышение объема и для одного покупателя в b2b, и для линейки продукции, и для реализации товаров предприятием в целом за определенное время.

Пример

Торговая фирма приобретает у производственной компании продукцию, стоимость партии которой – 29 388 руб. Ежемесячно заказчик покупает эту партию у производителя за 40 тыс. руб. При этом в цену уже входит 25%-ная скидка. Маржа с каждой подобной сделки составляет 7 347 руб.

Методы и формулы затратного расчета наценки на товар

Кому подойдет затратный метод расчета наценки на товар

Затратный способ формирования цен – самый простой и распространенный. Сумма торговой надбавки формируется из расходов и собственно наценки. Нередко руководство компаний задается вопросом, когда и как применять данный метод и почему он время от времени дает сбой по определенным товарным категориям.

В соответствии с классической экономической теорией, когда норма прибыли на какую-либо продукцию значительно больше (затраты меньше, а стоимость выше), чем на иной товар, все конкуренты сразу начинают производить и продавать аналог такого чудесного изделия. Это приводит к спаду цен на него и выравниванию издержек в отрасли. В результате формируется универсальная наценка на товар, благодаря чему можно спокойно пользоваться затратным методом ценообразования.

Проблема заключается в том, что на уникальную продукцию существует защищающий ее патент, и конкуренты не могут ее производить. Тогда они приступают к выпуску аналогов. При этом на налаживание производства товаров-спойлеров уходит от нескольких десятков лет, и подобные мероприятия сопряжены с расходами, исчисляемыми миллиардами. Когда аналогичная продукция наконец-то выпускается, на выходе получается иной товар, у которого другие технические характеристики и потребительские свойства. Поэтому в реальности теория выравнивания затрат в краткосрочном периоде не является действенной.

С учетом всего упомянутого выше затратными методами можно пользоваться только в отношении одинаковой продукции, продаваемой значительной частью оптовиков, которую можно купить в розничных торговых точках. Конечно, если какой-то оптовик будет при иных равных условиях предлагать более высокую стоимость, розница переключится на конкурентов. В связи с этим оптовые продавцы выравнивают цены, а потому затраты на покупку товаров у ретейлеров примерно равны. Нельзя забывать и об одинаковых налоговых ставках, кредитах, заработной плате сотрудников, аренде, стоимости рекламы и т. д. В связи с этим полные расходы на закупку и организацию торговой деятельности тоже сопоставимы.

При формировании цены можно пользоваться слагаемыми: наценка + себестоимость

Отдельно следует сказать о производственном процессе. Когда компания выпускает новую продукцию, возникает парадокс. Изделие обладает новыми потребительскими свойствами, которые могут совершенно не соответствовать затратам. К примеру, первая электронно-вычислительная машина «ENIAC» была крупногабаритной, весила 30 тонн и включала в себя 18 тыс. электронных ламп, но справлялась лишь с расчетом логарифмов и решением квадратных уравнений.

Производители не представляют, по какой системе проводить оценку потребительских свойств, с чем сравнивать товары. Кроме того, все стремятся окупить израсходованные на производство средства, а потому при формировании стоимости используют затратный метод. Иногда такой подход оказывается действенным, так как потребитель тоже не знает, с чем можно сравнить товар.

Если производство крупносерийное и процесс выпуска продукции на нем налажен, цена на материалы, рабочую силу и электроэнергию одинакова для большей части промышленных компаний. Для типовых товаров также можно применять затратные методы формирования стоимости.

Первое условие использования метода наценки с учетом затрат – одинаковые товары у большей части конкурентов. Это условие порождает второе. В случае с типовой продукцией почти все компании пользуются методом затрат. Однако если какой-то «лидер» рынка прибегает к маркетинговым приемам формирования стоимости, он выбивается из общей картины. Другим компаниям не остается ничего, кроме как корректировать существующие цены. В связи с этим второе условие использования метода затратного ценообразования – его применение большей частью предприятий в отрасли.

Как рассчитать наценку на товар, используя затратный метод ценообразования

Метод полных издержек.

Смысл заключается в определении полной себестоимости продукции распределением общих расходов компании на товар пропорционально их переменной части. Постоянные издержки суммируют с переменными и добавляют наценку.

Цена = Переменные затраты + Постоянные / (Количество * Переменные) + Наценка

Постоянные расходы, такие как цена аренды, вознаграждение управляющего персонала, могут быть распределены на товары пропорционально заработной плате сотрудников, закупочной стоимости или всем переменным затратам. Метод имеет недостаток – из-за косвенных издержек, заложенных в себестоимость, по некоторым товарам нельзя делать скидки.

К примеру, у нас есть товар «А» и «Б»

Товары

Переменные

Постоянные

Себестоимость

Цена

Спрос

Дельта

«А»

50

91

141

176

130

-46

«Б»

5

9

14

18

65

47

Итого

55

100

155

194

195

1

При распределении общих издержек в 100 руб. на единицу товара и прибавления 25%-ной надбавки по продукции «А» цена получается на 46 руб. выше, нежели готов заплатить покупатель. При снижении спроса стоимость 130 руб. окажется меньше себестоимости в 141 руб. Однако устанавливать тариф ниже себестоимости нельзя. Если бы постоянные издержки распределялись не пропорционально переменным расходам, разницу можно было бы прибавить к продукции «Б», так как дельта между стоимостью спроса и ценой товара равна 47 руб.

Метод прямых затрат.

Суть данного приема ценообразования отличается от предыдущего способа на основе полных издержек. В рамках метода прямых затрат общие расходы не распределяются на всю номенклатуру. Поэтому в приведенном нами примере мы могли бы установить на продукцию «А» стоимость, равную цене спроса в 130 руб. Эта сумма превышала бы переменные издержки в 50 руб. в 2,6 раза. С такой позиции прямые наценки на затраты позволяют лучше маневрировать.

Для вычисления прямых наценок на переменные затраты применяют следующую формулу:

Наценка (пер.) = Наценка + Постоянные издержки (1 + Наценка) / Переменные издержки

В нашем примере:

Методы и формулы затратного расчета наценки на товар

Пример расчета цен методом прямых затрат

Мы считаем, что наценка на товар в идеале должна формироваться именно этим методом, поскольку он самый оптимальный. Допустим, магазин продает продукцию «А», «Б», «В». Расходы и расчет стоимости занесены в таблицу ниже. При сложении всех постоянных и переменных издержек мы получаем 168 тыс. руб. После чего делаем наценку в 25 % и определяем необходимую сумму выручки – 210 тыс. руб. Далее это значение делим на число из графы «Затраты на закупку» в 105 тыс. руб. и находим коэффициент. Полученная величина показывает, во сколько раз стоимость продажи должна превышать закупочную. Цены в закупке умножаем на коэффициент и выходим на итоговую сумму реализации.

Методы и формулы затратного расчета наценки на товар

Метод нормативных затрат.

Отличие данного метода от приведенных ранее состоит лишь в том, что при формировании цены учитывают не фактически понесенные, а нормативные расходы. Многие компании озабочены вопросом сохранения стабильной стоимости товаров. Потребители привыкают к расценкам, так как заранее распределяют свои затраты. При повышении стоимости клиенты раздражаются и становятся менее лояльными к бренду.

К примеру, оптовое предприятие поставляет продукцию из Китая. Доставка товара морем до Санкт-Петербурга занимает 3 месяца. То есть на складе всегда есть запас товаров, купленных еще по прошлым расценкам. В то время пока продукция находится в пути, доллар меняется. Компания задается вопросом: пропорционально какой стоимости реализовывать продукцию со склада – по текущей закупочной или цене, по которой ее приобретали ранее? Как рассчитывать курс доллара в себестоимости – по действующему курсу или по факту оплаты в прошлом? Стоимость сырья, комплектующих и т. д. может изменяться, а потому свои расценки компания вправе формировать по собственным установленным нормативам. К примеру, за последние несколько месяцев курс доллара колебался от 55,89 до 61,07 руб., то есть составлял в среднем 58,58 руб. В этом случае компания вправе установить внутренний курс доллара, равный 58 руб. или же другое значение, опираясь на аналитические прогнозы. Если на выпуск товаров каждый раз уходит разный объем материалов, при формировании стоимости можно закладывать норматив, а не расход по факту.

Метод предельных издержек.

Данный метод формирования цены рассчитан на существенный рост уровня продаж. Его отличие от метода затрат состоит в том, что переменными издержками, на которые делают наценку, являются расходы не фактические и нормативные, а те, которые у компании появятся, если она достигнет максимальных производственных объемов и продаж.

Не секрет, что чем больше предприятие выпускает товаров, тем выше эффект масштаба, поскольку постоянные издержки распределяются на большее количество товарных единиц. Кроме того, материалы в данном случае закупать дешевле, так как большие партии можно приобретать со скидкой.

Довольно сложно занять достойное место на рынке, если не снижать стоимость товаров. Но уменьшение цен разумно только в случае огромного оборота у компании (падении предельных затрат). То есть создается неразрешимая ситуация. Предприятия вынуждены нести временные убытки, делая наценку или с учетом предельных затрат (минимальные при максимальных производственных объемах), или устанавливая стоимость на уровне текущих переменных издержек, при этом полученные суммы как раз являются нижним ценовым порогом.

Метод учета рентабельности.

Наценка на товар таким методом формируется, когда компания вкладывает в бизнес дополнительные средства. Допустим, предприятие взяло банковский кредит на сумму 1 млн руб. на год под 10 % годовых. При этом оно заложило уровень рентабельности дополнительных инвестиций в 10 %. То есть в результате компания хочет вернуть 1,2 млн руб. В течение года она планирует произвести 50 тыс. товарных единиц себестоимостью 50 руб.

То есть к себестоимости прибавляется 1 200 000 / 50 000 = 24 руб. И при 25%-ной наценке сумма составляет (50 + 24) * 1,25 = 92,5 руб. Можно не добавлять 10 % на кредит, а отнести это к затратам. В данном случае формирование стоимости будет вестись в соответствии с методом полных издержек.

Метод анализа безубыточности.

Таким затратным методом ценообразования почти не пользуются применительно к каждому отдельному товару. Но тем не менее иногда к нему всё же прибегают. Допустим, компания подсчитала, что максимальная емкость рынка составляет 50 тыс. шт. продукции «А» ежегодно. В этом случае ей необходимо установить минимальную стоимость для покрытия издержек и устранения конкурентов (точку безубыточности). Предположим, постоянные затраты составляют 1 млн руб. ежегодно, а переменные – 20 руб. за ед.

ТБ = Постоянные издержки / Количество + Переменные издержки

Может возникнуть логичный вопрос: в чем отличие точки безубыточности от себестоимости? В принципе, ни в чем. Но когда ищут цену покрытия издержек, речь идет о себестоимости, а когда количество продукции, которую необходимо реализовать для покрытия издержек, – о точке безубыточности.

В нашем случае точка безубыточности равна 1 000 000 / 50 000 + 20 = 40 руб.

Методы и формулы затратного расчета наценки на товар

Как корректировать цены, используя затратный метод расчета наценки на товар

Как было уже отмечено, затратным методом определения стоимости лучше пользоваться только для того, чтобы формировать цены на одинаковую продукцию. При этом конкуренты также должны применять данный метод, когда рассчитывают, какой должна быть наценка на товар. Но у продукции разных фирм отличаются технические характеристики и потребительские свойства. В связи с этим затратные методы в чистом виде не действуют, а потому их следует корректировать.

Для начала весь ассортимент продукции необходимо распределить по группам и установить на них разную наценку. Нужно изучить прайсы конкурентов, выявить, в каких товарных группах у вас стоимость ниже или выше при стандартной надбавке. Далее следует определить группы отличающейся продукции и изменить на них наценку. К примеру, в Санкт-Петербурге в самой крупной сети магазинов «Пятерочка» товары первой необходимости продаются с минимальной надбавкой, и всем конкурентам необходимо учитывать этот факт.

Если продукция конкурентов несопоставима напрямую, можно корректировать их стоимость, но не меняя наценку, поскольку это уже не будет затратным методом формирования суммы продажи, а применяя скидки. То есть стоимость, которая получается при помощи стандартной наценки, – базовая. Уже потом ее можно корректировать скидками.

Предположим, у нас есть два одинаковых сотовых телефона, но один из них с царапиной. Расходы на оба изделия были одинаковыми, и при стандартной наценке итоговая стоимость тоже была бы равной. Однако поврежденный телефон явно нужно продать со скидкой.

Или же, к примеру, цена на магниты для холодильника с цветами ниже, чем на аналогичные изделия с изображением Санкт-Петербурга, поскольку покупают их, как правило, туристы. У сувениров одинаковая себестоимость, и наценка на них может быть равной, однако магниты с цветочками лучше продавать со скидкой.

Еще один пример. Полотенцесушители из латуни и меди выше по себестоимости, чем изделия из нержавеющей стали ввиду более высокой цены цветных металлов. Но у них есть значительный минус – из-за обычной воды на таком металле образуется коррозия, что приводит к протеканию полотенцесушителя. Следовательно, стоимость латунно-медных изделий должна быть меньше, чем изготовленных из нержавеющей стали, несмотря на более высокие производственные издержки.

Так как создание каждого дополнительного полезного свойства товара сопряжено с дополнительными расходами, то такие вложения обычно пропорциональны потребительским свойствам продукции. В связи с этим затратным методом формирования цен, в основу которого положены издержки, можно пользоваться по сопоставимым категориям продукции, но при этом изменять расценки, ориентируясь на конкурентов.

Как рассчитывается торговая наценка на реализованный товар

В каждой торговой компании есть разница между конечной стоимостью товара и ценой, по которой ее покупало предприятие. Торговая надбавка при этом устанавливается на усмотрение директора, ориентиром для которого служит уровень прайса на рынке. После изучения рыночных цен директор поручает бухгалтеру установить надбавку. Правильный расчет наценки – обязанность бухгалтера.

Сумма реализованной торговой наценки и, соответственно, закупочная цена проданной продукции может быть рассчитана на компьютере. Компании, занимающиеся розничной торговлей и использующие такое программное обеспечение, могут в автоматическом режиме определять наценку по каждой реализованной продукции. При этом вычисление финансового результата для бухгалтера существенно упростится.

Проблема в том, что не каждая компания может приобрести дорогостоящую технику. Как определить наценку на товар в этом случае? Небольшие торговые точки обычно применяют расчетный способ или, говоря иначе, высчитывают надбавку вручную. В письме Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5 были утверждены Методические рекомендации по учету и оформлению операций по приему, хранению и отпуску товаров в торговых компаниях. В этом документе Роскомторг предложил вычислять торговую наценку несколькими способами. Другой официальной инструкции, где прописаны иные методы расчета, по сей день не разработали. На основании п. 12.1.3 Методических рекомендаций комитета вычислить торговую наценку можно, опираясь на общий товарооборот, его ассортимент, средний процент, перечень остатка товаров. Остановимся на перечисленных методах подробнее.

Расчет по торговому обороту.

Способом расчета валовой прибыли по общему товарообороту, в соответствии с п. 12.1.4 Методических рекомендаций, пользуются, когда ко всему ассортименту применяют единый процент наценки на товары. В соответствии с данным методом первоначально устанавливается валовой доход по товарообороту от реализации (ВД), а уже потом – наценка на товар.

Бухгалтеру следует пользоваться формулой, отраженной в документации:

ВД = Т x РН : 100 (Т здесь является общим товарооборотом, РН – расчетной торговой наценкой).

Расчетная торговая надбавка определяется по иной формуле:

РН = ТН : (100 + ТН)

Здесь ТН – торговая надбавка в процентах. Отметим, на основании пункта 2.2.3 методических рекомендаций товарооборот в данном случае трактуется как общая сумма выручки с учетом всех налогов.

Пример 

В ООО «Романтик» осталась продукция по продажной цене (сальдо на счету 41) на 1 июля в размере 12 500 руб. Наценка на остаток товара на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3 100 руб. Сумма товаров по закупочной цене, полученных в июле, составила 37 000 руб. без учета НДС.

В соответствии с приказом руководства компании на всю продукцию бухгалтер обязан был начислить торговую наценку в 35 % от закупочной цены. Надбавка на товары, поступившие в июле, равнялась 12 950 руб. (37 000 руб. x 35 %). От сбыта в июле компания получила 51 000 руб. (включая НДС – 7 780 руб.). Затраты на продажу составили 5 000 руб.

Для вычисления реализованной торговой наценки используется формула РН = ТН : (100 + ТН)

35 % : (100 % + 35 %) = 25,926 %.

Валовой доход рассчитывается по формуле ВД = Т x РН : 100

51 000 руб. x 25,926 % : 100 % = 13 222 руб.

В бухучете делают следующие проводки:

дебет 50 кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

дебет 90-3 кредит 68

– 7780 руб. – отражена сумма НДС;

дебет 90-2 кредит 42

– 13 222 руб. – списана наценка на проданный товар;

дебет 90-2 кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;

дебет 90-2 кредит 44

– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;

дебет 90-9 кредит 99

– 442 руб. (51 000 – 7780 – (–13 222) – 51 000 – 5000) – прибыль от продажи.

Расчет по ассортименту товара.

Такой метод подходит компаниям, которые устанавливают индивидуальную наценку на различные группы продукции. Трудность состоит в том, что каждая категория включает в себя товары с одной и той же надбавкой. Здесь обязательно нужно учитывать товарооборот.

На основании п. 12.1.5 Методических рекомендаций для расчета ВД (валового дохода) используют следующую формулу 

ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + ... + Тn x РН) : 100

  • Т – товарооборот,
  • РН – расчетная торговая наценка на группу товаров.

Пример

Бухгалтер ООО «Романтик» располагает данными

Остаток товаров на 1 июля, руб.

Получено товаров по покупной стоимости, 
руб.

Торговая наценка, %

Сумма наценки, руб.

Выручка 
от продажи товаров, руб.

Расходы на продажу, руб.

Товары группы 1

4600

12 100

39

4719

16 800

3000

Товары группы 2

7900

24 900

26

6474

33 200

Итого

12 500

37 000

11 193

50 000

Необходимо вычислить, какая наценка на товар должна быть установлена на каждую категорию в ассортименте.

Чтобы рассчитать, какой должна быть наценка на группу товаров (первую), используют формулу РН = ТН : (100 + ТН)

39 % : (100 % + 39 %) = 28,057 %

Для группы 2 - 26 % : (100 % + 26 %) = 20,635 %

Валовой доход (сумма реализованной наценки на товар) равен (16 800 x 28,057 % + 33 200 x 20,635 %) : 100 = 11 564 руб.

В бухучете компании оформляют такие проводки:

дебет 50 кредит 90-1

– 50 000 руб. – отражена прибыль от продажи товаров;

дебет 90-3 кредит 68

– 7627 руб. – отражена сумма НДС;

дебет 90-2 кредит 42

– 11 564 руб. – списана сумма торговой наценки, относящейся к реализованной продукции;

дебет 90-2 кредит 41

– 50 000 руб. – списана продажная цена реализованной продукции;

дебет 90-2 кредит 44

– 3000 руб. – списаны расходы на продажу;

дебет 90-9 кредит 99

– 937 руб. (50 000 – 7627 – (–11 564) – 50 000 – 3000) – прибыль от продажи.

Золотая середина.

Этот метод расчета является самым простым. Использовать его может любая компания, учитывающая продукцию по продажной стоимости. На основании п. 12.1.6 рекомендаций для расчета валового дохода по среднему проценту применяется формула:

ВД = (Т x П) : 100

  • П – средний процент валового дохода,
  • Т – товарооборот

Средний процент валового дохода составляет:

П = ((ТНн + ТНп – ТНв) : (Т + ОК)) x 100

ТНн в данном случае – наценка на остаток товара на начало отчетного периода (сальдо счета 42); ТНп – наценка на продукцию, поступившую в течение этого срока, ТНв – наценка на выбывшие товары (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период). Выбытие – это возврат продукции поставщикам, списание испорченных и бракованных товаров; ОК – остаток на конец отчетного периода (сальдо счета 41).

Пример

Бухгалтер ООО «Романтик» выявил остаток продукции на 1 июля (сальдо по счету 41). Сумма остатка по продажной цене составила 12 500 руб. Размер надбавки по данному остатку – 3 100 руб. За месяц по закупочной цене компания получила продукцию на сумму 37 000 руб. (без учета НДС). Сумма наценки, начисленной на поступившие в июле товары, – 12 950 руб. За месяц компания получила доход от реализации в 51 000 руб. (в том числе НДС – 7 780 руб.). Остаток продукции на конец месяца составил 11 450 руб. (12 500 + 37 000 + 12 950 – 51 000). Затраты на реализацию – 5000 руб.

Для расчета реализованной торговой наценки необходимо использовать следующий метод. Для начала надо вычислить средний процент: ВД – П = ((ТНн + ТНп – ТНв) : (Т + ОК)) x 100

((3100 + 12 950 – 0) : (51 000 + 11 450)) x 100 % = 25,7 %

Далее вычислим сумму валового дохода (реализованной торговой наценки):

(51 000 x 25,7 %) : 100 % = 13 107 руб.

В бухучете оформляют проводки:

дебет 50 кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от продажи продукции;

дебет 90-3 кредит 68

– 7780 руб. – отражена сумма НДС;

дебет 90-2 кредит 42

– 13 107 руб. – списана сумма торговой наценки по реализованной продукции;

дебет 90-2 кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная стоимость;

дебет 90-2 кредит 44

– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;

дебет 90-9 кредит 99

– 327 руб. (51 000 – 7780 – (–13 107) – 51 000 – 5000) – прибыль от продажи (финансовый результат).

Расчет по ассортименту остатка.

Чтобы подсчитать валовой доход по ассортименту остатка, бухгалтер должен располагать данными о сумме наценки на продукцию, выявленную в конце отчетного периода. Для получения этой информации нужно постоянно учитывать начисленную и реализованную надбавку по каждому из наименований или группам с одинаковыми методами расчета торговой наценки. Обычно чтобы вычислить сумму, выполняют инвентаризацию на конец каждого месяца.

Этот метод расчета является самым трудоемким. Применяют его, как правило, компании с небольшим товарооборотом или фирмы, располагающие соответствующим программным обеспечением.

В соответствии с п. 12.1.7 Методических рекомендаций валовый доход по ассортименту остатка продукции рассчитывают по формуле:

ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк

В данном случае ТНн является торговой надбавкой на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка»); ТНп – торговая надбавка на товар, поступивший в течение отчетного периода (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период); ТНв – торговая надбавка на выбывшую продукцию (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка»); ТНк – наценка на остаток в конце отчетного периода.

Пример

Сумма надбавки, которая относится к остатку товаров на 1 июля (сальдо по счету 42), – 3 100 руб. Наценка на поступивший в июле товар – 12 950 руб. За месяц компания заработала от реализации 51 000 руб. Надбавка по остатку продукции на конец месяца в соответствии с результатами инвентаризации (сальдо по счету 42) – 2 050 руб. Затраты на продажи – 5 000 руб. Вычислим сумму реализованной торговой наценки ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк

(3100 + 12 950 – 0) – 2050 = 14 000 руб.

В бухучете необходимо сделать проводки:

дебет 50 кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от продажи продукции;

дебет 90-3 кредит 68

– 7780 руб. – отражена сумма НДС;

дебет 90-2 кредит 42

– 14 000 руб. – списана наценка на проданный товар;

дебет 90-2 кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная цена реализованных товаров;

дебет 90-2 кредит 44

– 5000 – списаны затраты на продажу;

дебет 90-9 кредит 99

– 1220 руб. (51 000 – 7780 – (–14 000) – 51 000 – 5000) – прибыль от продажи.

Все методы расчета реализованной наценки, рассмотренные ранее (исключение составляет метод среднего процента), позволяют применять итоговый результат (сумму реализованной наценки) при исчислении налога на прибыль для поиска покупной стоимости проданной продукции. Но, к примеру, в бухучете проценты за кредит до принятия продукции включают в ее стоимость. Для налогового учета такие проценты идут в состав внереализационных затрат.

При использовании метода поиска торговой надбавки по среднему проценту покупная стоимость реализованной продукции в бухучете иногда отличается от такого же показателя в налоговом учете. Это связано с тем, что наценка на разные категории товаров бывает неодинаковой. При расчете реализованной надбавки в бухучете все данные усредняют. В налоговом же, в соответствии со ст. 268 Налогового кодекса РФ, выручку от продажи уменьшают на цену приобретенной продукции, которая определяется в соответствии с учетной политикой.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем Вас...

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать все файлы бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.