Что такое налоговая оптимизация и как ее законно разработать

Вы узнаете:

• Что такое оптимизация налогообложения.
• Какие цели она преследует.
• На какие виды делится оптимизация налогов.
• Какие схемы существуют для проведения оптимизации.
• Как правильно разработать оптимизацию.

Что такое налоговая оптимизация

Любые юридические организации рано или поздно начинают поиски способов сбережения своих финансов. Одним из таких способов является оптимизация налоговых платежей.

Налоговая оптимизация – это собирательный термин, который не закреплен в законодательстве. При этом официального запрета на оптимизацию нет. Главное в процессе разработки соблюдать все условия закона, ведь не каждый метод налоговой оптимизации является законным.

Простыми словами, модель налоговой оптимизации – совокупность техник и методологий успешного планирования и сокращения налоговых отчислений, отправляемых в бюджет. Это своего роза снижения объема налоговых обязательств с помощью реализации легальных мероприятий, состоящих из применения утверждённых законом льгот, освобождений и иных техник в рамках закона.

Цели оптимизации

Целью оптимизации налогообложения считается сокращение объема налоговых выплат, по отношению к которым плательщик налогов имеет определенные обязательства, минимизация штрафных наложений со стороны налоговых служб, а также устранение финансовых рисков.

Кроме того, целью данного процесса может быть отсрочка налоговых выплат. Иными словами, это перенос необходимости оплаты налогов на долгосрочный период.

Виды оптимизации

Существуют следующие виды налоговой оптимизации:

1. По типу налогообложения. Это могут быть налоги на добавленную стоимость, на прибыль, на имущество, на доходы физлиц, единые социальные выплаты и т.д.
2. По принадлежности предприятия к той или иной области деятельности. Это могут быть банковские организации, страховые агентства, торговые объекты и т.д.
3. По категории плательщика налога. Это могут быть компании, предприятия, малый или средний бизнес и т.д.

В зависимости от времени действия оптимизация налога также делится на долгосрочный и текущий вид. Если налогоплательщик хочет сократить налоги за его привычную деятельность, то ему подходит текущая оптимизация. Она заключается в использовании комплекса инструментов, позволяющих сокращать налоги в определенной ситуации в течение конкретного временного отрезка. Например, может быть оптимизация при проведении того или иного мероприятия с помощью подбора оптимального вида сделки.

Если налогоплательщик хочет сократить налоги в будущей перспективе, то ему подойдет долгосрочная оптимизация. Этот вид налоговой оптимизации в организации предполагает собой использование техник и методологий, позволяющих сократить налоги в течение всей деятельности плательщика налога. Он достигается с помощью грамотной установки в компании финансового и налогового учета, эффективного использования налоговых льгот и т.д.

Кроме того, налоговая оптимизация делится по следующим критериям:

1. Легальность действий плательщика (плательщик следует закону или нарушает его).
2. Уровень налоговой загруженности (оплачивает ли компания налоги без использования различных схем, или она каким-либо образом минимизирует выплаты).

Следуя из данных классификаций оптимизацию можно разделить на следующие виды:

1. Классическая. Действия плательщика соответствуют законодательству, налоговые выплаты осуществляются в установленном порядке.
2. Противозаконная. Действия плательщика не соответствуют законодательству, налоговые выплаты не осуществляются.

«MBA Intensive: стратегический менеджмент в условиях кризиса» от Школы ГенДира

Курс проходит в дистанционном формате, поэтому он подойдет специалистам в различных точках мира.  

Обучение проходит в любой удобной для вас форме: изучение текстового материала, прослушивание аудио-лекций или просмотр видеороликов.

Программа состоит из следующих дисциплин:

• Личная эффективность руководителя и лидерство.
• Стратегический и операционный менеджмент.
• Финансовый менеджмент.
• Управление маркетингом, сотрудниками, проектами, продажами и т. д.

В конце каждой темы вам будет предложен тест, который позволит закрепить полученные знания. Финальное тестирование включает в себя вопросы по всему курсу. После его прохождения выпускники получают сразу два диплома:

1. Диплом Master of Business Administration (Аккредитация международной сетью сертификации IQNet. Аккредитация системой поддержки EQAVET в странах ЕС и Восточной Европы).
2. Диплом о профессиональной переподготовке.

Элементы оптимизации

В соответствии с законом налоговая оптимизация включает следующие элементы:

1. Механизм контроля над грамотностью начисления и своевременной оплаты налогов в госбюджет.
2. Облегчение налоговых обязанностей.
3. Точное выполнение налоговых обязанностей.
4. Устранение риска формирования налоговой задолженности по контрактам за поставляемую продукцию, проделанные работы, предоставленные услуги на период, который больше периода исковой давности.
5. Совокупность финансового и налогового учета, которая позволяет принимать своевременные обоснованные данные о деятельности плательщика для достижения налогового планирования.

Схемы оптимизации

Выделяют несколько легальных схем налоговой оптимизации. К схеме налоговой оптимизации, к примеру, можно отнести использование налоговых освобождений на различных уровнях финансов, подбор самого оптимального для целей организации режима налогообложения, изменение сфер деятельности.

В налоговом кодексе закреплено множество налоговых льгот по различным категориям. Информация в кодексе позволяет регионам и муниципальным образованиям в некоторых случаях внедрять собственные налоговые освобождения вдобавок к государственным льготам. Подобными освобождениями могут быть сниженные ставки по налогам в первые годы деятельности организации.

Налоговая оптимизация включает в себя множество законных вариантов со специальными налоговыми режимами. К примеру, это может быть специальный налог для небольших предприятий, патенты и т.д. С помощью них законодательство формирует меньшие, в сравнении со стандартными, ставки по налогам или равные выплаты.

Законы России регулируют некоторые плюсы для предприятий, которые реализуют деятельность в сфере образования или занимаются деятельностью в сфере продажи продукции питания. Для таких организаций разработка модели налоговой оптимизации связывается с непосредственной сферой их деятельности.

Какой метод компания бы не подобрала для минимизации налоговых выплат, ей рекомендуется детально просмотреть законодательные акты, судебные дела по текущему вопросу в своем субъекте и т.д. Иначе компания может не просто сэкономить финансовые средства, но и лишиться дополнительных финансов из-за штрафных санкций.

Этапы оптимизации

Процесс внедрения оптимизации налогообложения включает в себя несколько стадий. Рассмотрим их более подробно.

1. Непосредственное создание компании, предприятия, организации или юридического лица.
2. Подбор самого оптимального с налоговой точки зрения территории нахождения непосредственной организации, а также ее управляющих отделов, подразделений, филиалов, дочерних точек и т.д. При этом уделяется внимание не только режиму налогообложения, установленному региональным законодательством, но и возможности отправки дохода из одного государства в другое без налоговых отчислений, а также условиям налоговых правил.
3. Подбор наиболее подходящей для определенных целей предприятия организационно-правового формата или вида деятельности без создания юридического лица.
4. Изучение и максимально грамотное применение всех установленных налоговым законодательством плюсов, льгот и освобождений по каждому виду налога при реализации актуальной деятельности предпринимательства.
5. Изучение всех возможных видов сделок, которые будут проводиться в предпринимательской деятельности с точки зрения сокращения налоговых выплат.
6. Решение задач о грамотном расположения доходов и активов предприятия для получения прибыли от вложений.

Кто реализует оптимизацию

Непосредственно процессы, позволяющие в результате сократить налоговые выплаты предприятия, могут выполняться её сотрудниками: бухгалтерами, менеджерами, адвокатами.

Однако оптимизация налогообложения может проводиться по требованию плательщика налоговых выплат также на основе соответствующего документа консалтинговыми организациями, юридическими компаниями, аудиторскими лицами и налоговыми юристами и консультирующими субъектами.

Оптимизация налогов вне законодательства

Часто предприятия подбирают для сохранения финансов налог на добавленную стоимость. Однако органы налоговой службы реализуют подробнейшие проверки в подобных ситуациях. Налоговая служба доначисляет налоговые выплаты, когда предприятия ведут деятельность с сомнительными контрагентами.

Верховный суд России рассматривает большое число кассационных жалоб по процессам о нелегальном возмещении налога на добавленную стоимость. Так, своим приказом суд отказал в отправке дела в Судебную коллегию по финансовым спорам и поддержал мнение предыдущих судов. Налоговая служба добавила налоги предприятия и привлекла ее к ответственности, так как: отсутствовало актуальное движение продукции; документация содержала неверные данные; контрагентов в реальности не существовало. Верховный суд России встал на сторону налоговой службы.

Некоторые собственники, чтобы минимизировать нагрузку, прибегают к дроблению компании. Это делается для применения льготного комплекса налогообложения – собственного для каждого из предприятий. Но при отсутствии актуальной самостоятельности организаций это вызывает претензии со стороны государственных органов. Так, Арбитражный суд Волго-Вятского округа закончил изучение дела, в рамках которого предприятия предъявили претензии о незаконном разделении организаций и применении упрощенной системы налогообложения.

Инспекторы отметили: компании разделили официально; цель разделения – минимизация налогов к выплате и передача прибыли на одну из компаний; совокупный доход раздробленных организаций не дает возможности использования «упрощенки». В результате суды трех инстанций подтвердили позиции налоговой службы об искусственном разделении компании и оставили в силе его выбор.

Еще одним методом оптимизации налогообложения, который формирует подозрения со стороны федеральной налоговой службы, считается подсоединение убыточных предприятий. Налоговый кодекс не запрещает такие операции, однако в этой ситуации изучаются актуальные цели подобного присоединения.

Например, Арбитражный суд Уральского округа изучил иск, по которому организация хотела оспорить решение налоговой службы о привлечении к ответственности. Сотрудники налоговой службы отметили, что целью мероприятия была минимизация отчислений с помощью убытков присоединенной компании. Организации были взаимозависимыми, кроме того они использовали особый алгоритм вычислений, искусственно увеличивали издержки. Явно видна согласованная деятельность. И суд кассационной инстанции принял сторону налоговой службы.

Ошибки предприятий при оптимизации налогов

Разные компании при оптимизации налогов часто допускают схожие ошибки. Узнайте из статьи электронного журнала «Генеральный Директор» самые распространенные из них, и вы сможете проанализировать собственные схемы оптимизации, выявить и исправить имеющиеся неточности. 

Посмотреть ошибки